Анализ поступления налоговых платежей в бюджет на территории Кировской области

ify">

Рис. 24. Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет Кировской области за 2009г. 

     Масштабные изменения за последние три года в объеме поступлений консолидированного бюджета по более значимым налогам наблюдаются по налогу на прибыль и на доходы физических лиц (рисунок 25).

     Так, резко сократились перечисления по налогу на прибыль  в связи  с вышеперечисленными антикризисными поправками в законодательстве и  приумножением убытка организаций.

     Значительно возросли поступления по налогу на доходы физических лиц, не смотря на снижение численности занятых в экономике людей (на

7%). Так  как сильно поднялись денежные  доходы населения (в 1,5 раза). 

Рис. 25. Динамика поступлений по налогам на прибыль и доходы физических лиц в консолидированный бюджет Кировской области, тыс. руб. 

     В разрезе видов экономической  деятельности наибольший удельный вес  в структуре налоговых поступлений  на территории области (рисунок 26) принадлежит обрабатывающим производствам (23%) и торговли (18,5%). Также существенны транспорт и связь (10%), строительство (9,1%), операции с недвижимым имуществом (8,9%). 

Рис. 26. Структура налоговых поступлений в бюджеты всех уровней по основным видам деятельности на территории Кировской области, %

     Кроме анализа налогового потенциала и  фактически уплаченных налогов и  сборов, достаточно серьезным измерителем качества налоговой системы страны в целом и отдельных ее регионов является уровень налоговой нагрузки (налогового бремени). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   3.2. Уровень налоговой нагрузки по региону 

     Роль  и значение показателя налогового бремени  состоят в следующем:

     Во-первых, определение налогового бремени  на общегосударственном уровне необходимо для сравнительного анализа налоговой  нагрузки в разных странах и принятие решения о проведении налоговых  реформ.

     Во-вторых, данный показатель требуется государству  для разработки налоговой политики. Вводя новые налоги и отменяя  старые, изменяя налоговые ставки и налоговые льготы, государство  обязано определять и не преступать предельно допустимые уровни давления на экономику, за пределами которых  могут возникнуть негативные экономические  процессы.

     В-третьих, показатель налогового бремени используется в качестве индикатора экономического поведения хозяйствующих субъектов. Именно от его уровня зависит принятие хозяйствующими субъектами решений  о размещении производства, инвестиций и т.д.

     В-четвертых, показатель налоговой нагрузки необходим  для формирования социальной политики государства. Изучение тяжести налогообложения  для разных социальных групп дает возможность государству более  равномерно распределить налоговое  бремя между социальными группами.

     Уровень налоговой нагрузки на территории Кировской  области (таблица 27) значительно меньше этой величины по Приволжскому Федеральному округу и в целом по России (в 2008г. на 7,8% и 6,2% соответственно). А изменение данного показателя со временем одинаково что по региону, что по округу, что по стране. Такая низкая нагрузка может заинтересовать налогоплательщиков, и не только кировских, в том, чтобы осуществлять свой бизнес на вятской территории.

     Темп  роста  абсолютного  показателя налоговой  нагрузки по Кировской области  (156%)  больше  чем по Приволжскому федеральному округу на 4% и по РФ на 2%. А доля данного  региона в общем объеме налоговых поступлений по округу составляет примерно 1,9%  и  в  целом  по государству – 0,003%. 

   Таблица 27

   Уровень налоговой нагрузки Кировской области  в сравнении с Приволжским  федеральным округом и Россией  в целом.

 

     Снижение  налоговой нагрузки по Кировской  области за анализируемый период на 0,5% обусловлено ростом ВРП более быстрыми темпами, чем объема налоговых поступлений.

     В разрезе видов экономической  деятельности наибольшая налоговая  нагрузка (таблица 28) принадлежит добыче полезных ископаемых (30%;), строительству (21,7%), торговле (19,2%) и предоставлению коммунальных услуг (16,6%). Соответственно предприятиям данных отраслей необходимо уделить особое внимание налоговому планированию (следует выявить слабые места в системе бухгалтерского учета и разработать способы оптимизации налогообложения).

     Более эффективно с точки зрения налогового бремени работают организации таких  отраслей, как здравоохранение (1,2%), государственное управление и обеспечение  военной безопасности (1,5%), рыболовство (1,6%), образование (2,4%), сельское хозяйство (2,5%). Фирмам данных видов деятельности следует проводить регулярный анализ изменений в законодательстве, чтобы  своевременно вносить корректировки  в налоговую политику и снижать  налоговые риски. 
 

Рис. 28. Уровень налоговой нагрузки по видам экономической деятельности по Кировской области, % 

     Налоговым кодексом РФ ограничена деятельность законодательной власти на региональном и местном уровнях. Так она  может лишь вводить конкретные налоговые  ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы в порядке  и пределах, предусмотренных кодексом, а вот федеральный законодатель устанавливает систему налогов и сборов, а также основные принципы налогообложения.

     Таким образом, для влияния на уровень  налогового бремени область, например, располагает следующими рычагами:

     1. По налогу на прибыль организаций   органы власти субъектов РФ  имеют  право  устанавливать   налоговые ставки по региональной  части налога. Она может быть  понижена для отдельных категорий  налогоплательщиков, но не ниже 13,5%.

       В Кировской области ставка  снижена на 4% (составляет 13,5%) для  организаций народных художественных  промыслов, в объеме отгруженных товаров собственного производства которых изделия народных художественных промыслов составляют не менее 50%.

     2. Законодательство по налогу на  имущество организаций дает регионам  возможность изменять налоговую  ставку от нуля до максимальной, установленной федеральным законом  и предоставлять дополнительные  льготы отдельным категориям  плательщиков. При этом допускается  установление дифференцированных  налоговых ставок в зависимости  от категорий налогоплательщиков  и (или) имущества, признаваемого  объектом налогообложения. 

     В области установлена максимальная ставка – 2,2%.

     Освобождены от налогообложения:

• областные и муниципальные бюджетные учреждения и организации, органы законодательной (представительной) и исполнительной, местного самоуправления Кировской области;
• религиозные организации – в отношении имущества, не используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
• областные и муниципальные автономные учреждения – в отношении областного и муниципального имущества, переданного им в оперативное управление;
• территориальные органы федеральных органов исполнительной власти и федеральные государственные учреждения – в отношении областного имущества, переданного им в оперативное управление;
• сельскохозяйственные товаропроизводители.

     3. В соответствии со ст. 361 НК  РФ налоговые ставки по транспортному  налогу устанавливаются законами  субъектов РФ в зависимости  от мощности двигателя или  иной технической характеристики  транспортного средства. Базовые  ставки, установленные НК РФ, могут  быть увеличены или уменьшены  законами субъектов РФ, но не  более чем в десять раз. 

     В Кировской области увеличены  ставки по всем объектам налогообложения (приложение 10).

     Предусмотрены льготы.  Освобождаются от уплаты налога:

• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры ордена Славы (в отношении одного легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно);
• организации автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси) по установленным городским, пригородным, междугородным и межреспубликанским маршрутам, кроме транспортных средств, переданных в аренду;
• инвалиды I группы, имеющие легковые автомобили (в отношении одного легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л.с.) и мотоциклы;
• сельскохозяйственные товаропроизводители.

     4. По земельному налогу в соответствии  с главой 31 НК РФ допускается  установление дифференцированных  налоговых ставок в зависимости  от категорий земель и (или)  разрешенного использования земельного  участка. Главой 31 НК РФ предусмотрены  как исключения из объектов налогообложения, так и налоговые льготы. Практически все эти льготы касаются структур органов власти РФ различных уровней. В то же время каждое муниципальное образование, а их в России более 24 тыс., имеет право устанавливать собственные льготы по земельному налогу. Таким образом, ставки и льготы по земельному налогу существенно различаются друг от друга как между субъектами, так и внутри отдельных субъектов РФ.

     Например, в г. Кирове снижена ставка до 0,03%  от кадастровой стоимости участка  в отношении земельных участков, занятых жилыми многоквартирными домами (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному  фонду) и предназначенных для  застройки многоквартирными домами.

     А в Куменском районе установлены  дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель (приложение 11).

     В целом, по подсчетам специалистов, на уровне субъекта РФ по региональным налогам  может быть предоставлено как  минимум 172 льготы. На уровне муниципального образования по налогам может  быть предоставлено более 48 тыс. льгот. К примеру, в НК РФ по земельному налогу приведено 7 позиций налоговых  льгот, а в аналогичном Законе г. Кирова - уже 17 позиций.

     Еще один важным рычагом, влияющим на уровень  абсолютной налоговой нагрузки, является управление задолженностью. Это одна из основных проблем, с которой сталкиваются налоговые органы. 
 
 
 
 
 
 
 

   3.3. Налоговая задолженность  на территории  области 

     Задолженность это сумма финансовых обязательств, денежных долгов, подлежащая погашению (возврату) в конкретный срок. Задолженность, не погашенная в определенный срок, считается просроченной.

     Основаниями для возникновения налоговой  задолженности признаются:

• неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов;
• нарушение сроков уплаты, неуплата, неполная уплата налогов и сборов;
• изменение сроков  уплаты налога  уполномоченными органами (предоставление отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризация);
• неисполнение измененной налоговой обязанности (отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита);
• изменение субъекта правоотношения (реорганизация и ликвидация организации, замена должника);
• временное приостановление к взысканию налогов, сборов (пени) в связи с введением процедур банкротства.

     Уровень задолженности зависит от различных  условий и факторов, в числе  которых:

• неустойчивое финансовое положение налогоплательщиков (отсутствие или просто нехватка денежных средств, необходимых для своевременной и полной уплаты налогов и сборов);
• практически полное отсутствие налоговой культуры у граждан РФ;
• сложности и неоднозначности налоговое законодательство.