СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

 

     Российская таможенная служба играет важную роль в регулировании внешней торговли страны. Ее основной задачей является обеспечение соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, а также создание условий, способствующих ускорению товарооборота через таможенную границу.

     Вступление  в силу новой редакции Таможенного  кодекса, значительные изменения во внешней торговле, усложнение задач, возлагаемых Президентом и Правительством Российской Федерации на таможенную службу, глобализация экономики, возможность применения современных информационных технологий побуждают российскую таможенную службу изменять свои процедуры и правила проведения таможенного контроля с учетом происходящих перемен и определять стратегию таможенного контроля, исходя из системы мер оценки рисков.

     При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и, как правило, ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения  соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. При выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками.

     Четырехуровневая  система администрирования, созданная  в российской таможенной службе (ФТС  России, региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты), объединенная в единую информационную сеть, создает условия для построения эффективной системы управления рисками.

     Внедрение системы управления рисками как  формы таможенного контроля в таможенных органах основывается на положениях статьи 358 Таможенного кодекса Российской Федерации.

     Система управления рисками позволяет сократить  время таможенного оформления и  повысить эффективность таможенного  контроля. С его применением в таможенном деле связывается возможность решения таких задач, как предотвращение нарушений таможенного законодательства РФ, характеризующихся устойчивым характером; уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах; наличием угрозы конкурентоспособности отечественных товаропроизводителей; наличием угрозы для других важных интересов государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы.

     Таким образом, системе управления рисками  отводится чрезвычайно важная роль, поскольку ставятся задачи высшей степени  сложности и значимости для государственных интересов, и актуальность рассматриваемой темы представляется очевидной.

 

ГЛАВА I. СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ И МЕХАНИЗМ ЕГО ДЕЙСТВИЯ

     1.1. Система управления рисками: понятие, цели и основные задачи

 

     Управление  риском – эта систематическая  работа по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контролю за применением таможенных процедур и таможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации.

     Управление  рисками - это основной базисный принцип  современных методов таможенного контроля. Этот метод позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая эффективности таможенного контроля, и освобождает большинство участников внешнеэкономической деятельности от излишнего бюрократического контроля. Процедуры, основанные на управлении рисками, позволяют контролировать производство таможенного оформления на участках, где существует наибольший риск, позволяя основной массе товаров и физических лиц сравнительно свободно проходить через таможню.

     Цель  системы управления рисками  (СУР) - создание современной системы таможенного администрирования, обеспечивающей осуществление эффективного таможенного контроля, исходя из принципа выборочности, основанного на оптимальном распределении ресурсов таможенной службы Российской Федерации на наиболее важных и приоритетных направлениях работы   таможенных   органов  для  предотвращения  нарушений  таможенного законодательства Российской Федерации:

     -имеющих  устойчивый характер;

     -связанных  с уклонением от уплаты таможенных  пошлин, налогов в значительных размерах;

     -подрывающих  конкурентоспособность отечественных  товаропроизводителей;

     -затрагивающих  другие важные интересы государства,  обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы.

     Основы  и принципы таможенного контроля, предусматривающие использование СУР, закреплены в Международной конвенции по упрощению и гармонизации таможенных процедур Всемирной таможенной организации (Киотская конвенция, ред. 1999 г.):

     - таможенный контроль ограничивается  минимумом, необходимым для обеспечения  соблюдения таможенного законодательства;

     - при выборе форм таможенного  контроля используется система  управления рисками;

     - таможенная служба применяет метод анализа рисков для определения лиц и товаров, включая транспортные средства, подлежащие проверке, и степени такой проверки;

     - таможенная служба принимает  стратегию, базирующуюся на системе  мер оценки вероятности несоблюдения  законодательства.

     СУР предстоит стать одной из основных составляющих в работе по приведению процедур таможенного контроля в Российской Федерации в соответствие критериям качества таможенного администрирования, предусмотренными стандартами Всемирной торговой организации ВТО:

     - сокращение времени таможенного  оформления;

     - прозрачность и предсказуемость  работы таможенных органов для  участников внешнеэкономической деятельности;

     - партнерский подход в отношениях  таможенных органов с участниками  внешнеэкономической деятельности.

     Основными задачами СУР являются:

     - создание единого информационного  пространства, обеспечивающего функционирование  СУР;

     - разработка методик (программ) по  выявлению рисков;

     - определение потенциальных и  фиксирование выявленных рисков;

     - выявление причин и условий, способствующих совершению таможенных правонарушений;

     - оценка возможного ущерба в  случае возникновения потенциальных  рисков и ущерба при выявленных рисках;

     - определение возможности предотвращения  или минимизации рисков, а также определение требуемых ресурсов и разработка предложений по их оптимальному распределению;

     - разработка и применение методик  оценки эффективности применяемых мер;

     - разработка и практическая реализация  мер по предотвращению или  минимизации рисков;

     - контроль за практической реализацией мер по предотвращению или минимизации рисков;

     - оценка эффективности применяемых  мер по управлению рисками  и корректировка управленческих решений;

     - накопление и анализ информации  о результатах применения отдельных форм таможенного контроля либо их совокупности, а также о причинах и условиях, способствующих совершению таможенных правонарушений, с целью выработки предложений по модернизации стратегии таможенного контроля.

     СУР основывается на базовых принципах, обеспечивающих решение основных задач таможенной службы:

     - принцип целевой направленности, заключающийся в подчинении всех  задач таможенной службы и  способов их решения в целях  обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации;

     - принцип целостности, заключающийся  в разработке и использовании структурными подразделениями ГТК России функциональных подсистем управления рисками, как элементов единой системы таможенной службы Российской Федерации;

     - принцип информационного единства, заключающийся в совместимости информационных источников и единых подходов к процедурам их обработки и анализа, а также взаимосвязи информации, как по вертикали, так и по горизонтали, на всех уровнях таможенного администрирования (ГТК России, РТУ, таможня, таможенный пост);

     - принцип законности, заключающийся в соответствии принимаемых мер по предотвращению или минимизации рисков действующему законодательству Российской Федерации;

     - принцип единства управления  рисками, заключающийся в определении единых подходов к принятию управленческих решений по принимаемым мерам по предотвращению или минимизации рисков.

     Основываясь на указанных принципах, СУР обеспечивает организацию эффективного таможенного  контроля, осуществляемого на основе выборочности.

     Выборочность  таможенного контроля позволяет  таможенным органам:

     - сосредоточить внимание на наиболее  важных и приоритетных направлениях работы и, следовательно, обеспечить более эффективное использование имеющихся ресурсов;

     - увеличить возможности по выявлению  и прогнозированию нарушений  таможенного законодательства Российской Федерации;

     - оказать благоприятные условия  лицам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность и соблюдающим таможенное законодательство Российской Федерации;

     - ускорить перемещение товаров  и транспортных средств через  таможенную границу Российской Федерации.

     - сформировать единое информационное  обеспечение функциональных подсистем  управления рисками структурных  подразделений ГТК России и  объединить их в единую систему таможенной службы Российской Федерации.

     Управление  рисками основывается на принципах стратегического, оперативного и тактического управления.

     Стратегическое  управление - определение областей риска с наибольшей вероятностью потенциально возможного нарушения  таможенного законодательства и наибольшей величиной ущерба в случае возникновения рисков (тенденции, закономерности), а также разработка и внедрение соответствующих мер по их предотвращению или минимизации на уровне всей таможенной службы Российской Федерации;

     Оперативное управление - определение локальных  областей риска с наибольшей вероятностью потенциально возможного нарушения таможенного законодательства и наибольшей величиной ущерба в случае возникновения рисков, характерных для отдельных лиц, товаров и (или) таможенных органов, в том числе распределение компетенции таможенных органов по принятию решений.

     Тактическое управление - определение областей риска, характерных для краткосрочных  ситуаций, конкретных лиц, партий товаров.

     1.2. Риски, возникающие при таможенном оформлении и их характеристика

 

     Под рисками в соответствии с п.2 статьи 358 Таможенного кодекса РФ понимается вероятность совершения правонарушения. С учетом этого система управления рисками основывается на выявлении, а также систематизации и формализации признаков, обычно указывающих на вероятность совершения правонарушения. Перечень таких признаков может быть чрезвычайно широким, в него включаются любые показатели, которые по мнению таможенных органов обычно свидетельствуют о совершаемом правонарушении. Можно сразу отметить важное значение этой системы с учетом того, что до принятия ТК РФ 2003 г. одним из основных инструментов должностного лица таможенного органа при осуществлении таможенного контроля была его интуиция, личный опыт. При этом предположение таможенника на основе интуиции и опыта о совершаемом правонарушении являлось в соответствии с таможенным законодательством, действовавшим до 2004 г., достаточным правовым основанием для совершения им самых разных действий, направленных на выявление предполагаемого нарушения, например для истребования дополнительных документов, что зачастую могло привести к затягиванию таможенного оформления. Наличие нормативно закрепленной возможности действовать, основываясь только на интуиции, могло создавать предпосылки для злоупотреблений должностными лицами таможенных органов своими полномочиями. При этом доказать факт такого злоупотребления представлялось затруднительным. С другой стороны, сотрудники таможенных органов, имевшие меньший практический опыт и соответственно менее развитую интуицию, оказывались заведомо менее надежными специалистами при осуществлении таможенного контроля.