Налогообложение малого бизнеса

1. Сохранить для высокотехнологичных предприятий ставку отчислений в Пенсионный фонд на уровне 14 % (с 2011 г.).
2. Освободить предприятия, внедряющие энергоэффективное оборудование от налога на имущество на срок до трёх лет.
3. Отменить налог на прибыль от продажи ценных бумаг — при условии, что срок владения ими превышает пять лет и они не обращаются на биржевом рынке.
4. Освободить компании, работающие в сфере образования и здравоохранения, от уплаты налога на прибыль на срок до девяти лет.
5. Передать в местные бюджеты большую часть дохода от продажи патентов на осуществление предпринимательской деятельности.
6. Продлить на три года льготный порядок приватизации арендуемой у государства недвижимости. Освободить все сделки по приватизации от НДС.
7. Сделать действие лицензий на предпринимательскую деятельность бессрочным (сейчас — нужно продлевать каждые пять лет).
8. Пакет госпомощи малому и среднему бизнесу в 2010 г. — 13 млрд руб.

   Ограничение по статусу

• Доля внешнего участия в капитале не должна превышать  25 %

     Для юридических лиц — суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов, доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов (данное ограничение не распространяется на хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) таких хозяйственных обществ — бюджетным научным учреждениям или созданным государственными академиями наук научным учреждениям либо бюджетным образовательным учреждениям высшего профессионального образования или созданным государственными академиями наук образовательным учреждениям высшего профессионального образования); (п.1 ч.1 ст.4 209-ФЗ "О развитии субъектов малого и среднего предпринимательства"

     Ограничение по численности работников

     К малому и среднему бизнесу относятся  средние, малые и микропредприятия

• Число постоянных работников не должно превышать 250 человек

     Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать  следующие предельные значения средней  численности работников для каждой категории субъектов малого и  среднего предпринимательства:

     а) от ста одного до двухсот пятидесяти человек включительно для средних  предприятий;

     б) до ста человек включительно для  малых предприятий; среди малых  предприятий выделяются микропредприятия — до пятнадцати человек; [Федеральный Закон № 209-ФЗ от 24.07.2007]

     Согласно  Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", средняя численность  работников за предшествующий календарный  год не должна превышать следующие  предельные значения средней численности  работников для каждой категории  субъектов малого и среднего предпринимательства: а) от ста одного до двухсот пятидесяти человек включительно для средних  предприятий; б) до ста человек включительно для малых предприятий; среди  малых предприятий выделяются микропредприятия — до пятнадцати человек;

     Ограничение по выручке

     С 1 января 2008 г. согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 22 июля 2008 г. N 556 установлены предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета налога на добавленную стоимость для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства:

• микропредприятия — 60 млн рублей;
• малые предприятия — 400 млн рублей;

       В Европейском сообществе (ЕС) развитых стран с 1 января 1995 г. к малым предприятиям относятся предприятия, у которых:

     • среднесписочная численность работников – 50 чел.;

     • годовой оборот – менее 4 млн. ЭКЮ;

     • сумма баланса – менее 2 млн. ЭКЮ.

     При определении мер поддержки субъектам  малого предпринимательства (МП) на уровне ЕС могут применяться и другие показатели. А страны, входящие в  ЕС, могут корректировать и дополнять  вышеназванные критерии.

     Международной организацией экономического сотрудничества и развития, в которую входят экономически высокоразвитые страны, предприятия  с численностью до 19 чел. относятся  к «весьма малым», до 99 чел. – к  малым; 100-499 чел. – к средним; более 500 – к крупным. В этой организации главным фактором является среднесписочная численность работников за отчетный период.

     В Великобритании отнесение предприятий  к малым отличается от критериев, предложенных ЕС. Главными показателями малого предпринимательства являются данные о величине оборота активов  и численности занятых.

     В отличие от Великобритании во Франции  малыми считаются предприятия, на которых  работает не более 500 чел., и годовой  оборот до взимания налогов, оцененный  на момент закрытия итогового баланса, ниже 200 млн. франков. Главной особенностью является то, что в различных отраслях экономики размер фирмы оценивается  по-разному. Если в сельском хозяйстве  и пищевой промышленности предприятия  с численностью 200 чел. считаются  крупными, то в отрасли, производящей оборудование, наличие в штате 500 чел. говорит о том, что предприятие  относится к категории малых.

     В Германии официальное определение  понятия МП отсутствует, однако в  соответствии с классификацией Федерального министерства к мелким предприятиям относятся фирмы с числом занятых  до 49 чел. и ежегодным оборотом менее 1 млн. марок. Однако в Германии обычным  малым предприятием считается предприятие  с численностью работающих не более 500 чел. и годовым оборотом не выше 50 млн. ЭКЮ.

     Особый  интерес представляют показатели, которыми руководствуется банк Греции при  финансовой поддержке малых предприятий:

     • среднегодовая численность за последних 3 года – менее 50 чел.;

     • годовой оборот за последних 3 года – менее 1,3 млн. ЭКЮ;

     • собственник должен лично участвовать  в управлении.

     В Швеции к малым относят предприятия  с численностью до 200 чел., однако при  классификации учитывают следующие  особенности:

     • стадию роста данного предприятия;

     • отраслевую принадлежность;

     • географическую сферу деятельности;

     • специальные характеристики владельцев предприятий и управляющих. 
 
 
 
 
 

     В Японии в соответствии с Законом  «О малом предпринимательстве» (1963 г.) к малым относятся предприятия, имеющие следующие показатели:

 

     Федеральным законом «О малом бизнесе США» (1953 г.) установлено, что малая фирма  – фирма, имеющая одного или нескольких владельцев с числом занятых не более 500 человек, величиной активов –  не более 2 млн долл.

     В зависимости от количества нанятых  работников все малые и средние  предприятия в США в соответствии с критериями Администрации по делам  малого бизнеса (АМБ) делятся на 5 групп:

     наименьшие  – 1-24 чел.;

     малые – 25-99 чел.;

     промежуточные – 100-499 чел.;

     крупные – 500-999 чел.;

     крупнейшие  – 1000 чел. и более. Следует отметить, что нормативы отнесения предприятия  к малому весьма дифференцированы в  зависимости от принадлежности предприятия  к той или иной отрасли экономики  или виду деятельности. Администрация  по делам малого бизнеса для каждой отрасли в соответствии со стандартным  промышленным классификатором, а также  в зависимости от особенностей производства и иных факторов устанавливает такие  критерии:

     • промышленность – до 500 чел.;

     • строительство – годовой объем 7-17 млн. долл.;

     • сельское хозяйство – годовой  объем до 3,5 млн. долл.;

     • добыча полезных ископаемых – до 500 чел.;

     • транспорт – до 500 чел.;

     • оптовая торговля – 100 чел.;

     • розничная торговля – объем до 3,5 млн. долл.;

     • услуги – до 3,5 млн. долл. (в отдельных  случаях до 13,5 млн. долл.).

     Из  этого следует, что в США используется довольно гибкая система критериальных  показателей, позволяющих осуществлять дифференцированно государственную  поддержку малого бизнеса.

     Из  всех критериев, которые используются в мировой практике, наиболее простым, объективным является среднесписочная  численность работающих. Все остальные  критерии (величина активов, товарооборот, объем реализации и др.), выраженные в стоимостном измерении, менее  объективны и достоверны. Их недостатки проявляются и в том, что в  условиях инфляции, особенно гиперинфляции, их необходимо часто корректировать с учетом этого явления. 

     1.3. Особенности налогообложения малого бизнеса 

     Законодательное и нормативное регулирование  налогообложения малого бизнеса.

     Субъекты  малого предпринимательства в РФ как самостоятельное социально  – экономическое явление существуют около 15 лет. Действующие законодательные  и нормативно – правовые акты направлены на государственную поддержку малых  предприятий с целью создания благоприятных условий для их функционирования, и в первую очередь  предоставления льгот по налогообложению.

     Развитие  налогообложения малого бизнеса  связано с выходом в свет постановления  Правительства РФ от 11 мая 1993 г. №446 «О первоочередных мерах по развитию и государственной поддержке малого предпринимательства в РФ». Предусматривался комплекс первоочередных мер по стимулированию и государственной поддержке малых предприятий, а также налоговые льготы для малых предприятий, работающих на приоритетных направлениях в том числе:

     - освобождение от уплаты НП  первые два года работы;

     - возмещение НДС, уплачиваемого  поставщикам оборудования и основных  средств;

     - предоставление льгот по налогообложению  доходов коммерческих банков, предоставляющих  кредиты малым предприятиям;

     - сохранение налоговых льгот при  приватизации малых предприятий.