Система управления рисками особенности, задачи и принципы построения

Составляющие «триединой задачи»  противоречивы между собой, с  точки зрения предыдущей практики организации  таможенного контроля⁹.

И необходимо найти ту золотую середину, когда можно работать без ущерба для интересов торговли и выполняя задачи государственного контроля.

Это возможно лишь при реализации следующих  задач:

• Совершенствование и единообразие применения таможенных процедур.
• Внедрение и дальнейшее совершенствование Системы управления рисками.
• Расширение практики применения информационных технологий в процессе таможенного оформления.

Дальнейшее совершенствование  системы таможенного контроля, реализация положений Таможенного кодекса, требует от таможенной службы Российской Федерации перехода к новым принципам осуществления таможенного контроля, их максимального приближения к международной практике.

Администрирование любого бизнес-процесса строится на системе анализа и  управления рисками, т.е. определение  приоритетных и ключевых направлениях деятельности и соответствующего распределения  имеющихся ресурсов.

Киотская Конвенция говорит, что  «Управление рисками в таможенной службе - это основной базисный принцип  современных методов таможенного  контроля».

Этот метод позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая эффективности таможенного  контроля, и освобождает большинство  участников ВЭД от излишнего бюрократического контроля.

Процедуры, основанные на управлении рисками, позволяют контролировать производство таможенного оформления на участках, где существует наибольший риск, позволяя основной массе товаров  сравнительно свободно проходить через  таможню»¹⁰.

Без применения принципа выборочности невозможно достичь целей, которые  ставит руководство ФТС России. Так, например, по результатам реализации кредита Международного банка объем досматриваемых партий товаров должен составить к 2008 году при импорте – не более 10 %, а при экспорте – не более 8 %. Для достижения указанных целей потребуется разработать единую комплексную систему управления рисками в таможенной службе. До настоящего же времени деятельность по выявлению и минимизации рисков строилась эпизодически, путем разработки отдельных, несвязанных друг с другом и противоречивых технологий.

Фактически начало разработки СУР  в таможенных органах РФ было положено с принятием приказа ГТК России № 465 «О критериях отнесения товаров  и внешнеторговых операций к группам  риска», в котором подготовлена и утверждена Концепция СУР в таможенной службе Российской Федерации. Также с учетом мирового опыта был разработан понятийный аппарат, свод принципов создания СУР и механизмы ее функционирования, такие как профиль риска, анкеты субъектов ВЭД и др.

Нормативными актами дается следующее  определения системы управления рисками:

СУР - система таможенного администрирования, обеспечивающая осуществление эффективного таможенного контроля, исходя из принципа выборочности, основанная на оптимальном  распределении ресурсов таможенной службы на наиболее важных и приоритетных направлениях работы таможенных органов  для предотвращения нарушений таможенного законодательства:

• имеющих устойчивый характер;
• связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;
• подрывающих конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей;
• затрагивающих другие важные интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы.

Для разработки и внедрения такой  системы необходимо соответствующее  обеспечение:

• Законодательное.
• Организационно-структурное и кадровое.
• Методологическое.
• Информационное и материально – техническое.
• Финансовое.

В рамках решения по ведению централизованного  информационного ресурса системы  управления рисками, создается автоматизированная информационная система ведения  Центрального реестра субъектов  ВЭД.

Этот реестр содержит информацию о  регистрационных и уставных данных юридических лиц, их учредителях, имеющихся  лицензиях и иных разрешительных документах, а также истории их участия во внешнеторговых сделках  и ранее совершенных административных правонарушениях. В целях создания агрегированной базы данных о стоимостных  характеристиках товаров, зависящих  от условий внешнеторговой сделки, предусматривается взаимодействие СУР с автоматизированной системой «Контроль таможенной стоимости».

Для решения задачи информационного  обеспечения применения СУР необходимо максимально полно использовать существующий потенциал Единой автоматизированной информационной системы (EAИC) таможенных органов. Уже сегодня центральная база данных ЕАИС ФТС России представляет собой уникальный информационный ресурс. Требуется создать инструменты эффективного использования этих сведений в целях таможенного контроля. Для этого разрабатываются и внедряются в практику информационные системы «Транспорт», «Доход» «Правоохрана», «Контроль таможенного транзита», «Валютный контроль» и другие.

Кроме того, в СУР должна использоваться информация от таможенных служб иностранных государств. Сегодня ведется информационный обмен с Украиной, Казахстаном, Финляндией, Швецией, готовится соглашение с Бельгией, подписан меморандум о начале работ по информационному обмену с Китаем. Важной информационной составляющей СУР являются сведения, получаемые от участников ВЭД и международных организаций, таких, например, как Фонд развития российско-американского экономического сотрудничества, Международный союз автомобильного транспорта, Международное бюро по борьбе с мошенничеством и других.

В настоящее время в соответствии с планами развития СУР закончена  разработка программных средств  для формирования на уровне ФТС России профилей рисков в электронном виде, их хранения, доведения до таможенных органов, проверки электронной копии ГТД на соответствие профилям риска в электронном виде в ходе таможенного оформления и контроля. Эти программные средства уже разосланы в таможенные органы. Организована доработка систем таможенного оформления и контроля для проверки электронной копии ГТД на соответствие профилям риска.

Создание и внедрение в практику работы таможенных органов автоматизированной информационной системы управления рисками (СУР) является приоритетным направлением развития информационно-технической  составляющей ФТС России в настоящее  время и на ближайшие годы. Опыт создания и внедрения аналогичных  систем в таможенных службах других стран показывает, что разработка СУР - это комплексная задача, объединяющая в себе методологические, технологические, нормативно-правовые, информационно-технические, организационные и кадровые аспекты. Обобщенная модель функционирования СУР  включает в себя:

1. выявление и оценку рисков;
2. анализ выявленных рисков и расстановку их приоритетов;
3. разработку и реализацию мер по минимизации рисков;
4. измерение результатов эффективности применения мер минимизации риска.

При этом информационно-техническая  компонента системы управления рисками  должна обеспечивать возможность корректировки  приоритетов при выявлении рисков, исходя из тех задач, которые ставит перед таможенной службой Правительство  РФ.

§1. Основные методы управления рисками

Для таможенной администрации всегда существует элемент риска при оказания содействия передвижению товаров и лиц. Расширение методов контроля для обеспечения соблюдения таможенных законов и положений, исполнение которых возложено на таможенные органы, должно осуществляться пропорционально уровню риска, который должен быть определен.

За последние годы среда международной  торговли очень сильно изменилась в  части способов перевозки и торговли товарами, скорости операций и абсолютного  объема товаров в глобальном товарообороте. Это, наряду с давлением со стороны  международного торгового сообщества минимизировать правительственное  вмешательство, побудило таможенные органы уделять все больше внимания облегчению торговли.

Стараясь обеспечить соответствующий  баланс между облегчением торговли и регулятивным контролем, таможенные администрации, в целом, отходят  от своих традиционных регулярных проверок «на воротах» и применяют сейчас принципы управления рисками с различной  степенью сложности и успеха¹¹.

Фундаментальной для данного подхода  является необходимость обеспечения  коммерческого сектора возможностью соблюдения таможенных требований. Это  включает в себя создание эффективной  законодательной базы (первый ярус пирамиды), включая эффективные консультации и четкие административные руководства. Такие стратегии необходимы для  наделения коммерческого сектора  средствами обеспечения достоверности  и четкости в оценке обязанностей и прав.

Одной из задач, решаемых в рамках управления в таможенной системе, является управление рисками. Данная задача не является изолированной, обособленной, от большинства других функций управления. При этом, поскольку риски присутствуют на всех фазах и этапах таможенной деятельности, функция управления рисками  не исчезает до реализации и контроля решений.

Управление рисками представляет собой определенную сумму знаний и набор процедур и технологий по минимизации рисков в таможенной деятельности.

Риск решения – характеристика решения, принимаемого субъектом в  ситуации, когда возможны альтернативы, которые содержат многие исходы, существует неопределенность в отношении конкретного  исхода или, по крайней мере, один из исходов опасен.

Опасности для таможенного органа (как субъекта) – это совокупность явлений, реализация которых способна нанести вред государству, проявляющийся  в провозе через таможенные границы  запрещенных товаров, нанесение  крупного финансового, материального  и экологического ущерба интересам  субъекта.

Деятельность  по управлению риском включает следующие  основные направления (этапы):

1. Идентификация (выявление) риска.
2. Оценка риска.
3. Выбор метода и мер (инструментов) управления риском.
4. Предотвращение и контролирование риска.
5. Финансирование риска.
6. Оценка результатов.

Идентификация предполагает анализ всех видов рисков, независимо от того, находятся  они под вашим контролем или  нет. Цель этого - составление списка возможных рисков, которые могут  иметь влияние на работу данной организации. После составления списка рисков необходимо определить случаи, когда  эти риски могут осуществиться.

Для идентификации рисков могут  быть использованы различные способы: данные по контролю, практика и регистрационные  записи, схемы и мозговой штурм. Идентификация рисков помогает не только получить представление о том, где может произойти рисковый случай, но и понять характер риска, т.е. поддается ли он контролю и управлению или проведение контроля маловероятно.

Методы идентификации риска  и оценки риска обычно называют анализом риска. В рамках выбранного метода можно  использовать уже конкретные меры (инструменты). Существуют четыре основных метода управления риском:

• упразднение;
• предотвращение и контролирование;
• страхование;
• поглощение.

Упразднение риска фактически означает запрет на данный вид деятельности (товар) или такую существенную (радикальную) трансформацию деятельности, после  которой данный риск элиминируется.

Предотвращение и контролирование  риска – организация деятельности таким образом, чтобы участники  данного процесса могли максимально  влиять на факторы риска и имели  возможность снижать вероятность  наступления неблагоприятного события; контролирование риска включает комплекс мер, направленных на ограничение потерь в случае, если неблагоприятное событие все-таки наступило.

Страхование риска – метод, позволяющий  снизить ущерб, возникающий в  ходе деятельности за счет финансовой компенсации из страховых фондов.

Поглощение риска – способ ведения  деятельности, при котором ущерб, в случае материализации риска ложится  полностью на его участника (участников). Данный метод управления риском обычно применяется в тех случаях, когда  вероятность риска невелика или  ущербы в случае его наступления  не оказывают сильного негативного  влияния на участника (участников) деятельности.

Принятие правильного решения  служит залогом успеха деятельности любого субъекта принимающего решение, потому что снижает степень риска  и позволяет получить высокий  конечный результат.

Определение рисков в таможенной службе заключается в том, что риск – это возможные нарушения таможенного законодательства в процессе таможенного контроля при выпуске товаров (а также налогового, валютного или иных видов законодательства в сфере таможенного дела). При этом, неблагоприятные исходы при таможенных рисках это - выпуск партии товаров при наличии нарушений законодательства (при этом ущерб наносится интересам государства) или необоснованная задержка товаров (в этом случае потери несут предприниматели). Тогда общий ущерб от неблагоприятных исходов, будет представлять собой сумму потерь предпринимателей и государства, может быть выражен в денежной форме. Так, потери государства складываются из недопоступлений таможенных платежей в федеральный бюджет по причине недостоверного декларирования товаров, необоснованного возврата НДС участникам внешнеэкономической деятельности, потерь отечественных производителей при занижении цен на импортные товары. Потери импортеров и экспортеров складываются из издержек в результате порчи товаров и увеличения срока их реализации.