Система управления рисками особенности, задачи и принципы построения

Вероятности неблагоприятных исходов оцениваются эмпирически как отношения числа выявленных неблагоприятных исходов таможенного контроля к общему числу партий, прошедших таможенное оформление и контроль.

Целью управления таможенными рисками  является минимизация вероятных  суммарных потерь от неверных решений  при осуществлении таможенного  контроля. Для количественной определенности этой характеристики следует учитывать  и вероятность i-го риска pi, и возможный ущерб при неблагоприятном исходе ci.

В качестве формализованного критерия при управлении рисками можно  принять минимизацию математического  ожидания суммарного ущерба по всем рассматриваемым  рискам:

С=S (ci * p i) = min.

В рамках таможенной системы не представляется возможным управлять значениями цены риска ci, (потери от неверных решений могут изменяться только в результате изменения ставок пошлин, тарифов и налогового законодательства, что вне компетенции таможенной службы). Поэтому ci принимаются в качестве параметров целевой функции и остаются неизменными в рамках существующей правовой и нормативной базы государственного регулирования внешней торговли.

Однако вероятность неблагоприятного исхода управляема в рамках таможенной системы: ее можно уменьшать посредством  разработки новых процедур таможенного  контроля, увеличения его глубины  и расширения сферы охвата. Сокращение вероятности i-го риска за определенный период времени обозначим Dpi. При неизменной величине соответствующего ущерба ci уменьшение его вероятности приводит к желаемому сокращению суммарного ущерба на величину DС:

DС = S (ci *D p i)

Такое сокращение суммарного ущерба требует временных, трудовых и финансовых ресурсов, которые, естественно, ограничены. К тому же система тотального таможенного контроля теряет актуальность. Новая философия предусматривает выборочность контроля и его форм с учетом рационального использования ресурсов таможенных органов и затрат бизнеса

На точность этих оценок существенно  влияют дефицит информации и степень  ее достоверности. Поэтому оценка рисков осуществляется на основе всей имеющейся  у таможенных органов информации о результатах таможенного контроля и выявленных случаях нарушения  законодательства РФ с привлечением, по возможности, информации из других источников (данных Федеральной службы государственной статистики, информации стран - торговых партнеров).

§2. Методы управления рисками, связанными с недостоверным декларированием

При таможенном оформлении товаров  наибольший удельный вес занимают риски, связанные с недостоверным декларированием  сведений о товаре, а именно: недостоверное  декларирование стоимости или количества товаров, умышленное использование  несоответствующего описанию товара кода, недостоверное декларирование страны происхождения товаров (для импортируемых  товаров).

Традиционно, риски недостоверного декларирования в товарном разрезе  в Федеральной таможенной службе Российской Федерации оценивались  на основе сопоставления данных об экспорте и импорте стран - торговых партнеров. Помимо этого, частично использовался и другой способ - косвенная оценка экспорта и импорта на основе балансовых отношений. Каждый из этих методов обладает определенными достоинствами и недостатками, что не позволяет рассматривать любой из них в отдельности как полноценный методологический подход к выявлению и оценке рассматриваемых рисков. Значительной проблемой, также, является отсутствие необходимых статистических данных на текущий период из-за существенного «отставания» фактической статистики во времени. Так, например, проведение реального сопоставления данных таможенной статистики внешней торговли со странами торговыми партнерами возможно лишь на промежутке времени отстающего от сегодняшнего дня как минимум на 5-6 месяцев. В то же время, при принятии решений по таможенному контролю необходимо учитывать и ближайшую перспективу направлений и масштабов недостоверного декларирования, т.е. необходим прогноз показателей рисков в товарном разрезе с упреждением как минимум до 1 года¹².

Таким образом, исходя из практических потребностей, необходим комплексный  прикладной инструментарий, включающий в себя методы обобщенной оценки различными способами существующих рисков недостоверного декларирования и многовариантного прогнозирования сложившейся ситуации, что невозможно реализовать без  использования методов вероятностного оценивания и эконометрического  моделирования.

Основными методами при оценке таких рисков являются:

• методика оценки теневого импорта и экспорта России с использованием метода «зеркальной» статистики,
• метод определения методологического порога уровня недостоверного декларирования товаров, оцениваемого на основе данных российской таможенной статистики внешней торговли и статистических данных о внешнеторговых потоках стран торговых партнеров России.
• методика оценки теневого импорта России балансовым методом с использованием данных Росстата о производстве и потреблении товаров внутри страны,
• комплексный подход к оценке рисков недостоверного декларирования товаров, основанный на агрегировании зарегистрированного импорта России с оценками импорта, полученными на основе метода «зеркальной» статистики и балансовым методом;
• эконометрическая модель оценки и прогнозирования рисков недостоверного декларирования импорта.

На настоящий момент для оценки уровня недостоверного декларирования товаров в таможенной службе России используется так называемый метод  «зеркальной» статистики, который заключается  в проведении сопоставительного  анализа внешнеторговых товарных потоков  России по данным таможенной статистики внешней торговли России и статистики внешней торговли стран ее торговых партнеров. Однако, не следует однозначно утверждать, что расхождения в данных таможенной статистики внешней торговли и статистики стран торговых партнеров являются величиной риска, так как помимо субъективных факторов существует ряд объективных причин, способствующих такого рода расхождениям. К ним следует отнести следующие методологические особенности учета товаров:

• использование различных систем учета данных. В то время как ООН рекомендует использовать общую систему учета данных (хотя ООН и не утверждает, что общая система учета является лучшей), некоторые страны используют специальную систему учета;
• несовпадение в методике определения статистической стоимости (условия поставки товара ФОБ и СИФ, национальное законодательство);
• использование различных способов перевода в валюту учета;
• различия в периодах включения данных, относящихся к одной и той же сделке, в статистику экспорта и импорта торговых партнеров;
• различия в определении страны партнера;
• различия в товарных классификациях.

Не все перечисленные причины  методологических расхождений легко  нормализуемы. Нормализация величин  расхождений, объясняемых методологическими  причинами, усложняется высокой  детализацией рисков недостоверного декларирования товаров (товар – страна, страна – товар). Для определения уровня методологического порога расхождений  рассматриваются два варианта расчета  методологического порога расхождений: путем расчета и нормирования каждой возможной методологической причины для конкретного товара из конкретной страны, а также путем  усреднения уровня методологических расхождений  для конкретного товара и всех стран за пять лет («пятилетняя средняя»). Следует отметить, что наиболее точным и обоснованным вариантом безо всякого  сомнения является первый вариант. Однако основной недостаток этого варианта является невозможность прямого  арифметического расчета некоторых  методологических причин (например, учет внешнеторговых потоков «третьих»  стран, объемы которых для некоторых  стран и товаров достаточно существенны). Это во многом ставит под сомнение целостность величины методологического  порога недостоверного декларирования товаров, которая в свою очередь, определяет величину самого риска недостоверного декларирования товаров.

В целях «ухода» от невозможности  расчета всех методологических причин предлагается метод «пятилетней  средней» оценки методологического  порога расхождений. Он базируется на предположении того, что для определенного товара, импортируемого из определенной страны-экспортера в Россию, должны наблюдаться расхождения в данных с другими странами, которые также содержат методологическую составляющую, величину которой можно адаптировать к российскому импорту этого товара именно из этой страны-экспортера.

§3. Анализ применения системы управления рисками при таможенном оформлении и контроле товаров и транспортных средств

Анализ рисков – это определенный комплексный подход к решению  любой проблемы, совокупность действий, общая методика, позволяющая наиболее оптимально использовать имеющиеся  ресурсы в любой области. Анализ рисков в таможенном деле – это  мероприятие, позволяющее организовать эффективный, централизованный и единообразный  таможенный контроль на всей территории, привести его к сравнимым результатам.

«Анализ рисков» применительно  к таможенной сфере является первой частью трехступенчатого процесса, включающего  еще проведение досмотров и оценку результатов контроля.

Целью анализа является:

• создание условий для того, чтобы большая часть товаропотока беспрепятственно пересекала границы;
• в то же время обеспечить уплату таможенных платежей;
• обеспечение интересов участников ВЭД (торгово-политические мероприятия, защита потребителя, защита культурного наследия и окружающей среды);
• обеспечение соблюдения налогового законодательства и предписаний в области статистики.

Выделяют  следующие этапы проведения анализа  риска:

1. Выявление области риска

Например, группа или тип участников ВЭД (состав, область деятельности, репутация, платежеспособность).

2. Исследование рисков

Предусматривается конечная цель. Например: контрабанда, уклонение от таможенного контроля, нарушение запретов и ограничений, неполная уплата пошлин и налогов.

3. Установление индикаторов риска

Они бывают следующих типов:

• индикаторы риска, относящиеся к товарам – количество товара, таможенная стоимость, страна происхождения, товарная классификация.
• индикаторы риска, относящиеся к участникам ВЭД.

4. Оценка риска.

Предусматривается вероятность совершения правонарушения или преступления. Оценка может проводиться:

• путем установления высокой, средней и низкой степени риска;
• присвоения числовых значений различными степенями риска;
• специфические обозначения.

5. Составление профиля рисков.

Профиль рисков включает в себя следующие  элементы:

• описание области риска;
• исследование и оценка риска и его индикаторов;
• необходимые меры по контролю;
• время проведения контроля;
• результаты контроля;
• оценка проведенных мероприятий.

Конечным результатом является разработка соответствующей процедуры  контроля (например: отбор товара для  дополнительной проверки документов, определяющих его происхождение), конкретных технологий контроля, исходя из имеющихся  ресурсов по кадрам, технике, программному обеспечению. Далее контроль концентрируется  в так называемых «областях риска», где совершение правонарушений наиболее вероятно¹³.

Заключение

Внешнеэкономическая деятельность и, прежде всего, внешняя торговля связаны  с перемещением через таможенную границу страны как юридическими, так и физическими лицами товаров  и транспортных средств, которые  подлежат таможенному контролю.

Законодатель четко определил, в каких формах и в каком  порядке осуществляется таможенный контроль, а также принципы, в  соответствии с которыми этот контроль проводиться. Основываясь на мировом  опыте проведения таможенного контроля, Россия подписала Международную  Конвенцию об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Конвенция Киото), которой предусмотрено применение системы анализа и управления рисками при осуществлении таможенного  контроля.

С внедрением этой системы тотальный  таможенный контроль был заменен  на выборочный. Это позволило увеличить товаропоток через таможенную границу РФ при наличии тех же технических и людских ресурсах, но при этом сокращая временные издержки. Также СУР пресекает незаконное перемещение товаров через таможенную границу РФ, влияет на эффективность таможенного контроля и полноту взыскания таможенных платежей.