Программа аудита является развитием плана аудита и представляет собой перечень аудиторских процедур, которые необходимы для каждой конкретной части проверки.

     На основании плана аудита составляется программа (табл. 1.2).

      Таблица 1.2

     Программа аудита операций по расчетному счету

     Итак, аудиторская проверка состояния учета денежных средств на расчетном счете начинается с того, что аудитору следует определить круг счетов: расчетных, валютных, ссудных, текущих и других, которые могут быть открыты предприятием в коммерческих банках. При наличии в действительности таких счетов, аудитор должен быть убежден в том, что по каждому из них имеется договор и по ним имеется официальное уведомление органов налоговой службы. В ходе проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по счетам предприятия в банках аудитором применяются ряд процедур в том числе:

• наличие и полноты выписок банка по расчетному счету (счетам) и документов, приложенных к нам;
• соответствия сумм в банковских выписках по расчетному счету (счетам) с данными первичных документов, приложенных к выпискам;
• полноты банковских выписок по валютному счету (счетам) и приложенных к ним документов;
• соответствия сумм в банковских выписках по валютному счету (счетам) с данными первичных документов, приложенных к ним;
• правильности расчетов и отражения в учете курсовых разниц по валютному счету;
• своевременность и правильность отражения в учете операций по покупке валюты⁷.

     В тех случаях, когда за какие-то дни (периоды) отсутствуют банковские выписки  или они заменены копиями, аудитору следует получить в банке заверенные дубликаты и сличить их с первичными документами и бухгалтерскими записями в учетных регистрах. При этом необходимо также проверить правильность оформления выписок и убедиться, что в них нет каких-либо исправлений, подчисток.

     Одним из основных моментов проверки операций по расчетному счету является проверка остатков на счетах клиента, путем подсчета оборотов по каждому счету на основе выписок банка за каждый месяц и сверки их с данными бухгалтерского учета⁸. По выявленным отклонениям следует установить причины.

     Серьезное внимание по расчетному счету следует  уделять содержанию операций, которые позволяет выявить перечисление авансов поставщикам по товарным операциям; операциям по оплате за выполненные работы по капитальному ремонту или капитальным вложениям, за счет оборотных средств; незаконные зачеты при расчетах во встречных операциях.

      Глава 2 аудит операций по расчетному и другим счетам в ООО «ПАРУС»

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика компании ООО «Парус»

     ООО "Парус"-туристическая компания основана в 1999 году при поддержке авиакомпании "ТЮМЕНСКИЕ АВИАЛИНИИ" и турецкой компании "CASIO AIR TOURS". С самого основания компания работала как оператор на турецком направлении, организовывала туры из Тюмени в Анталию и Стамбул. Туристическая компания "Парус прошла лицензирование как туроператор и турагент.

     Сегодня в ассортименте направлений: Турция, Таиланд, Египет, Куба и Доминикана, Мальдивы, ОАЭ, Греция, Франция, Германия, Испания, Хорватия, Черногория, Австралия,  Тунис, Китай, Россия и др.

     Профессионально работая с большими потоками туристов и хорошо разбираясь в ситуации на туристическом рынке, мы выбираем надежные авиакомпании и лучшие отели и способны предложить широкие возможности для отдыха туристов, организовать выезд на семинар или конференцию корпоративных клиентов, организуем детский отдых, VIP-туры.

     Турфирма  «ПАРУС» работает только с проверенными и надежными партнерами. Авиаперевозки осуществляются крупнейшими российскими авиакомпаниями с современным авиапарком. Среди них "Аэрофлот", «ЮТЕЙР», "Трансаэро", "Атлант-Союз" и другие. 

     Турфирма  «ПАРУС» предлагает не только широкий выбор отелей от 2-3* до шикарных современных 5*, но и предоставляем возможность, в определенные периоды, дешево отдохнуть в дорогих отелях или супердешево в дешевых. Количество рейсов позволяет формировать туры любой длительности по желанию туристов.

     Основное направление деятельности компании – продажа туристических путёвок..

     Согласно  уставу ООО «Парус» турфирма вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, включая, но, не ограничиваясь следующим:

• турагентская и туроператорская деятельность;
• иная деятельность по организации путешествий;
• организация культурного досуга населения;
• другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

     Главный офис фирмы расположен по адресу: Тюмень, ул. Герцена, 103 оф. 314, (здание ТЦ "Рентал"). Второй офис находится по адресу: Тюмень,ул. Мельникайте, 64 (ТЦ "САША")

     Организационная структура компании представлена на рисунке 2.1.

     Рис.2.1. Схема организационной структуры  ООО «Парус»

     Многие туристические фирмы имеют свою специализацию, но не многие могут позволить себе одинаково профессионально работать на различных направлениях, иметь специализированные отделы. В ООО «Парус» их четыре:

1. Отдел иностранного туризма и VIP-обслуживания
2. Отдел российского туризма и санаторно-курортного обслуживания
3. Отдел детского и молодежного туризма
4. Отдел приема и экскурсионного обслуживания.

     Трудовой  коллектив ООО «Парус» составляют все граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора. Трудовые отношения в Обществе регулируются трудовым законодательством Российской Федерации, Уставом предприятия, правилами внутреннего трудового распорядка и локальными нормативными документами.

     Проведем  анализ структуры и динамики персонала  компании (табл. 2.1).

     Среднесписочная численность персонала ООО «Парус» в 2010 году составила 52 человека, что на 3 человека меньше, чем в 2008 году (табл. 2.1).

Таблица 2.1.

Состав  и уровень использования трудовых ресурсов ООО «Парус» за период 2008-2010гг.

     Численность рабочего персонала на предприятии  уменьшалась за три года на 3 человека. За отчетный период возросла численность специалистов на 2 человека или на 33,3%. Численность руководителей уменьшилось на 1 человека или на 25%. Выручка от реализации продукции в расчете на одного работника составила в 2010 г. 150,8 тысяч рублей, что на 25,6% больше уровня 2008 г.

     Финансовый механизм предприятия ООО «Парус», представляет собой систему управления финансовыми отношениями предприятия через финансовые рычаги и финансовые методы. Проанализируем финансовые результаты деятельности ООО «Парус» (табл. 2.2.).

     Выручка от реализации услуг за отчетный период возросла на 409,5 тысяч рублей, или на 16,7 % (таблица 2.2.).

Таблица 2.2.

Финансовые  результаты деятельности ООО «Парус»