Анализ поступления налоговых платежей в бюджет на территории Кировской области

     ,

     где - фактическое поступление НДФЛ в консолидированный бюджет области соответственно за отчетный финансовый год, за первый и второй года, ему предшествующие;

          - фонд оплаты труда  соответственно за  отчетный финансовый  год, за первый  и второй года, ему предшествующие. 

     Поправочный коэффициент определяется на основе экспертной оценки специалиста, занимающегося  начисление налога.

     Определим план на 2011г. Для начала найдем расчетную долю налога на доходы физических лиц в объеме фонда оплаты труда на очередной финансовый год на основе таблицы 33. Отчетным годом будем считать 2008. 

       Таблица 33.

     Исходные  данные для расчета доли налога на доходы физических лиц в объеме фонда оплаты труда на очередной финансовый год, млн. руб.

 

     Подставив полученные значения в формулу, получаем =12,6%

     Теперь  спрогнозируем собственно сумму НДФЛ на 2011г. по данным таблицы 34, предположив, что изменения налогового законодательства уменьшат налоговые поступления на 20%.

  
 
 
 

     Таблица 34

Прогноз НДФЛ на 2011г.

 

     Итак, по методике Правительства Кировской  области прогнозируемая сумма поступлений  составит 12035,5 млн. руб. Таким образом, в 2011г. планируется увеличение НДФЛ по сравнению с 2008г. на 2875,0 млн. руб.

     Недостатком данного метода является то, что  он базируется на прогнозных значениях.

     Метод экстраполяции.

     Данный  метод является наиболее распространенным и проработанным. Его сущность заключается в изучении сложившихся в прошлом и настоящем устойчивых тенденций развития объекта прогноза и переносе их на будущее, таким образом основу метода составляет изучение динамических рядов. Зависимость уровней ряда от времени заключается в построении аналитической функции. Выбор тренда (функции) осуществляется на основе графического изображения ряда (рисунок 35).

     Тенденция динамики НДФЛ представлена в виде линейного тренда:

     ,

где y – уровень ряда НДФЛ, млн. руб.

   - неизвестные параметры,  которые следует  найти, млн. руб.

      в т.ч. - средний уровень НДФЛ, млн. руб.

  – средний абсолютный  прирост за единицу  изменения времени,  млн. руб./год

  t – время ряда, лет.

Рис. 35. Динамика поступлений НДФЛ в бюджет кировской области, млн. руб. 

     После выбора уравнения (тренда) необходимо определить его параметры с помощью  метода наименьших квадратов. При этом система уравнений имеет вид: 
 

     Решая систему уравнений по данным приложения 13, которая имеет вид:  , получаем   и

     Расчет  параметров определяем упрощенным методом  при t = 0, т.е. за начало отсчета времени принята середина ряда динамики – 2006г. При этом выровненное уравнение имеет вид: .

     Прогноз на 2011г. определяем по вышеуказанной формуле. Подставляя t равное 5 (t для 2011г. равно 5) в уравнение, получаем млн. руб.

     Значение  точного  прогноза ограничено, а вероятность получения прогноза очень мала. Поэтому необходимо определить  доверительные границы прогноза (от и до) с возможностью, достаточно близкой к единице.

     Для вычисления доверительных границ прогнозируемых уровней (), которые определены для прямой линии по формуле:

,

где   N – число уровней;

   P – число параметров уравнения тренда. 

     Отсюда: млн. руб.

При средней ошибке тренда вычислена доверительная ошибка (вероятностная) по формуле:

,

где t – критерий Стьюдента при соответствующей заданной вероятности F(t). 

     Для уровня ряда 7 и для вероятности 0,35 t = 2,356

     В нашем случае млн. руб.

     Доверительная граница прогноза равна точечному прогнозу , т.е. млн. руб.

     Прогноз НДФЛ на 2011г. будет в пределах от 10307,3 млн. руб. до 13032,3 млн. руб.

     Метод экстраполяции дает более надежные результаты на ближайшую перспективу, так как он базируются на длительной тенденции изменения экономического показателя.

     Сравнивая методики прогнозирования, можно сделать  вывод, в целом к 2011г. планируется увеличение НДФЛ (по первому методу в 1,3 раза, по второму с вероятностью 95% в 1,5 раза). 
 
 

Заключение 

     Таким образом, рассмотрев основные вопросы  плана данной выпускной квалификационной работы, раскрыв основные показатели развития региона и его бюджета, проанализировав структуру и  динамику налоговых поступлений  бюджета Кировской области можно  сделать следующие выводы:

     Бюджет  области – это финансовый план образования, распределения и использования  денежного фонда области и  ее муниципальных образований.

     В Кировской области имеет место  дефицит бюджета, т.е.  поступления не покрывают необходимые затраты региона, так как расходы растут более быстрыми темпами (за последние три года доходы увеличились на 31%, а расходы – на 47%).

     Налоги  являются наиболее значимым источником доходов бюджета (составляют 57% всех поступлений). По сути это - финансовые средства, которые налогоплательщики (граждане и предприятия) передают государству как плату за услуги, предоставляемые государством в виде общественного товара (услуги здравоохранения, образования, обеспечение обороноспособности страны и охраны общественного порядка и т. д.).

     За  период с 2007г. по 2009г. наблюдается тенденция  к увеличению уровня собираемости налогов (на 4,3%) и к почти полному достижению потенциала, при этом наибольший уровень  сбора прослеживаются по специальным  налоговым режимам.

     За этот же период увеличиваются налоговые поступления в бюджет области (за 2009г. в бюджет региона мобилизовано 21477,1 млн. руб., что на 12,2% больше, чем в 2007г.), однако мировой кризис немного тормозит данный процесс. При этом заметна централизация налоговых доходов на региональном уровне.

     Региональные  и местные налоги служат добавкой в доходной части консолидированного бюджета Кировской области, главной  частью которой являются отчисления от федеральных налогов (в большей  степени от НДФЛ).

     Доля  региона в общем объеме налоговых  поступлений по округу составляет примерно 1,9%  и  в  целом  по государству  – 0,003%.

     Уровень налоговой нагрузки на территории Кировской  области значительно меньше этой величины по Приволжскому Федеральному округу и в целом по России (в 2008г. на 7,8% и 6,2% соответственно), поэтому она может заинтересовать налогоплательщиков, и не только кировских, в том, чтобы осуществлять свой бизнес на вятской территории. При этом уровень данного показателя снизился на 0,5%, что обусловлено ростом ВРП более быстрыми темпами, чем объема налоговых поступлений.

     В регионе наблюдается тенденция  к снижению возможной к взысканию  налоговой задолженности  (уменьшилась  на 10%), большая  часть  которой  образуется за счет федеральных  (82%)  и  региональных  (12%)  налогов.

     К  должникам  налоговой  службой  последовательно применяются меры по взысканию задолженности. Сначала  направляется требование об уплате налога, затем решение о взыскании, выставление  инкассовых поручений на счета плательщика. Если по инкассо взыскать налоги нет  возможности, то через службу судебных приставов налог взыскивается за счет имущества должника. Если это  не помогает, то в отношении организаций  и ИП подается заявление о возбуждении  процедуры банкротства. Если же в  силу ряда причин (экономических, социальных, юридических) взыскание задолженности  невозможно, ее признают безнадежной  и в определенном порядке.

     Однако  работники налоговых органов  всегда помнят, что налогоплательщик является партнером государства. Поэтому они стараются уделять больше внимания качественному и доскональному разъяснению различных правовых актов, например, через Интернет (на сайте УФНС России по Кировской области публикуются в частности ответы специалистов на типовые вопросы налогоплательщиков), проведение бесплатных семинаров.

     Таким образом, для повышения уровня собираемости налогов, не допуская наличие высокого уровня задолженности, необходимо более широко освещать изменения в законодательстве, довести уровень налоговой культуры налогоплательщиков до необходимого (т.е. довести до минимума целенаправленные действия налогоплательщиков, позволяющих скрыть доходы и имущество от налогообложения). Для этого можно предложить более масштабно задействовать средства массовой информации, так как именно средства массовой информации могут развенчать правовой нигилизм, распространенный в общественных массах, довести до них необходимость исполнения каждым конституционной обязанности по уплате установленных налогов и сборов (например, в рамках социальной рекламы "Заплати налоги и спи спокойно"). Кроме того для сокращения ошибок при начислении налогов организовывать специальные семинары для бухгалтеров. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: текст  с изм. и доп. на 2009г. -  М.: Эксмо, 2009
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Проспект, КноРус, 2010
3. Постановление Правительства РФ от 22 ноября 2004 г. N 670 «О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации»
4. Закон Кировской области от 28 ноября 2002 г. № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области»
5. Закон Кировской области от 31 декабря 2002 г. № 126-ЗО «О снижении ставки налога на прибыль организациям народных художественных промыслов»
6. Закон Кировской области от 27 ноября 2003 года № 209-ЗО «О налоге на имущество организаций в Кировской области»
7. «Стратегия социально-экономического развития Кировской области на период до 2020 года» принята постановлением Правительства Кировской области от 06.12.2009  № 33/43
8. Акинин П.В., Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / П.В. Акинин, ,Е.Ю. Жидкова. – М.: Эксмо, 2008
9. Андреев А.В. Основы региональной экономики: учебное пособие / А.В. Андреев, Л.М. Борисова, Э.В. Плучевская. – 2-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2009
10. Бородин В.А., Малахов П.В. Анализ влияния государственного регулирования на поступление налогов и сборов (на примере Нижегородской области) // Экономический анализ: теория и практика, 2009. – № 26
11. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов. 4-е изд. / Под ред. О. Врублевской, М. Романовского. – СПб.: Питер, 2008
12. Галкин А.В. Понятие налоговой задолженности по российскому законодательству // Финансовое право, 2009. – № 10
13. Горобец Ю.А. Налоговый потенциал как основа прогнозирования налоговых поступлений // Региональная экономика: теория и практика, 2009. – № 21(114)
14. Ермасова Н.Б. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Н.Б. Ермасова. – М.: Высшее образование, 2009
15. Камалиев Т.Ш. Налоговая нагрузка и методы ее расчета // Налоговый вестник, 2009. – № 8
16. Камалян А.К., Мусорина И.В. Анализ и оценка современного состояния системы налогообложения аграрной сферы России и зарубежных стран // Финансы и кредит, 2009. – № 3(339)
17. Кучеров И.И. Справедливость налогообложения и ее составляющие (правовой аспект) // Финансовое право, 2009. – № 4
18. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007
19. Маркс К., Энгельс Ф. Полное собрание сочинений.  – 2-е издание. – Т. 4. – М.: ГОСУДАРСТВЕННОЕ ИЗДАТЕЛЬСТВО ПОЛИТИЧЕСКОЙ ЛИТЕРАТУРЫ, 1955
20. Межанский М.А. Инвестиционная привлекательность субъектов Российской Федерации с учетом различий в уровнях налоговой нагрузки // Финансы, 2009. – N 11
21. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008
22. Мишина С.В. Направления развития доходной базы местных бюджетов Российской Федерации // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2010. – № 6
23. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2005
24. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / [Д.Г.Черник и др.]; под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007
25. Налоги. Словарь-справочник. – М.: ИНФРА-М, 2000
26. Новикова А.И. Повышение эффективности обеспечения доходов региональных и местных бюджетов // Российский налоговый курьер, 2009. – №21
27. Осипова Е.С. Налоговый потенциал в системе налоговых отношений // Налоги (журнал), 2006. – №3
28. Осипов М.А. Об увеличении доходов регионального бюджета за счет налоговых поступлений // Налоги (журнал), 2007. – №5
29. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — 6-е изд., доп. и перераб. — М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2004
30. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России: учебное пособие / М.А. Петров. – Ростов н/Д: Феникс, 2008.
31. Позднякова Т.А., Хмелевской В.В. Анализ эффективности региональной налоговой политики // Региональная экономика: теория и практика, 2009. – № 25(118)
32. Полякова Е. Основные изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2008г. // Новая бухгалтерия, 2007.
33. Прогнозирование и планирование в налогообложении: Учебник / И.И. Бабленкова, Л.С. Кирина, Р.Н. Карпова, Н.А. Горохова; науч. ред. И.И. Бабленкова. – М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2009.
34. Рощупкина В.В. К вопросу об эффективности налоговой политики на региональном уровне // Финансы и кредит, 2009. – № 3(339)
35. Рощупкина В.В. Проблемы финансового самообеспечения регионов // Региональная экономика: теория и практика, 2009. – № 20(113)
36. Симонов В.В., Сулакшин С.С., Подпорина И.В., Погорелко М.Ю. Бюджет и налоги в экономической политике России. Монография. – М.: Научный эксперт, 2008.
37. Титов А.С. Недоимка: правовое регулирование взыскания. – М.: АО "ЦентрЮрИнфоР", 2003.
38. Энциклопедический словарь Брокгауза и Ефрона. Том 40. Наказный атаман – неясыти. – М.: Терра, 2002
39. Официальный сайт  Правительства Кировской области www.ako.kirov.ru – Данные для общей характеристики области
40. Официальный сайт Федерального казначейства www.roskazna.ru – Отчеты об исполнении консолидированного бюджета РФ и Кировской области
41. Официальный сайт Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области www.r43.nalog.ru – Данные для анализа налоговых поступлений по области
42. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики www.gks.ru и его территориального органа по Кировской области www.kirovstat.kirov.ru – Данные для экономической характеристики области