Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Марта 2011 в 22:49, курсовая работа
Целью курсовой работы является исследование налогообложения малого предпринимательства.
Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:
•рассмотреть сущность и роль малых предприятий в экономике России,
•проанализировать налогообложение малого предприятия на примере ИП Арзамасов;
•рассмотреть оптимизацию налогообложения малого бизнеса.
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………....3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА………………………………………………………………………………………...5
1.Экономическая сущность малого бизнеса…………………………………………5
2.Критерии оценки малого бизнеса…………………………………………………...9
3.Особенности налогообложения малого бизнеса………………………………….14
ГЛАВА 2. анализ налогообложения малого предпринимателя………………………………………………………………………...31
2.1 Анализ налогообложения ИП Арзамасов А. В. по результатам деятельности во втором квартале 2010 года………………………………………………………………………………………………31
2.2. Применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов……………………………………………………………………………………….....35
ГЛАВА 3. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА……40
3.1 Понятие и сущность оптимизации налогообложения………………………….40
3.2 Оптимизация налогообложения малого предпринимательства……………..…45
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………..47
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………… 49
ПРИЛОЖЕНИЯ
Какие страховые взносы платят «упрощенцы» с 2010 года в связи с отменой ЕСН
| Плательщиками
страховых взносов являются: - организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. а), б) п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования»); - индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (п. 2 ч. 1 ст. 5 данного Закона). На основании п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона № 212-ФЗ для организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяющих УСНО, в 2010 году установлены пониженные тарифы страховых взносов: - ПФ РФ - 14 %; - ФСС РФ - 0 %; - ФФОМС - 0 %; - ТФОМС - 0 %. Таким образом, в 2010 году организации и ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяющие УСНО, уплачивают страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ. В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что для лиц 1966 года рождения и старше все 14 % перечисляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, а для лиц 1967 года рождения и моложе: 8 % - на страховую часть и 6 % - на накопительную часть трудовой пенсии. В соответствии с п. 1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ ИП уплачивают страховые взносы за себя в ПФ РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом из стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (п. 2 ст. 13 Федерального закона № 212-ФЗ). Однако указанные тарифы следует применять с 01.01.2011 года (ч. 2 ст. 62 Федерального закона № 212-ФЗ). Согласно п. 4 ст. 57 Федерального закона № 212-ФЗ в 2010 году при исчислении стоимости страхового года, исходя из которой определяется размер страховых взносов, уплачиваемых ИП за себя в ПФ РФ и фонды обязательного медицинского страхования, применяются соответствующие тарифы страховых взносов, установленные ч. 1 ст. 57 данного Закона: - ПФ РФ - 20 %; - ФФОМС - 1,1 %; - ТФОМС - 2 %. Таким образом, ИП, которые применяют УСНО и уплачивают страховые взносы за себя, в 2010 году применяют не пониженные, а общие страховые тарифы (установленные ч. 1 ст. 57 Федерального закона № 212-ФЗ). Сумма страховых взносов, уплачиваемых ИП на УСНО в 2010 году за себя, составляет: - в ПФ РФ: МРОТ * 20 % * 12, при этом согласно п. 3 ст. 33 Федерального закона N 167-ФЗ предусмотрено, что для лиц 1966 года рождения и старше все 20 % перечисляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, а в отношении лиц 1967 года рождения и моложе взносы распределяются следующим образом: 14 % - на страховую часть и 6 % - на накопительную часть трудовой пенсии; - в ФФОМС: МРОТ * 1,1 % * 12; - в ТФОМС: МРОТ * 2 % * 12. |