Аудит операций по расчетному счету на примере коммерческого предприятия

2. Сведения об аудиторской фирме.

     Аудиторское заключение составлено аудиторской организацией при следующих обстоятельствах: 

     - аудит проводился в отношении полного комплекта годовой бухгалтерской отчетности, состав которой установлен Федеральным законом "О бухгалтерском учете"; 

     - бухгалтерская отчетность составлена руководством аудируемого лица в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности;

     - условия аудиторского задания в части ответственности руководства аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность соответствуют требованиям правил отчетности; 

     -  помимо аудита бухгалтерской отчетности нормативные правовые акты не предусматривают обязанность аудитора провести дополнительные процедуры в отношении этой отчетности.

     Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности Общества с ограниченной ответственностью «Парус», состоящей из:

     - бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2010 г.№

     - отчета о прибылях и убытках;

     - отчета об изменениях капитала;

     - отчета о движении денежных средств за 2010 год;

     - других приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

     - пояснительной записки.

     Отчетность датирована 30 марта 2011 года.

3. Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность

     Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с  российскими правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

     Лицами, ответственными за организацию системы внутреннего контроля и подготовку Отчетности Аудируемой организации по итогам проверяемого периода являлись:

     Руководитель: Тронова Наталья Леонидовна

     Главный бухгалтер: Прохорова Лидия Семеновна

4. Ответственность аудитора

     Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности и законности осуществления операций по расчетному  счету компании, а также отражения их в бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

     Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность осуществления операций по расчетному  счету компании, а также отражения их в бухгалтерской отчетности с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

     Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

     В соответствии с ФПСАД N 16 «Аудиторская выборка» аудиторская   выборка   проводилась  с целью  применения  аудиторских   процедур   в  отношении   менее  чем  100%  объектов   проверяемой   совокупности,   но позволяющих составить мнение  о всей  проверяемой  совокупности. Выборочные исследования в аудите позволили заметно сократить сроки проведения аудиторской проверки и затраты на ее проведение, при этом обеспечили приемлемые результаты в отношении точности и надежности получаемой информации.

     В ходе аудита нами определен уровень существенности. Уровень существенности рассчитан в соответствии с требованиями Правила (стандарта) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», а также внутрифирменными стандартами аудиторской отчетности.

     Под существенностью нами понимается свойство информации Отчетности влиять на экономические решения пользователей этой Отчетности. Существенность нарушений и отклонений, допущенных Организацией, является для нас критерием того, может ли мы подтвердить достоверность Отчетности Организации.

     Уровень существенности рассчитан нами в размере 2094 тыс. руб.

     В соответствии с требованиями законодательства по аудиту, Аудиторское заключение датировано нами датой последнего дня проверки по существу, но не ранее даты утверждения Отчетности.

     Мы полагаем, что проведенный Аудит  и полученные в ходе аудита аудиторские доказательства представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

5. Мнение аудитора

     Оценка системы внутреннего контроля

     При проведении Аудита бухгалтерского учета и  отчетности, нами рассмотрено состояние системы внутреннего контроля организации.

     Эффективность и надежность системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля оценены положительно. Мы рассмотрели состояние системы внутреннего контроля для того, чтобы определить эффективную стратегию Аудита  и определить оценку риска, выразив свое мнение в Аудиторском Заключении, продемонстрировать руководству Организации слабые места системы внутреннего контроля, для целей проведения мероприятий по ее дальнейшему совершенствованию.

     Проделанная в процессе Аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля Организации с целью выявления всех ее возможных недостатков.

     На основании проведенных аналитических и аудиторских процедур, нами была произведена оценка риска системы внутреннего контроля. Риск системы внутреннего контроля определен нами как «средний».

     Инвентаризация, проведенная Организацией по приказу №4-бух от 22 ноября 2010г.,  подтверждает во всех существенных аспектах существование активов и пассивов, отраженных в Отчетности по состоянию на 31 декабря 2010г.

     Основные внутренние нормативные документы Организации не в полной мере соответствуют особенностям ее финансово-хозяйственной деятельности.

     Система внутреннего контроля Организации требует дальнейшего развития в части усиления контрольных процедур за полнотой и правильностью оформления входящих и исходящих документов.

     Мнение аудитора

     Проверкой установлено:

     Рабочий план счетов бухгалтерского учета Общества приложен к Учетной политике, которая утверждена генеральным директором в январе 2005г., где предусматривается ведение счета 51 «Расчетный счет».

     Данные бухгалтерского учета соответствуют данным стр. 260 формы № 1 «Бухгалтерский баланс» на 31.12.10г.

     В соответствие с п. 74 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998г. № 34н, суммы по расчетам с банками, отражаемые в бухгалтерской отчетности, должны быть согласованны с ними и тождественны.

     Кроме того, согласно ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»  перед составлением годовой бухгалтерской отчетности Общество обязано проводить инвентаризацию имущества и обязательств,  в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

     По  результатам проверки в целом организация учета операций с денежными средствами соответствует объему и характеру осуществляемых операций ООО «Парус».

     Расчетные счета, открытые Обществом, зарегистрированы в налоговых органах. Остаток наличных денежных средств на расчетном и валютном счетах отражен в бухгалтерском учете и отчетности точно. Сумма сальдо по счету в банке отражена верно. Поступающие на счета денежные средства полностью и в основном своевременно отражаются в учете. Данные по статье баланса «Расчетный счет» и данные выписок банков тождественны. Операции, отраженные в выписках, соответствуют первичным документам. Полученные денежные средства из банков оприходованы своевременно.

     Бухгалтерский учет операций на расчетном счете велся в соответствии с нормативными документами.

      Однако  имеют место нарушения учета  денежных средств, которые выражаются в следующем:

      - доставка денег в банк и  из банка осуществляется с  нарушениями (без охраны и не  на служебной машине);

     - данные выписок банка отражаются  в учете 1-2 раза в неделю.

      В целом в ходе проверки операций по расчетному счету не было выявлено фактов нарушения требований действующего законодательства. Все хозяйственные операции отражаются на основании первичной документации (выписок банка), к банку подшиваются расчетные документы (счета), платежные поручения и т. д. В ходе выборочной проверки выписок банка и соответствия указанных в них данных первичным документам и записям в регистрах бухгалтерского учета нарушений порядка ведения операций по расчетным счетам не обнаружено.

     В ходе проверки отражения в бухгалтерском учете и отчетности данных выписок банков расхождений не установлено.

     Счетов, открытых за границей без разрешения ЦБ РФ, Общество не имело.

     На счете 57 «Переводы в пути» Общество отражало, в основном, операции по продаже и конвертации иностранной валюты. Все операции подтверждены первичными документами.