Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Февраля 2015 в 13:41, контрольная работа
«Современный экономический словарь» (авторы Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.) даёт такое понятие денег: деньги – это особый вид универсального товара, используемого в качестве всеобщего эквивалента, посредством которого выражается стоимость всех других товаров. Таким образом, деньги представляют собой товар, выполняющий функции средства обмена, платежа, измерения стоимости, накопления богатства, то есть, образно говоря, представляют собой «товар всех товаров».
Введение
3
II
Теоретические аспекты аудита денежных средств
4
2.1
Понятия аудит, аудиторская проверка, аудиторские услуги. Виды аудита.
4-7
2.2
Аудит денежных средств
7-9
2.3
Нормативная база для проведения аудита денежных средств
9-11
2.4
Методика проведения аудита денежных средств
11-12
2.4.1
Аудит кассы и кассовых операций
12-17
2.4.2
Аудит операций по расчетным счетам
17-18
2.4.3
Аудит операций по валютным счетам
18-19
2.5
Типичные нарушения, выявляемые аудитом денежных средств и ответственность
19-21
2.6
Аудиторские риски. Уровень существенности
21-24
III
Практические аспекты учета денежных средств на предприятии
24
3.1
Характеристика предприятия
24-26
3.2
Особенности учета денежных средств на предприятии
26
3.3
Программа и план аудиторской проверки денежных средств ОАО «КМЗ»
27-36
IV
Заключение
37
5
Список использованной литературы
С* = (8291,65 + 100897,20 + 82002,24 + 272687,20) / 4 = 115969,5 (тыс.руб.)
Это значение можно округлить в пределах 20% (например, до 116000 тыс.руб.)
Таким образом, уровень существенности принимаем равным 116000 (тыс.руб.)
4) Составим программу аудита. Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего учета и контроля и, являясь составной частью рабочей документации аудита, способствует документальному оформлению аудита и его результатов.
Таблица 1
Программа аудиторской проверки
Проверяемая организация |
ОАО «КМЗ» |
Период аудита |
С 01.01.2013 по 31.12.2013 |
Руководитель аудиторской группы |
Иванова И.Г. |
Состав аудиторской группы |
Павлова М.П., Петрова И.А. |
Планируемый аудиторский риск |
Средний |
Количество человеко-часов |
80 |
Планируемый уровень существенности |
116000 тыс.руб. |
№ |
Перечень процедур |
Источники информации |
А. Кассовые операции | ||
1 |
Проведение внезапной проверки кассы (при необходимости) |
Кассовые документы, наличные денежные средства, кассовая книга, регистры по счету 50 |
2 |
Проверка оборотов и остатков по счету 50 «Касса» и их соответствия данным Главной книги |
Кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счету 50, Главная книга |
3 |
Выборочная проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка, соблюдения лимита кассы и установленного лимита расчетов между юридическими лицами наличными деньгами |
Выписки банка, кассовые документы, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 50,51 и др. |
4 |
Выборочная проверка правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в Кассовой книге и учетных регистрах по счету 50. Проверка правильности корреспонденции счетов |
Кассовые документы, кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 50, 51, 76 и др. |
Б. Банковские операции | ||
5 |
Установление количества банковских счетов у предприятия и законности их открытия |
Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание |
6 |
Проверка оборотов и остатков по счетам учета средств на расчетном и других счетах предприятия и их соответствия данным Главной книги |
Ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 51, 55, 57, выписки банка. Главная книга |
7 |
Выборочная проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по расчетному и другим счетам предприятия |
Выписка банка, расчетно-платежные документы, договоры |
8 |
Выборочная проверка точности отражения в учетных регистрах операций по поступлению и списанию средств с расчетного и других счетов предприятия |
Выписки банка, расчетно-платежные документы, машинограммы, Главная книга |
В. Валютные операции | ||
9 |
Установление количества валютных банковских счетов у предприятия и законности их открытия |
Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание |
10 |
Проверка оборотов и остатков по счету 52 «Валютный счет» и их соответствия данным Главной книги |
Ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счету 52, 57, выписки банка. Главная книга |
11 |
Проверка законности осуществления и правильности оформления валютных операций |
Контракты, расчетно-платежные документы, выписки банка по валютному счету |
12 |
Проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по валютному счету |
Выписки банка, расчетно-платежные документы, договоры |
13 |
Проверка правильности налогообложения валютных операций |
Учетная политика, машинограммы, расчетно-платежные документы |
14 |
Проверка точности отражения в учетных регистрах валютных операций по поступлению и списанию средств с валютного счета |
Выписки банка по валютному счету, расчетно-платежные документы, машинограммы, Главная книга |
Руководитель аудиторской организации: Захарова О.Н.
Руководитель аудиторской группы: Иванова И.Г.
4) Устанавливаем соответствие данных бухгалтерского баланса по статье "Денежные средства" и «Отчета о движении денежных средств» счетам учета денежных средств, в том числе находящихся в кассах Общества.
В соответствии с данными бухгалтерского баланса на 31.12.2013 г., а именно Раздела II «Оборотные активы», показатель «Денежные средства и денежные эквиваленты» (код 1250) составляет 47827 тыс. руб. (на 31.12.2012 г. данный показатель составлял 68393 тыс. руб.)
В Отчете о движении денежных средств за 2013 год показатель «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» (код 4500) составляет 47827 тыс. руб. (на 31.12.2012 г. данный показатель составлял 68393 тыс. руб.).
В соответствии с данными, имеющимися в Пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «КМЗ» за 2013 год, а именно в п. 5.7 «Денежные средства», остатки денежных средств, находящихся на рублевых и валютных счетах Общества на 31.12.2013 г. составляют 47723 тыс. руб. (на 31.12.2012 г. 68307 тыс. руб.), а остатки денежных средств в кассе на 31.12.2013 г. составляют 104 тыс. руб. (на 31.12.2012 г. 86 тыс. руб.).
Таким образом, суммарный остаток денежных средств Общества в кассе и на счетах в банке составляет на 31.12.2013 г.: 104 + 47723 = 47827 тыс. руб. (на 31.12.2012 г.: 86 + 68307 = 68393 тыс. руб.), что соответствует сведениям, содержащимся в бухгалтерской отчетности.
5) Проверяем организацию
Тест проверки материальной ответственности.
Таблица 2
Вопрос |
Вариант ответа |
Информация или документ, который следует запросить |
1 |
2 |
3 |
Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров |
1. Главному бухгалтеру 2. Уполномоченному лицу |
1. Образец подписи главного бухгалтера 2. Образец подписи этого лица и приказ руководителя |
Кому предоставлено право подписи расходных кассовых документов в качестве руководителя |
1. Только руководителю 2. Уполномоченному лицу |
1. Образец подписи главного бухгалтера 2. Образец подписи этого лица и приказ руководителя |
Заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности |
1. Да 2. Нет |
Дата договора и дата приема кассы |
Соответствует ли дата заключения договора дате акта приема кассы |
1. Да 2. Нет |
Дата договора и дата приема кассы |
Ознакомлен ли под роспись кассир с Порядком ведения кассовых операций |
1. Да 2. Нет |
Порядок ведения кассовых операций с датой и подписью кассира |
Определен ли круг лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные расходы |
1. Да 2. Нет |
Приказ об утверждении списка лиц |
Имеются ли дубликаты ключей от сейфа кассира и обеспечивается ли их хранение в соответствии с Порядком ведения кассовых операций |
1. Да 2. Нет |
Акт передачи опечатанного пакета с дубликатами ключей руководителю предприятия |
Имеется ли несгораемый металлический сейф |
1. Да 2. Нет |
Наличие сейфа |
Закрывается ли и опечатывается ли по окончании рабочего дня сейф печатью кассира |
1. Да 2. Нет |
Наблюдение и опрос персонала |
6) Определяем возможность
Тест проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами
Таблица 3
№ |
Содержание вопроса или объекта исследования |
Содержание ответа (результат проверки) |
Выводы и решения аудитора | |
1 |
2 |
3 |
4 | |
А.Внутренний контроль | ||||
1 |
Заключен договор о материальной ответственности с кассиром? |
Имеется приказ и договор |
Приказ и договор отвечают установленным требованиям | |
2 |
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств? |
Помещение кассы оборудовано сигнализацией, денежные средства хранятся в сейфе |
Надлежащие условия хранения денежных средств обеспечены | |
3 |
Допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений? |
Нет |
Риск контроля низкий | |
4 |
Регистрируются ли кассовые ордера, банковские платежные документы в журналах регистрации? |
Журналы регистрации ведутся |
Риск контроля низкий | |
5 |
Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах? |
На некоторых документах отсутствует дата, имеются исправления, повторы номеров |
Риск контроля высокий. Обратить внимание на оформление документов | |
6 |
Снимаются ли ежедневно остатки денежных средств в кассе? |
Да |
Необходимо провести внезапную проверку кассы | |
7 |
Насколько регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером? |
Отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером в конце недели |
Ослаблен текущий контроль. Риск контроля высокий | |
8 |
Проводятся ли внезапные проверки кассы? |
В отчетном году не проводились |
Риск контроля высокий | |
9 |
Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель предприятия? |
Да |
Риск контроля низкий | |
10 |
Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств? |
Выборочно, нерегулярно |
Следует проверить полноту оприходования денежных средств | |
11 |
Соблюдается ли установленный лимит кассы? |
Да |
Контроль удовлетворительный | |
12 |
Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке? |
Да |
Контроль удовлетворительный | |
13 |
Нарушаются ли установленные сроки обязательной продажи части валютной выручки? |
Не нарушаются |
Контроль удовлетворительный | |
14 |
Насколько регулярно проверяет главный бухгалтер соответствие данных первичных банковских документов и учетных регистров? |
Еженедельно |
Контроль удовлетворительный | |
15 |
Проверяется ли соответствие проведенных банковских операций договорам? |
Ежемесячно |
Следует проверить порядок расчетов по договорам | |
Б. Система учета | ||||
16 |
Разработаны ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами? |
Определен только рабочий план счетов, схем нет |
Возможно наличие ошибок в корреспонденции счетов | |
17 |
С какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов? |
Ежеквартально |
Существует вероятность ошибок в учетных регистрах внутри отдельных месяцев | |
18 |
Как регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка? |
Данные выписок банка отражаются в учете на 3-4 день |
Возможны ошибки в корреспонденции счетов | |
19 |
Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств? |
Соответствуют |
Система учета удовлетворительная | |
20 |
Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств? |
Ежемесячно |
Система учета удовлетворительная | |
7) Проверяем документальное оформление движения наличности.
Проверка правильности документального оформления кассовых операций
Таблица 4
Вопрос |
Да/Нет |
Примечание |
Ведение кассовых операций осуществляется автоматизированным способом |
Да |
Указать, с применением какого программного продукта |
Наличные деньги в кассу принимаются по приходным кассовым ордерам |
Да |
Указать, на основании каких документов был оформлен приход наличных денежных средств в пределах масштаба выборки |
Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизита-ми расходного кассового ордера |
Да |
Указать, на основании каких документов была оформлена выдача наличных денежных средств в пределах масштаба выборки |
Приходные кассовые ордера подписаны главным бухгалтером |
Нет |
|
Документы на выдачу денег подписаны руководителем, главным бухгалтером |
Да |
|
Имеются ли полномочия у лиц, фактически подписывающих приходные и расходные кассовые документы в случае отсутствия подписей руководителя и главного бухгалтера |
Да |
Указать реквизиты организационно- распорядительного документа, на основании которого подписываются приходные и расходные документы |
Все ли предусмотренные реквизиты в приходных и расходных документах заполнены |
Нет |
Привести примеры кассовых документов в пределах выборки, в которых не заполнены предусмотрен-ные реквизиты |
Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале |
Да |
|
Производилась ли выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе |
Да |
Указать, на основании каких документов была произведена выдача денежных средств лицам, не состоящим в списочном составе |
Производилась ли выдача денежных средств лицам, не указанным в расходных кассовых ордерах, без оформления доверенности |
Нет |
|
Форма доверенности оформляется с указанием информации о наименовании документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, номера, кем и когда выдан документ |
Да |
Указать, на основании каких документов были выданы денежные средства по доверенности |
Допускаются ли подчистки, помарки или исправления в приходных кассовых ордерах, расходных кассовых ордерах или заменяющих их документах |
Нет |
|
Кассовая книга пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью; количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера |
Да |
|
Допускаются ли подчистки и неогово-ренные исправления в кассовой книге |
Да |
Привести примеры исправлений в кассовой книге в пределах выборки |
Исправления заверены подписями кассира, а также главного бухгалтера
|
Нет |
Привести примеры исправлений в кассовой книге в пределах выборки |
Кассовая книга пронумерована с начала года |
Да |
|
Отчеты кассира передаются вместе с приходными и расходными ордерами в бухгалтерию |
Да |
|
Формы кассовых документов соответствуют требованиям законодательства Российской Федерации |
Нет |
Привести примеры форм кассовых документов, не соответствующих
требованиям законодательства Российской
Федерации |
Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера организации |
Да |
Указать реквизиты организационно- распорядительного документа, на основании которого возложен контроль за ведением кассовой книги |
8) Выявляем существенные
Требуем устранить нарушения в учете и отчетности, в случае их обнаружения.
Аудит денежных средств в ОАО «КМЗ» проводился на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета денежных средств. Согласно результатам по проведенным тестам, можно сделать вывод о том, что аудиторский риск при проверке ОАО «КМЗ» средний.
9) Выражаем мнение о
Аудиторское заключение составлено аудиторской организацией при следующих обстоятельствах:
аудит проводился в отношении полного комплекта годовой бухгалтерской отчетности, состав которой установлен Федеральным законом "О бухгалтерском учете";
бухгалтерская отчетность составлена руководством аудируемого лица в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности;
условия аудиторского задания в части ответственности руководства аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность соответствуют требованиям правил отчетности;
помимо аудита бухгалтерской отчетности нормативные правовые акты не предусматривают обязанность аудитора провести дополнительные процедуры в отношении этой отчетности.
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Аудируемая организация: Открытое акционерное общество «Ковровский механический завод»
(ОГРН 1033302200458; место нахождения (юридический адрес): 601909, Владимирская обл., Ковровский р-он, г. Ковров, ул. Социалистическая, 26)
Аудитор: Общество с ограниченной ответственностью «Аудитор» (ОГРН 1057788991177; место нахождения (юридический адрес): 153000, г. Иваново, пр. Ленина, 888; включено в Реестр аудиторов и аудиторских организаций указанной саморегулируемой организации аудиторов 01.01.2010 г. за основным регистрационным номером 11223344558)
Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности Открытого акционерного общества «Ковровский механический завод», состоящей из:
- бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2013 года,
- отчета о финансовых
- отчета об изменениях капитала за 2013 год,
- отчета о движении денежных средств за 2013 год,