Налогообложение малого бизнеса

 

       ГЛАВА 2.   анализ налогообложения малого предпринимателя 

Характеристика  деятельности ИП Арзамасов 

    Индивидуальный  предприниматель Арзамасов Андрей Васильевич   зарегистрирован и внесен в «Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей" в апреле 2010 года. Основной вид деятельности, осуществляемый предпринимателем, - оптово-розничная торговля строительными и отделочными материалами.

    ИП  не применяло общий режим налогообложения.

    На  основании, поданного в налоговый  орган, заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения и полученного уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения организация с момента регистрации 14 апреля 2010 г перешла на упрощенную систему налогообложения, установленную главой 26.2 (2) Налогового кодекса РФ. В качестве объекта налогообложения были приняты доходы, уменьшенные на величину расходов.

    Также ИП применяет единый налог на вмененный  доход.

    ИП  не имеет собственности, арендует торговые площади. В штате состоит 6 человек, работающие в ИП по основному месту работы.

    ИП  имеет расчетный счет в филиале  Банка г. о. Тольятти и кассовый аппарат в арендуемом помещении. Расчеты с заказчиками и покупателями ведутся как безналичным способом, так и за наличные деньги. Право применения упрощенной системы подтверждается уведомлением Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Самарской области, Тольятти от 23 апреля 2010 года.  
 
 

    2.1 Анализ налогообложения ИП Арзамасов А. В. по результатам деятельности  во втором квартале 2010 года. 

    В основу расчетов положены данные из Книг учета доходов и расходов субъектов  малого предпринимательства, применяющих  упрощенную систему налогообложения,  соответственно по второму кварталу 2010 года.

    В качестве анализируемого периода взят второй квартал, т.к. в первом квартале ИП деятельность не вело.

    Доходы  ИП составили:

    во  II квартале 2010 года: наличные -  951 034,00 рублей;

    безналичные – 353 590,00 рублей.

    Ежемесячная выручка от торговой деятельности через  безналичный расчет приведена в  таблице 2.1.

    Помесячная  выручка (безналичный расчет)

    Таблица 2.1. 

 

    Ежемесячная выручка от торговой деятельности через  наличный расчет (через кассу) приведена  в таблице 2.2.

Помесячная  выручка (наличный расчет) 

    Таблица 2.2. 

 

    В апреле 2010 года ИП работало только путем безналичных расчетов. Кассовый аппарат был куплен и поставлен на учет в налоговой инспекции третьего мая 2010 г.

    Согласно  Налоговому кодексу ст. 346.18 п.8, налогоплательщики, переведенные по отдельным видам  деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных  видов деятельности, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. Поэтому в ИП Арзамасов доходы, полученные безналичным путем, относят к упрощенной системе налогообложения, а доходы, полученные наличным путем – к единому налогу на вмененный доход; аналогично разделяются и расходы.

    Расходы ИП в анализируемом периоде в среднем остаются неизменными и состоят из:

    - заработной платы работников, задействованных  в деятельности, которая облагается  по упрощенной системе налогообложения  –240 000,00 рублей (8 работников по полной ставке: оклад бухгалтера – 12 000,00 руб./мес., два менеджера по продажам по 12 000,00 руб./мес.,  два мастера отделочных работ по –11000,00руб./мес., водитель – 10 000,00 руб./месс, уборщица – 6000 руб/месс = 74 000 руб * 3 месяца = 222 000,00 руб.)

    - взносов на обязательное пенсионное страхование – 31 080,00 рублей

    (222 000,00 р. * 14% = 31 080,00 р.)

    - взнос на обязательное пенсионное  страхование за Индивидуального  предпринимателя Арзамасов А. В. – 10 000,00 рублей в месяц. (50000руб.*20%=10 000руб.)

    - оплата за арендуемые торговые площади 52 500,00 рублей в месяц

    - оплата коммунальных услуг – 4 800,00 рублей в месяц

    - оплата за рекламу – 80 000, 00 рублей за квартал

    - расходы на хозяйственные нужды  – 7191,00 рублей за квартал

    - оплата за товар за второй  квартал 2010 год составляет 380 916,64 рублей.

    - расходы за обслуживание банковского  счета – 9 310,91 рублей за квартал

    Итого квартальных расходов – 879 675,55 рублей, данные приведены в таблице 2.1

    Квартальные расходы

    Таблица 2.1.

 

    Т.к. ИП зарегистрировано 13 апреля и начало работать фактически с середины месяц, то такие расходы как арендная плата, оплата за коммунальные услуги и рекламу были оплачены в апреле в размере 50 % от полной стоимости согласно договорам. 
 

Расчет авансового платежа по упрощенной системе налогообложения  по данным II квартала.

    Налоговая база по анализируемому периоду составила  во втором квартале 2010 года – 51 728,76 рублей

    (931 404,31 руб. доходов минус 879 675,55 руб. принимаемых расходов = 51 728,76 руб.).

    При ставке налогообложения 15 % во втором квартале 2010 году сумма налогов по ставке составила – 7 759,31 рублей.

    (51 728,76 р. * 15% = 7 759,31 руб.). 

Расчет единого  налога на вмененный доход по данным II квартала

    Налоговой базой для исчисления суммы единого  налога признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как  произведение базовой доходности и  величины физического показателя по определенному виду предпринимательской  деятельности. ИП Арзамасов ведет розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой  сети, имеющие торговые залы, поэтому базовая доходность в месяц составляет 1 800,00 рублей. Физическим показателем является площадь торгового зала; по договору субаренды ИП Арзамасов арендует в размере 70 м.кв., согласно Плану арендуемых помещений, в том числе: торговые площади – 60,2 м.кв., площади совместного пользования – 9,8 м.кв. 

   Согласно  решения Тольяттинской городской Думы № 258 от 19.10.2005, корректирующий коэффициент К2 для розничной торговли стройматериалами составляет  0,5. (по  формуле К2=V*Z* F, где V = 1, из приложения  № 2, Z = 0,5 из приложения  № 3, F = 1 из приложения  № 4. Корректирующий коэффициент К1 на 2010 г. равен 1,295.

    Расчет  налоговой базы для исчисления суммы единого налога:

    ВД=БД х П х К  ₍₁₎

    где ВД - вмененный доход;

    БД - базовая доходность на единицу  физического показателя;

    П - количество единиц физического показателя;

    К - корректирующие коэффициенты

    - базовая доходность – 1 800 руб.

    - величина физического показателя – 70 м.кв.

    - корректирующий коэффициент К1  – 1,295

    - корректирующий коэффициент К2  – 0,5

     Т.к. ИП Ушакова в апреле месяце не вело розничную торговлю, а кассовый аппарат  был куплен и поставлен на учет 5 мая 2007г., поэтому коэффициент К2 можно откорректировать по формуле:

    К2 = Кфп * К2,   (3)

    Где Кфп = ( (Nрд1 : Nкд1) + (Nрд2 : Nкд2) + (Nрд3 : Nкд3) ) : 3;   (4)

    где

    Nрд - количество реально отработанных дней каждого месяца

    Nкд – количество календарных дней каждого месяца.

    Апрель  – 30 календарных дней, из них рабочих  – 0,

    Май – 31 календарный день, из них рабочих  – 28,

    Июнь  – 30 календарных дней, из них рабочих – 30.

    Отсюда  Кфп = ((0 : 30) + (28 : 31) + (30 : 30)) : 3 = 0,634

    К2 = 0,634 * 0,5 = 0,317

    Вмененный доход = 1800 * (61 * 3 месяца) * 1,295 * 0,317 = 155 174,67

    Сумма исчисленного налога = вмененный доход * 15%

    Сумма исчисленного налога=155 174*15%

    Сумма исчисленного налога = 23 276,20 руб.

    В соответствии с п.2 ст.346.32 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная  за налоговый период, уменьшается  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование  работников, занятых в сфере деятельности, которая облагается единым налогом на вмененный доход, на свое страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, уплачиваемых за этот период времени, но не более чем на 50 %. В розничной торговле не участвуют другие работники, кроме Ушаковой А. В., поэтому вычеты из налога принимаются в размере 11 638,10 рублей за квартал. Поэтому сумма налога к уплате – 11 638,10 рублей.

    (23 276,20руб. минус 11 638,10,00 руб. = 11 638,10 рублей) 

    2.2. Применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов. 

    Во  втором квартале 2010 года ИП  в качестве объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, что привело к следующим показателям деятельности организации за квартал: