Анализ фонда заработной платы

         Согласно Декрета Президента  Республики Беларусь от 27.03.1997г  №10 «О дополнительных мерах по  совершенствованию оплаты труда  работников отраслей экономики» [5] с учетом изменений и дополнений ограничен размер отнесения премий на себестоимость продукции (работ, услуг). Так выплаты по системам премирования рабочих, руководителей, специалистов и служащих за производственные результаты свыше 30% зарплаты по сдельным расценкам, тарифным ставкам (должностным окладам) в расчете на одного работника осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

         Согласно Постановления Совета  Министров Республики Беларусь  от 24.12.1998г №1972 «О дополнительных  мерах по совершенствованию оплаты труда работников отраслей экономики» [10] с учетом изменений и дополнений установлено, что общая сумма средств, направляемых на выплату надбавок за высокие достижения в труде, выполнение особо важной (срочной) работы и другие показатели, выплачиваемых руководителям, специалистам и служащим организаций, кроме финансируемых из бюджета и пользующихся государственными дотациями, и включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) не должна превышать 20% суммы должностных окладов этих категорий работников.

         На сегодняшний момент в Республике  Беларусь действует ряд других  нормативно-правовых документов, регламентирующих порядок оплаты труда. Также система государственных гарантий включает в себя размеры увеличения оплаты труда за работу в условиях, отличающихся от нормативных (за работу во вредных и тяжелых условиях труда, за работу в ночное время, за многосменный режим работы, за работу в сверхурочное время и другие); ограничения размеров удержаний из заработной платы, в т.ч. размеров налогообложения доходов;  государственный контроль за своевременностью выплат заработной платы и реализацию государственных гарантий в части ее размеров; ответственность нанимателей за нарушение условий коллективного договора, соглашения по оплате труда.

         Показатели выполнения плана  по труду и их динамика находят  отражение в следующих формах  республиканской статистической  отчетности: форма №1- труд,  месячная  «Отчет по труду и движению  работников»; форма № 1 т (промышленность, годовая) «Отчет по труду за 2004 год»; форма №3-труд «Отчет о распределении численности работников по размерам начисленной заработной платы за май 2004 года».

         Все формы отчетности составляются  в основном отделом труда и  заработной платы предприятия на основании данных учета рабочего времени и учета выработки продукции (табелей, рапортов, нарядов и т.д.). При их заполнении работники отдела труда и заработной платы руководствуются инструкциями по составлению отчетов о выполнении плана по труду и циркулярными письмами Министерства статистики и анализа  Республики Беларусь.

         В форме «1-труд» месячного  отчета отражаются: среднесписочная  численность работников (без совместителей и работающих по договорам гражданско-правового характера), фонд заработной платы работников списочного и несписочного состава, в том числе внешних совместителей и несписочного состава, включая работающих по договорам гражданско-правового характера, среднемесячная заработная плата, численность отработанных человеко-часов (кроме отработанных внешними совместителями и работающими по договорам гражданско-правового характера); размер тарифной ставки 1 разряда, фактически установленной для персонала основной деятельности. Справочно указывается сумма подоходного налога и обязательного страхового взноса в Фонд социальной защиты населения и сумма пособий по временной нетрудоспособности и уходу за больными. Среднемесячная заработная плата определяется путем деления фонда заработной платы без учета оплаты труда внешних совместителей и несписочного состава, включая работающих по договорам гражданско-правового характера на среднесписочную численность  работников (без совместителей и работающих по договорам гражданско-правового характера) и на количество месяцев в отчетном периоде.

         Во втором разделе отчета по форме №1-труд приводятся данные  о движении рабочей силы (принято, из них на дополнительно введенные места; выбыло, в том числе по сокращению численности, за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины, по собственному желанию и соглашению сторон; списочная численность работников в среднем за период (без лиц, находящихся в отпусках по беременности и родами по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет); средняя численность внешних совместителей и другие.

         В третьем разделе отчета по форме №1-труд приводятся данные  по численности работников, фонду заработной платы и отработанному времени отдельных категорий работников, заполняются предприятиями, где основным видом деятельности является промышленность; строительно-монтажные организации; учреждения образования, здравоохранения, культуры, искусства и спорта.

         В годовой форме отчетности  №1-т (пром.) отражаются те же  показатели, но они более детализированы. Например, данные о численности  работников фиксируются по видам деятельности – промышленно-производственный персонал и персонал непромышленных организаций. Внутри первой группировки имеются данные по видам персонала (рабочие, служащие, в том числе руководители и специалисты), а во второй – по видам деятельности. Во втором разделе расшифровывается фонд  заработной платы работников списочного и несписочного состава, прочие выплаты и расходы, не учитываемые в составе фонда оплаты труда в отчетном году.

         Отчетность по труду применяется  для анализа использования фонда заработной платы, в том числе оплаты по труду и социальных выплат; численности работающих и их динамики в основной и неосновной деятельности; для определения удельного веса в расходах на оплату труда различных видов оплаты; использование календарного фонда времени персонала основной деятельности; определения темпов роста заработной платы отдельных категорий работающих и исчисления других показателей по статистике труда и его оплаты.    
 
 

2. АНАЛИЗ  ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ 

2.1. Организационная  и технико-экономическая характеристика

ОДО «Торнефть» 

    ОДО «Торнефть» является юридическим лицом по белорусскому законодательству: имеет в собственности обособленное имущество и отвечает  по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.  В своей деятельности руководствуется Уставом, законодательством Республики Беларусь и обязательными для исполнения актами исполнительных органов власти. ОДО «Торнефть» имеет круглую печать со своим наименованием, угловой штамп и бланк, эмблему, свой торговый и товарный знаки, иную символику. ОДО «Торнефть»    является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозрасчета, самофинансирования и самоокупаемости.  ОДО «Торнефть»   отвечает по своим обязательствам тем имуществом, на которое согласно законодательству может быть обращено взыскание. Государство, его органы и другие организации не отвечают по обязательствам ОДО «Торнефть»,   а последнее не отвечает по обязательствам государства, его органов и других организаций. Участники ОДО «Торнефть» не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью ОДО «Торнефть», в пределах стоимости принадлежащих им акций.

    ОДО «Торнефть» осуществляет материально-техническое снабжение нефтепродуктами и продукцией производственного назначения предприятий аграрно-промышленного комплекса и других отраслей народного хозяйства через базу снабжения, реализацию горюче-смазочных материалов предприятиям, а также реализацию товарно-материальных ценностей через магазин розничной торговли. Кроме того, предприятие оказывает  автотранспортные услуги по перевозке сельскохозяйственных (зерна, картофеля и свеклы) грузов.

    С целью экономического развития и  эффективного использования производственного потенциала предприятием освоены такие виды производств как производство дизельного топлива, модифицированного рапсовым маслом и производство растительных масел и жмыхов из семян рапса, подсолнечника, льна.

    Объем работ и услуг по производственной деятельности с учетом НДС за 2004 год составил  876360 тыс. руб., при плане 640000 тыс. руб., процент выполнения плана – 137%.  В том числе объем работ по автотранспорту  за 2004 год - 164851тыс. руб., по техцентру ПО МТЗ – 257560тыс. руб., услуги по хранению и аренде – 8604тыс. руб., производство дизельного топлива, модифицированного рапсовым маслом – 173360 тыс. руб., производство  растительных масел и жмыхов– 142496тыс. руб.,   прочие – 129489тыс. руб.

    Объем товарооборота с учетом НДС за 2004 год составил 9713246тыс. руб., при плане 8750000 тыс. руб., процент выполнения плана – 111%.  Из  суммы товарооборота сумма реализации горюче-смазочных материалов составила 8714001тыс. руб. или 89,7% от общего товарооборота. Объем реализации горюче-смазочных материалов через автозаправочные станции составил 6153161тыс. руб., или 70,6% от всей продажи горюче-смазочных материалов. Валовой доход по базе снабжения составил 654075тыс. руб., в процентах к общему товарообороту – 6,73%.

      По результатам работы за 2004 год балансовая прибыль составила 73533 тыс. руб., в том числе по производству дизельного топлива, модифицированного рапсовым маслом 10780 тыс. руб., по производству растительных масел и жмыхов – 7023 тыс. руб. По состоянию   на  01.01.2005   года    имеется основных фондов  балансовой стоимостью 6000 млн. рублей. Износ основных фондов составляет  61,4%.

    Среднесписочная  численность работающих за 2004 год - 113 человек и их среднемесячная заработная плата составила 211843 рублей. На оплату труда за 2004 год израсходовано 313248,6 тыс. рублей. Среднемесячная зарплата за декабрь 2004г. составила 242412 рубля. Тарифная ставка 1 разряда на 01.01.2005 года составила 50466 рублей.

    Функции управления реализуются путем создания рабочих автоматизированных мест бухгалтера, менеджера, работника склада оптовой торговли, продавца, работника службы маркетинга, администратора базы данных.

    При обработке учетно-аналитической информации, документировании операций, организации документооборота, ведении регистров бухгалтерского учета в объединении руководствуются Законом “О бухгалтерском учете и отчетности”, планом счетов бухгалтерского учета и рекомендациями по их применению, Указами Президента Республики Беларусь, Постановлениями Совета министров Республики Беларусь, Национального Банка, Государственного налогового комитета, Министерства финансов, решая при этом задачи учетной политики общества, разрабатываемой главным бухгалтером и утверждаемой директором.

    ОДО «Торнефть» предполагает путем изучения спроса и предложения, расширения ассортимента и номенклатуры поставляемых материально-технических ресурсов, снижения отпускных цен, применения гибких систем наценок, заключения договоров с заводами-изготовителями, освоить новые рынки сбыта, повысить спрос на товарно-материальные ценности и наращивать объемы производства и реализации.

2.2 Анализ  состава и динамики фонда заработной  платы 

         Общий фонд заработной платы, представленный на рисунке 2, включает как расходы на оплату труда в составе расходов по обычным видам деятельности, так и выплаты социального характера, осуществляемые за счет чистой прибыли.

         Анализ изменения структуры фонда  заработной платы целесообразно производить поскольку абсолютные суммы отдельных видов выплат несопоставимы из-за инфляционных процессов.

Рисунок 2. Состав и источники фонда заработной платы

         Для изучения состава и структуры  фонда заработной платы предприятия воспользуемся данными таблицы 1, на основании которых рассчитаем структуру фонда заработной платы за 2004 и 2003 годы. 

    Таблица 1.  Анализ состава и структуры фонда заработной платы