Анализ фонда заработной платы

 

    Рассчитаем  факторы, повлиявшие на изменение фонда  заработной платы промышленно-производственного персонала методом абсолютных разниц. Вначале определим абсолютное отклонение фонда заработной платы:

    ∆ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл                                    (3),

    где, ∆ФЗПабс – абсолютное отклонение фонда заработной платы,

            ФЗПф – фонд заработной платы в отчетном периоде,

            ФЗПпл – запланированный фонд  заработной платы

    ∆ФЗПабс = 142667 – 140000 = 2667 (тыс. руб.)

• отклонение фонда заработной платы промышленно-производственного персонала за счет изменения численности

    ∆ФЗПчр = ∆ЧР*СЗПпл                                          (4)

    где, ∆ЧР – отклонение численности  работноков,

           СЗПпл – среднемеячная заработная  плата по плану

    ∆ФЗПчр = (55-50)*2800 = 14000 (тыс. руб.)

• отклонение фонда заработной платы промышленно-производственного персонала за счет изменения среднегодовой заработной платы

    ∆ФЗПсзп = ЧРф*∆СЗП                                          (5)

    где, ЧРф – численность работников в отчетном периоде,

           ∆СЗП – отклонение среднемесячной  заработной платы

    ∆ФЗПчр = 55* (2594 – 2800) = -11330 (тыс. руб.)

         Таким образом за счет изменения  численности промышленно-производственного  персонала на 5 человек фонд заработной  платы увеличился на 14000 тыс. руб., а за счет уменьшения среднегодовой  заработной платы на 206 тыс. руб. фонд заработной платы снизился на 11330 тыс. руб. И общее рост фонда заработной платы промышленно-

производственного персонала по сравнению с запланированным  составил 2667 тыс. руб.

         Чтобы оценить эффективность  работы предприятия наряду с другими экономическими показателями важно определить соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы. В бизнес-планах предприятие предусматривает опережающие темпы роста производительности труда, т.е. темпы прироста объема производства и реализации продукции на одного работающего должны быть выше, чем темпы прироста средней заработной платы. Такой плановый показатель способствует росту эффективности использования заработной платы и, следовательно, снижению уровня затрат и повышению рентабельности их работы.

         Оценка темпов прироста производительности  труда по сравнению с ростом  средней заработной платы производится  в процентах путем их сопоставления.  Полученные результаты характеризуют  величину опережения или отставания.

         Для анализа соотношения темпов  прироста производительности труда  и средней заработной платы  используем данные таблицы 8.

         Таблица 8. Соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы

 

         Исходя из данных таблицы 8 видно, что на предприятии был  запланирован опережающий рост  темпов производительности труда  по сравнению с ростом заработной платы. Но, фактически в отчетном году  индекс средней заработной платы составил 0,99 и индекс производительности труда 0,64, соответственно коэффициент отставания составил 0,65.

Коп = Iпт / Iсз                                                            (6)

где, Коп  – коэффициент опережения (отставания)

       Iпт – индекс производительности труда

       Iсз – индекс средней заработной платы

Коп = 0,64 / 0,99 = 0,65

         На основании полученных расчетов  определим экономию или перерасход фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами по следующей формуле: 

Э = ФЗПф *(Iсз – Iпт)/ Iсз                                       (7), 

    где, Э – экономия (+) или перерасход (-) фонда заработной платы,

           Iсз – индекс средней заработной платы работников,

           Iпт – индекс производительности труда работников. 

    Э =  303007* (0,99-0,64)/0,99 = 107113 (тыс.руб.) 

    Таким образом, снижение производительности труда привело к перерасходу фонда заработной платы в сумме 107113 тыс. руб. Сложившаяся ситуация отрицательно характеризует деятельность изучаемого предприятия. Так как по сравнению с предыдущим годом наблюдается рост среднесписочной численности работников и среднегодовой заработной платы при одновременном спаде объемов производства продукции (работ, услуг) и соответственно производительности труда.

    Под резервами использования фонда  заработной платы следует понимать имеющиеся на предприятии, но не используемые возможности экономии средств на оплату труда за счет наилучшего использования всех факторов роста заработной платы. Резервы могут быть различных видов: неиспользованные, текущие, внутренние, внешние, явные, скрытые и др. Для определения их величин в анализе используется ряд способов прямого счета, сравнения и др. Резервы можно подразделить на резервы снижения трудоемкости продукции, резервы использования совокупного рабочего времени, фонда заработной платы. Так как показатели оплаты труда тесно взаимосвязаны с показателями трудовых ресурсов предприятия, то важное значение имеют показатели использования рабочего времени, показатели производителдьности труда.

      Также для оценки эффективности  использования средств на оплату  труда необходимо применять такие  показатели как объем производства, выручка, сумма валовой и чистой прибыли на 1 рубль заработной платы. Дополнительные резервы использования фонда заработной платы на предприятии выявляются за счет сокращения целодневных, внутрисменных потерь рабочего времени, снижения запасов готовой продукции на складе. На исследуемом предприятии резервами повышения эффективности использования фонда заработной платы будут рост производительности труда, соответственно рост объемов производства и выручки на 1 рубль заработной платы, сокращение внутрисменных простоев. При этом должен сохраняться опережающий  рост производительности труда  над ростом заработной платы.

        

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

    На основании изученных нормативно-правовых документов, регулируемых отношения в сфере оплаты труда, и материалов ОДО «Торнефть» можно сделать следующие выводы.

    1.Труд работающих является необходимой составной частью процесса производства, потребления и распределения созданного продукта.   И как экономическая категория заработная плата играет двоякую роль: с одной стороны, она является главным источником доходов работников и повышения жизненного уровня, а с другой – средством материального стимулирования повышения эффективности производства.  Трудовые доходы каждого работника независимо от вида предприятия определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами  и максимальными размерами не ограничиваются. Действующие в Республике Беларусь формы и системы оплаты труда позволяют нанимателю, исходя из специфики производства, выбрать наиболее приемлемые, позволяющие обеспечить заинтересованность работников в результатах своего труда, увеличении производительности труда и улучшении качества выпускаемой продукции (работ, услуг).

    2. Согласно проведенного анализа фонда заработной платы ОДО «Торнефть» рост фонда заработной платы по сравнению с предыдущим годом составил 40649 тыс. руб. или 115,5%, по сравнению с плановым показателем фонд заработной платы в 2004 году снизился на 1993 тыс. руб. Значительные изменения в структуре фонда заработной платы произошли по заработной плате, начисленной за выполненную работу и отработанное время (рост составил 13,6%) Это произошло за счет изменения удельного веса заработной платы по тарифным ставкам и должностным окладам на 19,3% и заработной платы работников несписочного состава на  0,8%. Удельный вес заработной платы по сдельным расценкам в фонде заработной платы снизился по сравнению с предыдущим годом на 6,5%.  Удельный вес поощрительных выплат в фонде заработной платы снизился по сравнению с предыдущим годом на 7,8% Это вызвано снижением премий и вознаграждений на 11,1% и одновременным ростом надбавок и доплат на 3,3%. Удельный вес в фонде заработной платы выплат стимулирующего характера и выплат за счет прибыли снизился, а выплат компенсирующего характера и выплат за неотработанное время почти не изменился. Удельный вес выплат за счет прибыли в общем фонде заработной платы чрезвычайно низок, по сравнению с прошлым годом уменьшился на 6,4%.

      3.На основании произведенного анализа формирования средств на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции, можно сделать вывод, что снижение расходов на оплату труда в сумме 1993 тыс. руб. произошло за счет уменьшения оплаты труда служащих на 2200 тыс. руб. и уменьшения оплаты труда работников неосновной деятельности и совместителей на 4660 тыс. руб., а вот оплата труда рабочих увеличилась. При этом увеличение оплаты труда рабочих связано с ростом постоянной части расходов на оплату труда на 13849 тыс. руб., в основном за счет изменения оплаты труда по тарифным ставкам на 10837 тыс. руб. А вот изменение в переменной части оплаты труда вызваны структурными сдвигами в выпуске продукции и в значительной части уменьшением объема производства продукции и уменьшением прямой оплаты труда за единицу продукции. Невыполнение плана по производству продукции связано с отсутствием необходимого количества сырья. При производстве растительных масел и жмыхов сырьевую базу составляют маслосемена рапса, льна и редьки. Недостаток сырья связан с тем, что в 2004 году из-за плохих погодных условий урожайность маслосемян была низкой и основной урожай был поставлен под госзаказ. Изменения в постоянной части оплаты труда на 13849 тыс. руб. произошли за счет  изменения оплаты труда по тарифным ставкам на 10837 тыс. руб.          Учитывая, что отклонения фактических показателей от плановых по многим статьям значительные, можно сделать вывод, что при планировании фонда заработной платы работниками планового отдела были учтены не все факторы и показатели, влияющие на размер фонда заработной платы.

    4. Анализируя структуру фонда заработной платы по направлениям использования, можно отметить, что в отчетном периоде значительно увеличились выплаты заработной платы по тарифным ставкам и окладам, по сравнению с прошлым годом на 156,2% а процент выполнения плана составил 128,8%.  Значительное увеличение произошло по заработной плате работников несписочного состава (198,6%) и совместителей (636,3%). Процент выполнения плана по заработной плате работников несписочного состава составил 199,3%, а по  заработной плате совместителей 438,8%. Это связано с тем, что в течение 2004 года на предприятие на условиях совместительства было принято 16 человек для обслуживания вспомогательных производств, планирование которых не предусматривалось. Выполнение плана по премированию за производственные результаты составило 10,2% в связи с отсутствием текущего премирования в течение года.  Но в тоже время производились разовые выплаты премиального вознаграждения за счет прибыли предприятия в сумме 17956 тыс. руб., что на 24,4% превышает показатель прошлого года. Значительный вес в фонде заработной платы предприятия занимают различного рода доплаты (за классность, за руководство бригадой, за совмещение профессий, профессиональное мастерство, за ученую степень, за экономию горюче-смазочных материалов). В отчетном году эти выплаты составили 41460 тыс. руб., что на 51,9% превышает показатель предыдущего года и на 25,6% планируемый показатель. Заработная плата всех категорий персонала по сравнению с прошлым годом возрасла. Так рост заработной платы промышленно-производственного персонала составил 114,5%, в том числе рабочих 121,8%, служащих 100,1%.  Так же на 114,5% увеличилась заработная плата непромышленного персонала. В структуре фонда заработной платы по категориям работников значительных изменений нет. Так удельный вес заработной платы промышленно-производственного персонала в отчетном году составил 47,1%, а в предыдущем 47,5%, изменений произошло за счет уменьшения удельного веса заработной платы служащих. Удельный вес заработной платы непромышленного персонала составляет 50,9% в отчетном году и 51,4% в предыдущем году. Это связано с тем, что на изучаемом предприятии осуществляются виды деятельности, не носящие производственных характер и их объем значителен. Уменьшение заработной платы по сравнению с запланированной величиной произошло по заработной плате руководителей и специалистов. Так выполнение плана составило соответственно 98,7% и 93,8%. Экономия по фонду заработной платы руководителей составила 160 тыс. руб., специалистов – 2040 тыс. руб., это произошло за счет снижения численности.