Налогообложение малого бизнеса

     ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  МАЛОГО БИЗНЕСА. 

     

1. Экономическая сущность малого бизнеса.

 

     Термин  «бизнес» имеет английское происхождение  и в языке оригинала означает дело, деятельность, занятие.

     Предпринимательство, бизнес — самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

     В одном из английских учебников по бизнесу дается и такое определение: «Бизнес – это деятельность, осуществляемая частными лицами или организациями  для извлечения природных благ, производства или оказания услуг в обмен  на другие товары, услуги или деньги, ведущая к взаимной выгоде заинтересованных лиц или организаций». Бизнес в  небольших масштабах на малых  предприятиях называется малым.

     В одном из современных экономических  словарей сущность малого предприятия  трактуется следующим образом: «Малое предприятие – небольшое предприятие  любой формы собственности, характеризуемое  прежде всего ограниченным числом работников и занимающее крайне небольшую долю в общем по стране, региону объеме деятельности, являющейся профильной для предприятия».

     Энциклопедический словарь экономики и права  дает следующее определение малому бизнесу. Малый бизнес – коммерческая организация, и уставном капитале которой доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 %, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 % и в которой средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней: в промышленности -100 человек; в строительстве -100 человек; на транспорте -100 человек; в сельском хозяйстве - 60 человек; в научно-технической сфере - 60 человек; в оптовой торговле - 50 человек; в розничной торговле и бытовом обслуживании населения -30 человек; в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек. Под субъектами малого предпринимательства понимаются тж. физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

     В большинстве определений подчеркивается, что бизнес – деятельность частных  лиц и организаций, т.е. бизнес основан  на частной, негосударственной форме  собственности. При этом все же не следует отрицать наличие государственного малого бизнеса.

     К малому предприятию относится коммерческая организация в любой сфере  деятельности, которая по своим критериям, установленным государством, относится  к малому бизнесу.

     Предприниматели без образования юридического лица также относятся к малому бизнесу.

     Экономика любого государства не может нормально  развиваться без оптимального сочетания  крупного, среднего и малого бизнеса. Это доказывает вся история экономического развития ведущих стран мира. [21]

     Роль  и значение малого предпринимательства  с методической точки зрения, на взгляд авторов, необходимо рассматривать  с нескольких позиций: экономической, научно-технической, социальной, политической.

     С экономической стороны роль и  значение малого бизнеса можно определить при помощи следующих показателей:[21]

     - доли валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в малом бизнесе;

     - доли национального дохода, создаваемого в малом бизнесе;

     - доли мелких предприятий в общем количестве коммерческих предприятий;

     - доли трудоспособного населения, занятого в малом бизнесе;

     - доли малого бизнеса в экспорте продукции;

     - доли налогов, поступающих от малого бизнеса, в их общей величине;

     - доли основного капитала, функционирующего в малом бизнесе;

     - доли отдельных видов продукции или услуг, производимых малым бизнесом, в общем их объеме и др.

     С увеличением значений этих показателей, естественно, возрастает роль малого бизнеса  в экономике страны.

     Например, в США на малые фирмы приходится 54,5% всех занятых, 45% всех активов, 35% чистого дохода; в странах ЕС на малых предприятиях трудится свыше 70% работающего населения; в Японии на хозяйственные единицы с числом занятых до 300 человек (это 99,5% всех предприятий) приходится 78% занятых, 51,8% продаж, 56,6% условно чистой продукции в обрабатывающих отраслях промышленности. Доля малых предприятий в ВВП США составляет 52%, в странах ЕС – 67%, Японии – 55%.

     Необходимо  отметить, что в бывшем СССР не уделялось  должного внимания развитию малого бизнеса, а приоритет отдавался крупным  и средним предприятиям, что привело в конечном итоге к монополизации промышленного производства. С переходом на рыночные отношения это стало существенным тормозом для развития национальной экономики.

     Малый бизнес в Российской Федерации стал развиваться с 1988 г., но особенно интенсивно – начиная с 1990 г. На 1 января 2009 года  насчитывалось 1 млн 367 тыс. малых предприятий. Рост 20% по сравнению с данными на 1 января 2008 года.   Малые предприятия в Российской Федерации уже создают 10-11% ВВП, в них занято свыше 7,2 млн. человек, а с учетом индивидуальных предпринимателей – более 11 млн. чел., что составляет 16,9% общего количества занятых в экономике. Эти показатели ниже уровня развитых зарубежных стран в 5-6 раз, а следовательно, в Российской Федерации далеко не использован имеющийся огромный потенциал для развития малого бизнеса. Реализация этого потенциала возможна только в том случае, если в нашей стране будут созданы благоприятные условия, в том числе оказана государственная поддержка развитию малого бизнеса. [21]

     Развитие  в России малого бизнеса имеет  большое народно-хозяйственное значение в силу следующих обстоятельств:

     - мелкий бизнес позволяет заполнить все наши рынки и наиболее полно удовлетворять потребности населения в потребительских товарах и услугах;

     - для создания мелких фирм не требуются крупные инвестиции и длительный срок их сооружения;

     - развитие мелкого бизнеса – это одно из действенных направлений антим-нопольной политики и обеспечения конкурентной среды;

                 - мелкие предприятия проще в управлении, им не нужно создавать сложные управленческие структуры;

     - мелкие фирмы могут быстрее и дешевле перевооружиться, внедрять и апробировать новую технологию, проводить частичную или полную автоматизацию производства, достигать оптимального сочетания автоматизированного и ручного труда;

     - развитие мелкого бизнеса позволяет в значительной степени решить или смягчить проблему безработицы;

     - с развитием мелкого бизнеса появляется средний класс и класс мелких собственников, заинтересованный в стабилизации экономики и наведении элементарного порядка в стране;

     - малый бизнес отличается от среднего и крупного бизнеса прежде всего гибкостью и восприимчивостью к конъюнктуре рынка, быстрее реагирует на спрос потребителей;

     - в современных условиях РФ, когда процесс становления малого бизнеса в нашей стране находится на начальном этапе, его дальнейшее развитие в количественном и качественном плане является важнейшим фактором поступательного подъема национальной экономики.

     Социальная  значимость малого бизнеса имеет  разноплановый характер. В результате развития малого бизнеса она проявляется  по следующим направлениям:

     - в снижении уровня безработицы;

     - в более полном удовлетворении потребностей граждан в продукции и услугах;

     - в улучшении качества обслуживания;

     - в более высокой удовлетворенности людей, особенно высокообразованной рабочей силы, своим трудом, рассматривающих свою работу прежде всего как средство самовыражения;

     - в формировании среднего класса в обществе как основы для развития экономики и повышения жизненного уровня граждан;

     - в формировании многочисленного класса мелких собственников, которые в наибольшей степени заинтересованы в обеспечении порядка и стабильности в обществе и экономике;

     - в снижении забастовок и социальной напряженности в обществе.[21]

     Социальная  значимость малого бизнеса имеет  и другие, самые различные оттенки. Развитие малого бизнеса в той  или иной стране способствует развитию позитивных процессов в экономике (а, как известно, политику и экономику  трудно отделить друг от друга), демократизации общества, увеличению политического  веса на международной арене, что, в  свою очередь, приносит этому государству  не только политические, но и экономические  дивиденды.

     Таким образом, малое предпринимательство является неотъемлемой частью рыночной экономики. Для него характерна особая мобильность, гибкость и высокая эффективность. Малые предприятия могут создаваться в любом секторе экономики в ответ на неудовлетворенные нужды населения.

     Эти и другие преимущества малого предпринимательства  являются стимуляторами для развития национальной экономики, и поэтому  государство обязано оказывать  существенную поддержку развитию малого бизнеса.

     Помимо  преимуществ, у малых предприятий  имеются и уязвимые места. Главное  из них – малая величина индивидуального  капитала. Для подавляющего большинства  малых предприятий основным источником стартового капитала или пополнения средств, уже вложенных в бизнес, является самофинансирование, и лишь в случае достаточно успешного ведения  деловых операций появляется возможность  использовать банковский кредит. Но коммерческие банки всегда неохотно взаимодействуют  с малыми предприятиями, потому что для них мелкие ссуды менее выгодны, чем кредиты крупным предприятиям, и сопряжены с гораздо большим риском. Как свидетельствует опыт, трудности доступа к коммерческому кредиту порождают у многих малых предприятий хроническую нехватку оборотного капитала, что и становится причиной большей части банкротств. Финансовое положение малых предприятий особенно уязвимо в условиях инфляции, поскольку – в отличие от крупных – они имеют ограниченные возможности перекладывать рост своих издержек на потребителей.

     Характерный для малого бизнеса низкий уровень  собственного капитала в общем объеме финансовых ресурсов ведет к повышенной зависимости от кредита. На техническое  перевооружение производства требуются  значительные средства, а получение  кредита связано с большим  риском его несвоевременного возврата, следовательно, и банкротства. Но и  эти негативные моменты с лихвой перекрываются достоинствами малого бизнеса. 

     

2. Критерии  оценки малого бизнеса

 

     Деятельность  субъектов малого и среднего бизнеса  в России регулируется принятым 24 июля 2007 года Федеральным законом 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства  в Российской Федерации», в котором  указаны критерии отнесения предприятия  к малому бизнесу.

     К субъектам малого и среднего предпринимательства  относятся внесенные в единый государственный реестр юридических  лиц потребительские кооперативы  и коммерческие организации (за исключением  государственных и муниципальных  унитарных предприятий), а также  физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие перечисленным ниже условиям.

     23 сентября 2009 года на заседании  форума «Опоры России» премьер-министр  РФ В. В. Путин огласил инициативы Правительства РФ по содействию развития малого и среднего бизнеса России [Малый бизнес защитили от малой власти. Коммерсантъ № 50 (4350) (24 марта 2010)]: