Налогообложение малого бизнеса

    величина  дохода – 931 404,31 рублей,

    общая величина расходов – 879 675,55 рублей,

    налогооблагаемая  база – 51 728,76 рублей,

    ставка  налога – 15 %,

    сумма налога к уплате – 7 759,31 рублей.  

    В случае если бы ИП  при переходе на упрощенную систему налогообложения для определения налогооблагаемой базы применило объект налогообложения в виде доходов, показатели ее деятельности могли бы выглядеть следующим образом:

    величина  доходов – 931 404,31 рублей (фактически полученные доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания второго квартала, то есть с 14 апреля 2010 года до 30 июня 2010 года);

    общая величина расходов – 879 675,55 рублей (фактически произведенные расходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода 13 апреля 2010 года до окончания второго квартала 30 июня 2010 года);

    налогооблагаемая  база –931 404,31 рублей (денежное выражение доходов);

    ставка  налога – 6%, (одинаковая для всех организаций  – независимо от организационно-правовых форм и видов деятельности);

    исчисленная сумма налога – 55 884,26 рублей

    вычеты  из налога – 27 942,13 рублей

    (в  соответствии с п.3 ст.346.21 Налогового  кодекса РФ сумма налога, исчисленная  за отчетный период, уменьшается  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период времени, но не более, чем на 50 %);

    сумма налога к уплате – 27 942,13 рублей

    (931 404,31 рублей * 6% = 55 884,26 рублей

    55 884,26 рублей минус 27 942,13 рублей = 27 942,13рублей).

    Сравнение суммы налога, подлежащей уплате ИП по итогам второго квартала 2010 года с применением объекта налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, и суммы налога, которую ИП уплатило бы за этот же период, если бы в качестве объекта налогообложения выбрало доходы, свидетельствует о том, что ИП  выбрало экономичный вариант налогообложения.

    При объекте налогообложения в виде дохода ИП  заплатило бы налог  на 20 182,82 рублей больше:

    27 942,13 рублей минус 7 759,31 рублей = 20 182,82 рублей

    27 942,13 рублей : 7 759,31 рублей = 3,6 раза

    Подведенные расчеты приведены в Таблице 3.4.

    Соотношение сумм налогов при изменении объекта  налогообложения

 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 3.4. 

 

    С объектом налогообложения в виде дохода ИП  заплатило бы в 3,6 раза больше единого налога; в соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

 

    Применение  ИП единого налога на вмененный доход 

    Если  бы ИП занималось только розничной  торговлей, то оно платило бы только единый налог на вмененный доход. Во втором квартале 2010г. ИП работало не полный срок, поэтому сумма налогообложения составила 23 276,20 руб. В следующих кварталах сумма налогообложения составит 18 356,63 рублей. Расчет единого налога на вмененный доход:

    ВД=БД х П х К  (1)

    где

    ВД - вмененный доход;

    БД - базовая доходность на единицу  физического показателя;

    П - количество единиц физического показателя;

    К - корректирующие коэффициенты

    - базовая доходность – 1 800 руб.

    - величина физического показателя  – 70 м.кв.

    - корректирующий коэффициент К1 – 1,295

    - корректирующий коэффициент К2  – 0,5

    Вмененный доход = 1800 * (70 * 3 месяца) * 1,295 * 0,5

    Вмененный доход = 244 755,00 руб.

    Сумма исчисленного налога = вмененный доход * 15%

    Сумма исчисленного налога = 36 713,25 руб.

    В соответствии с п.2 ст.346.32 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности, которая облагается единым налогом на вмененный доход, на свое страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, уплачиваемых за этот период времени, но не более чем на 50%). Т.к. в розничной торговле не участвуют другие работники, кроме Ушаковой А. В., поэтому вычеты из налога принимаются в размере 18 356,63 рублей за квартал. Поэтому сумма налога к уплате – 18 356,63 рублей.

 

     Соотношение сумм налогов при изменении  режима налогообложения

    

     

    На  рисунке 2.1 показано соотношение сумм налогов при изменении режима налогообложения. Первый ряд - это единый налог на вмененный доход, вторым рядом показана доходы, уменьшенные   на величину расходов и единого налога на вмененный доход и третий ряд – это доходы и  единого налога на вмененный доход

    Как показал проведенный анализ, ИП Арзамасов А. В. выбрала экономичный режим налогообложения.

    1. При применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов ИП заплатило бы в 3,6 раза, чем при применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов

    2. Единственное, что можно предложить этой организации для уменьшения уплачиваемых налоговых платежей, это вести только розничную торговлю через кассу; с другой стороны ИП может потерять многих потенциальных покупателей, т.к. многие организации работают преимущественно через безналичный расчет; также с прибыли, получаемой от оптовой торговли, оплачиваются многие расходы, такие как арендная плата, оплата телефонных переговоров, оплата за рекламу и т.д.  Поэтому отказываться от безналичного было бы не целесообразно.

    Можно сделать выводы о том, что ИП Арзамасов выбрало экономичный вариант налогообложения.