Министерство образования и науки Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Факультет вечернего и заочного обучения

Кафедра государственного и муниципального управления

Контрольная работа

по дисциплине: «Государственные и муниципальные финансы»

Анализ бюджета Оренбургской области

Руководитель работы

  _________________ Савина А.М.

      «_____»__________________ 2011 г

        Исполнитель

студент гр. В 06 Гиму

    ______________________ Узяева А.З.

    «_____»__________________ 2011 г.

Оренбург 2011
Содержание

Введение

В любой стране государственный бюджет – ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита – в их действии. Тем не менее, являясь частью финансов, бюджет можно выделить в отдельную экономическую категорию, отражающую денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода.

Каждое звено бюджетной системы РФ решает определенные задачи по социально-экономическому развитию соответствующей территории. Главная проблема в структуре бюджетов субъектов РФ это острый недостаток финансовых ресурсов у органов местного самоуправления. Даже небольшое недопоступление доходов или финансовой помощи из вышестоящего бюджета, сбой в финансировании в процессе исполнения бюджета могут привести к серьезным социальным осложнениям. Таким образом, и на уровне субъекта РФ исследование расходов и доходов бюджетной системы является актуальным, так как неэффективное распределение расходов, недопоступление доходов и проблемы реструктуризации расходов бюджета субъектов РФ отражаются на социальном положении общества.

Цель исследования является анализ доходов и расходов бюджета.

Объектом исследования является консолидированный бюджет Оренбургской области за 2009-2011 гг.

Предмет исследования является структура бюджета Оренбургской области.

Задачи исследования:

- рассмотреть доходы и расходы бюджета;

- провести горизонтальный и вертикальный анализ бюджета;

- определить степь устойчивости бюджета.

Теоретической и методологической основой работы являются законы Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации, Постановления Правительства Российской Федерации, статьи Налогового Кодекса, статьи Бюджетного Кодекса, а также специальная экономическая литература по данной теме.

1.                  Методика анализа бюджета

Для проведения анализа бюджета используют­ся определенные методы и инструментарий.

Наиболее простой метод — сравнение, когда бюджетные показа­тели отчетного периода сравниваются либо с плановыми, либо с показателями за предыдущий период (базисными). При сравнении показателей за предыдущий период необходимо добиться их сопос­тавимости, т.е. показатели следует пересчитать с учетом однородно­сти составных элементов, инфляционных процессов в экономике, методов оценки и др.

Метод группировки показателей в таблицы дает возможность проводить аналитические расчеты, выявлять тенденции развития отдельных явлений и их взаимосвязи, факторы, влияющие на изме­нение показателей.

Метод цепных подстановок, или элиминирования, заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным. При этом все остальные показатели остаются неизменными. Этот метод позволя­ет определить влияние отдельных факторов на совокупный бюд­жетный показатель.

В качестве инструментария для бюджетного анализа могут ис­пользоваться бюджетные коэффициенты — относительные показа­тели финансового состояния территории, которые выражают отно­шения одних абсолютных бюджетных показателей к другим.

Бюджетные коэффициенты могут использоваться:

- для сравнения показателей финансового состояния кон­кретной территории с аналогичными показателями других территорий;

- для выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния территорий.

Для анализа бюджета можно использовать следующие бюджет­ные коэффициенты:

1)                 соотношение перераспределяемых и собственных бюджетных доходов;

2)                 коэффициент автономии;

3)                 коэффициент внешнего финансирования;

4)                 коэффициент обеспеченности минимальных расходов собст­венными доходами;

5)                 коэффициент бюджетного покрытия;

6)                 коэффициент налогового покрытия;

7)                 коэффициент неналогового покрытия;

8)                 коэффициент трансфертного покрытия;

9)                 коэффициент дефицитности бюджета;

10)            коэффициент бюджетной задолженности;

11)            коэффициент бюджетной результативности региона;

12)    коэффициент бюджетной обеспеченности населения; 

Анализ бюджета следует вести раздельно по доходам и расходам.

Для бюджетного анализа можно использовать:

- горизонтальный анализ, в ходе которого сравниваются те­кущие показатели бюджета с показателями за прошлый пе­риод, а также плановые показатели с фактическими;

- вертикальный анализ, в результате которого определяется структура бюджета, доля отдельных бюджетных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты;

- трендовый анализ, который проводится в целях выявления тенденций изменения динамики бюджетных показателей. В ходе этого анализа сравниваются плановые или отчетные показатели за ряд лет. На основе ретроспективного анализа возможно прогнозирование бюджетных показателей;

- факторный анализ, суть которого заключается в выявлении влияния отдельных факторов на бюджетные показатели (на­пример, влияние на величину показателей расходов на социально-культурные мероприятия таких факторов, как чис­ленность контингента бюджетных учреждений, период функционирования этих учреждений, уровень цен, индексов инфляции т.д.).

Так же при анализе может быть использован метод определения финансовой устойчивости бюджета. Понятие финансовой устойчивости бюджетов было впервые предложено академиком Г. Б. Поляком. По мнению   ученого,  уровень   устойчивости   территориального   бюджета   определяется   объемом   средств, необходимых для обеспечения минимальных бюджетных расходов. При этом под минимальными бюджетными расходами   понимаются   средства,  предусмотренные   в   бюджете   для   финансирования   конституционно гарантированных   мероприятий   по   жизнеобеспечению   населения. 

Рисунок 1 – Схема определения степени устойчивости бюджета

Поляком были предложены количественные критерии оценки устойчивости бюджета четырех степеней через следующие показатели:

- размер собственных доходов (Дс) – включают закрепленные на постоянной основе налоговые и неналоговые доходы;

- размер регулирующих доходов (Др) – относятся налоговые доходы, распределяемые на временной основе и по дифференцированным нормативам;

- дополнительные   источники,  ослабевающие   бюджетную   напряженность  (Ид) –  средства внебюджетных фондов, заемные средства;

- сумма задолженности бюджета (З) – величина дефицита бюджета

В ходе аналитической работы могут использоваться абсолютные показатели доходной и расходной частей бюджета, относительные показатели — бюджетные коэффициенты (бюджетной автономии, обеспеченности собственными доходами, соотношения собствен­ных и перераспределяемых доходов и др.); выявляться тенденции развития бюджетных показателей, количественные и качественные стороны влияния отдельных факторов на процесс формирования и исполнения бюджета,

2. Анализ бюджета Оренбургской области

Бюджет является первым уровнем бюджетной системы Российской Федерации.

Через бюджет осуществляется процесс распределения и перераспределения ВВП и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения.

Средства бюджета – главный источник финансирования экономики, предприятий военно-промышленного комплекса, развития перспективных направлений в сфере производства, освоения новых территориально-производственных комплексов.

Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ в распоряжение федеральных органов государственной власти РФ.

Проведем горизонтальный анализ  доходной и расходной части бюджета Оренбургской области.

Таблица 1 - Доходы консолидированного бюджета Оренбургской области за 2009, 2010, 2011 гг.. 

                                                                                                                                                   тыс. руб.

Из таблицы 1 следует, что основная часть доходного потенциала бюджета формируется за счет налоговых доходов. Налоговые доходы в структуре доходов бюджета в 2009 году составили 62,8 %, 2010 году составляют 66,5 %, в 2011 году 73 %.

Налоговые доходы в 2010 году увеличились по сравнению с 2009 годом на 3,7 %. В этой группе отмечается повышение доходов почти по всем статьям, за исключением единого налога по упрощенной системе, налога на добычу полезных ископаемых. В группе неналоговых доходов, уменьшение не наблюдается. Это произошло в основном за группы доходов от предпринимательской деятельности, а также от доходов от имущества.

По данным таблицы можно увидеть, что не наблюдается значительного увеличения у таких налогов как: налог на доход физических лиц, единый налог, прочие налоги и сборы.

Ситуация в 2011 году сложилась иная по сравнению с 2010 годом. Доходы за рассматриваемый период времени повысились на 9%. Это связанно так же с увеличением налоговых доходов (17 %). Неналоговые доходы увеличились на 2,8 %.

Таблица – 2 Расходы консолидированного бюджета Оренбургской области за 2009, 2010, 2011 гг..

                                                                                                                                            тыс. руб.

Из таблицы 2 видно, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом расходы увеличились на 8,5 % ,это произошло за счет увеличения расходов на национальную экономику,  образование, социальную политику. Расходы на общегосударственные вопросы и охрану окружающей среды уменьшились.

В 2011 году по сравнению с 2010 так же происходит увеличение расходов на 4,4 %. Это происходит за счет увеличения расходов на охрану окружающей среды, образование, здравоохранение, социальную политику. Как и в предыдущих годах, приоритет отдается здравоохранению, социальной политики, образованию. Расходы на национальную экономику уменьшились на 23 %.

Проведем структурный анализ доходов и расходов Оренбургской области. Рассмотрим структуру доходов бюджета.

1.                  Налог на прибыль организаций.  Эта статья в динамике растет она является самой высокой по доходным поступлениям. В абсолютном выражении мы видим, что к 2010 году происходит увеличение поступлений на 4 204 239 тыс. руб., к 2011 ещё  на 5 142 691 тыс. руб. Доля к итогу  в 2011 году составляет 28,9%

2.                  Налог на доходы физических лиц.  Из данных таблиц 1, видно, что удельный вес этого показателя увеличивается, но не значительно. В 2010 году по сравнению с 2009 увеличился на 141 969 тыс. руб. Доля к итогу в 2011 году составляет 22,7 %

3.                  Налоги на товары (работы, услуги) производимые на территорию РФ. Доля этого раздела составляет  4,7% в 2009 году,  в 2010 году составило 5,3%. К 2011  году увеличился на 0,7 % и составил 6 %. В связи с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины  происходит увеличение поступлений, а также увеличением акцизов.

4.                  Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами. В относительном выражении происходит снижение данного показателя. Так в 2009 году он составил 3,2 % (2 004 378 тыс. руб. ). В 2010 году он составил 306 081 тыс. руб. что на 85 % меньше чем в 2009 году.

5.                  Прочие налоги, пошлины, сборы.  Составляют 3,7 % в 2009 году, 4,2% в 2010, 4,3%  в 2011.

6.                  Неналоговые доходы. Увеличиваются в 2010 году на 102 386 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом. В 2011 году составляют 10,2 % от общих доходов.

7.                  Безвозмездные перечисления уменьшаются, но все равно составляют значительную часть доходных поступлений 16,7 % в 2011 году.

Таким образом, налоговые доходы составляют большую часть бюджета почти 70 % в т.ч. налог на прибыль организаций 23%, налог на доходы физических лиц  22%.

Рассмотрим структуру расходов бюджета.

Наибольший удельный вес в классификации расходов занимают расходы на образование. В 2009 году доля расходования этих средств составляет 25%. Если говорить о динамике этого показателя, то уже в следующем году (2010) он увеличивается в денежном эквиваленте на 541 814 тыс. руб. В 2011 году расходы на образование составляют так же 25 %.

Вторым разделом, доля которого составляет 17,2 % от общей суммы расходов, являются социальная политика. Но в 2011 году он уступил здравоохранению на 4 278 756 тыс. руб. Ассигнования данного подраздела направляются на выплату пособий по уходу за ребенком, выплату компенсации безработным гражданам, обеспечение инвалидов транспортными средствами и другие. Также в составе данного подраздела предусматриваются ассигнования на реализацию основных мероприятий приоритетного национального проекта «Доступное и комфортное жилье – гражданам России» в рамках федеральной целевой программы «Жилище» на 2002-2010 годы.

Здравоохранение и спорт – это один из наиболее важных показателей, т.к. от финансирования этого раздела способность населения страны участвовать во всех сферах производства. Т.е. с помощью трудовых ресурсов, осуществляются все поставленные задачи государства, малых организаций, фабрик, заводов и т.д.  Он занимает третье место в  распределении бюджетных средств. В 2010 году сумма составила 10 884 356 тыс. руб.(15,3 %), в 2011 он увеличился до 17 585 689 тыс. руб. что существенно заметно в процентном соотношении на 7,5%.

В соответствии с бюджетной устройством РФ, за каждым уровнем бюджетной системы закреплены полномочия за федеральными  органами – оказание специализированной медицинской помощи в федеральных специализированных медицинских учреждениях, а также содержанию сборных команд Российской Федерации и их подготовке к спортивным соревнования, олимпиадам.

Основные направления финансирования «Здравоохранения»: повышение заработной платы медицинским работникам, оснащение поликлиник, больниц -  мед. учреждений новым оборудованием, закупки медикаментов и реализации приоритетного национального проекта «Здоровье». «Спорт и физкультура» -проведение спортивных мероприятий и соревнований, содержание центров спортивной подготовки, реализация государственной программы «Патриотическое воспитание граждан РФ на 2006 - 2010 годы».

Следующее место занимает раздел Национальная экономика.

К этому разделу относятся полномочия по регулированию и поддержке экономической деятельности, включая вопросы природопользования, развития инфраструктуры и природно-ресурсного потенциала.

Основное место в их структуре занимают бюджетные ассигнования на сельское хозяйство, дорожное хозяйство, другие вопросы в области национальной экономики. Наибольший удельный вес этот показатель составил в 2010 году. К 2011 он снизился на 4,2 %.

Следующими показателями являются жилищно-коммунальное хозяйство, общегосударственные вопросы.

Межбюджетные трансферты составляют всего 6,5 %.

Мене финансируемые разделы федерального бюджета, удельный вес которых около 3,5 % в общем объеме расходов занимают:

1. культура, кинематография и СМИ. В 2009 году объем расходов по этому подразделу составил 2 363 638 тыс. руб., к 2010 году это показатель увеличился на 58 180 тыс. руб.

2. национальная безопасность. Доля этого показателя не значительна, сумма расходов в 2009 году 2201 661 тыс. руб., к 2010 году показатель вырос на 167 361 тыс. руб., а к 2011 увеличился еще на 121 596 тыс. руб.

Наименьший удельный вес составляет статья национальная оборона, что составляет всего 0,06 %. Проанализировав данные таблицы 1 и 2. Можно сделать вывод, что бюджет Оренбургской области является важнейшим звеном финансовой системы области. Отражая содержание процессов производства и распределения общественного продукта и национального дохода, бюджет представляет собой экономическую форму образования и использования основного централизованного фонда денежных средств государства.

В результате сопоставления доходов и расходов бюджета Оренбургской области наблюдается дефицит.

Определим степень устойчивости бюджета.

Таблица – 3 Тип финансовой устойчивости консолидированного бюджета Оренбургской области

Анализ   типа  финансовой устойчивости консолидированного бюджета   за   три  года  показал,  что   консолидированный бюджет   имеет    кризисное   состояние как в 2009 г, 2010г, так и в 2011 г.

Заключение

Анализ структуры консолидированного бюджета Оренбургской области проведен раздельно по доходам и расходам, используя вертикальный и горизонтальный методы анализа.

Основная часть доходного потенциала бюджета формируется за счет налоговых доходов. Налоговые доходы в структуре доходов бюджета в 2009 году составили 62,8 %, в 2010 году - 66,5 %, в 2011 году - 73 %

Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов составляет налог на прибыль организации – 28,9 % в 2011 году. Для бюджета этот налог дает следующие преимущества: служит стабильным и регулярным источником доходов и сложен для плательщика с точки зрения уклонения от его уплаты. Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами в структуре бюджета в 2011 году составили 0.4 %.

В странах богатых природными ресурсами, существенными элементами бюджета является рента с природных ресурсов. Однако в России этот фундаментальный источник доходов используется слабо.

Неналоговые доходы в структуре доходов федерального бюджета составляют 11,3 % - 2007 г. и 10,2 % в 2011 году.

В консолидированном бюджете Оренбургской области наибольшая доля расходов приходится на разделы образование, социальная политика и здравоохранение. Незначительные ассигнования из бюджета выделяются на культуру и национальную безопасность.

Расходы бюджета на образование составили в 2009 году 25 %, в 2011 году показатель остался неизменным хотя расходы увеличились в денежном эквиваленте на 541 814 тыс. руб.

Социальная политика – это политика государства по отношению к формированию уровня жизни населения, оказанию ему социальных услуг.

Объем средств, выделяемых на социальную защиту граждан, находится в зависимости от уровня экономического развития страны, состояния сферы материального производства. В структуре бюджета расходы на осуществление социальной политики составили 17,2 % от общей суммы расходов.

Расходы на здравоохранение осуществляются из всех звеньев бюджетной системы. За счет федерального бюджета финансируются крупнейшие медицинские центры, клиники, больницы федерального значения, научные учреждения, ведомственные медицинские учреждения.

Главным, наиболее весомым, источником бюджетного финансирования здравоохранения являются местные бюджеты. По каналам этих бюджетов финансируется массовая сеть лечебно-профилактических учреждений – больниц, поликлиник, амбулаторий и т. д. Именно от состояния доходной базы местных бюджетов зависит уровень финансового обеспечения и состояния медицинского обслуживания населения.

В структуре расходов бюджета расходы на здравоохранение составили 15,3 % в 2010 году, а в 2011 он увеличился  на 7,5%.

В составе расходов бюджета на финансирование национальной экономики выделяются ассигнования на топливно-энергический комплекс, поддержку отраслей промышленности и строительства, развитие сельского хозяйства, поддержку и развитие транспорта, научные исследования. Для предотвращения спада отраслей экономики, ее восстановления и стабилизации нужны бюджетные вложения, поэтому расходы на национальную экономику занимают не последнее место в бюджете.

Разумные объемы и структура расходов – это один из достаточно мощных рычагов влияния на экономику. Формируя ту или иную структуру расходов, Правительство РФ ориентируется на выбранные им приоритеты экономического и социального развития. Эти приоритеты формулируются в программах социально-экономического развития страны на перспективу и в ежегодных бюджетных посланиях Президента РФ Федеральному Собранию.

В результате сопоставления доходов и расходов бюджета Оренбургской области наблюдается дефицит. В 2009 году общий объем доходов бюджета составил 61 298 465 тыс. руб., а общий объем расходов бюджета составил 67 508 525 тыс. руб., дефицит бюджета в сумме 6 210 060 тыс. руб.. В 2010 году доходы бюджета составили 64 717 393 тыс. руб., расходы бюджета – 73 844 374, дефицит – 9 126 981 тыс руб. В 2011 году общий объем доходов бюджета составил 70 905 302 тыс. руб., а общий объем расходов бюджета составил 77 101 560 тыс. руб., дефицит бюджета в сумме 6 196 258 тыс. руб.

Анализ   типа  финансовой устойчивости консолидированного бюджета   за   три  года  показал,  что   консолидированный бюджет   имеет    кризисное   состояние как в 2009 г, 2010г, так и в 2011 г.

Список использованных источников

1. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 N 145-ФЗ

2. Справка об исполнении консолидированного бюджета Оренбургской области за 2009 год.

3. Справка об исполнении консолидированного бюджета Оренбургской области за 2010 год.

4. Справка об исполнении консолидированного бюджета Оренбургской области за 2011 год.

5. Поляк,  Г. Б. Бюджетная система России: учебник для вузов / под ред. проф. Г. Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ, 2008. –703 с

6. Поляк, Г. Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям экономики (080100) и менеджмента (080500) / Под ред. Г.Б. Поляка. — 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.— 639 с

2