Анализ поступления налоговых платежей в бюджет на территории Кировской области

     Как правило, налоговую задолженность  подразделяют на безнадежную и возможную  к взысканию. Последняя в свою очередь состоит из задолженности  по налоговым платежам и по пеням  и налоговым санкциям.

     За  последние три года в регионе  наблюдается тенденция к снижению налоговой задолженности, которую  можно взыскать (таблица 29). В 2009г. по сравнению с 2007г. она снизилась на 577,4 млн. руб. или на 10,1%. А вот в целом по стране прослеживается ее увеличение.

     Доля  области в общей задолженности государства составляет примерно 0,5%. 

     Таблица 29

Состав  и динамика налоговой задолженности  по Кировской области и в целом  по стране возможной к взысканию, млн. руб.

 

     В регионе как и в стране наибольший удельный вес (таблица 30) занимает задолженность по налогам и сборам (более 60%). Причем доля задолженности по налогам и сборам больше аналогичной в России.

     С течением времени изменяются пропорции  распределения задолженности по ее видам, за счет более стремительного снижения задолженности по пеням  и налоговым санкциям (474,9 млн. руб. против 102,5 млн. руб.) по области и увеличения задолженности по налоговым платежам (115,1 млрд. руб. против 18,1 млрд. руб.) по России. При этом в области структура меняется более быстрыми темпами.

      

     Таблица 30

     Динамика  структуры налоговой задолженности  в Кировской области в сравнении  с РФ.

 

     Большая часть задолженности региона образуется за счет федеральных (82%) и региональных (12%)  налогов (рисунок 31). 

Рис. 31. Структура налоговой задолженности Кировской области по видам налогов за 2009г. 

     Удельный  вес задолженности в общей сумме налоговых поступлений (рисунок 32) по области за прошедшие три года составляет в среднем 25%, это на 15% выше, чем в среднем по стране. И при этом данная величина в регионе заметно снизилась (на 5,9%), а вот в целом в государстве, наоборот, увеличилась (на 2%). 

Рис. 32. Динамика доли налоговой задолженности в налоговых поступлениях на территории Кировской области и РФ 

     К должникам налоговой службой последовательно применяются меры по взиманию задолженности. Сначала направляется требование об уплате налога⁸ (в течение трех  месяцев со дня выявления неуплаты). Если за 10 календарных дней оно не исполнено, взыскание производится принудительно.

     По  организациям  и  индивидуальным  предпринимателям принимается решение налогового органа (в течение двух месяцев) и деньги в бесспорном порядке списываются инкассовыми поручениями с расчетных и валютных счетов налогоплательщика. Если по инкассо они не могут взыскать налоги, то через службу судебных приставов обращают  взыскание налога за счет имущества должника (в течение одного года после истечения срока исполнения требования). Если это не помогает, органы обязаны подать заявление о возбуждении процедуры банкротства.

     В  отношении  физических  лиц  налоговый  орган  обращается  в  суд общей  юрисдикции в течение шести месяцев после истечения срока исполнения  требования  с иском о взыскании налога за счет имущество лица.

     Если  же в силу ряда причин (экономических, социальных, юридических) взыскание задолженности невозможно, ее признают безнадежной и в определенном порядке.

     Налоговые органы проводят и профилактику возникновения  задолженности.

     Так,  в  каждом  субъекта  РФ  есть  Управление Федеральной налоговой  службы,  у  которого в свою очередь  имеется  официальный  сайт. В  Кировской области это www.r43.nalog.ru, где любой желающий может найти необходимую информацию (это и налоговое законодательство, и программные средства, и информационные материалы).

     Также каждый месяц силами инспекций проводятся бесплатные семинары для налогоплательщиков, который может посетить любой желающий.

     А в Кировской области с помощью  мобильного телефона физические лица  могут  получить информацию о наличии  или отсутствии задолженности по имущественным налогам и единому  налогу на вмененный доход (ЕНВД). Для  этого им необходимо всего лишь ввести свой ИНН в поле текста sms-сообщения  и отправить его на номер 8-919-505-43-00.

     Таким образом, работники налоговых органов всегда помнят, что налогоплательщик является партнером государства. Именно на деньги налогоплательщиков оно содержит армию, флот, милицию и т.д., а также - налоговые органы. Они понимают, что по-настоящему эффективные налоговые правоотношения могут возникнуть только при уважительном отношении к проблемам налогоплательщика. Поскольку в настоящее время из-за своей сложности и неоднозначности налоговое законодательство далеко не всегда понятно, налоговые органы стараются уделять больше внимания качественному и доскональному разъяснению различных правовых актов. 
 
 
 
 

4. планирование налоговых поступлений на 2011г. 

     Методика  налогового планирования в настоящее  время – одно из направлений совершенствования  процесса составления бюджетов и  регулирования налоговых доходов. При этом важное значение имеет разработка способов количественной оценки налоговых  бюджетных доходов на основе оценки реальной налоговой базы и соответствующего налогового потенциала субъектов Российской Федерации, подготовки соответствующей информационной базы, проведения предпланового анализа налоговых поступлений.

     Этапы  работы  по расчету  налоговых  поступлений, можно представить в такой последовательности:

     Налоговый исполнительный орган субъекта доводит  до финансового исполнительного  органа субъекта РФ обобщенные сведения о текущих поступлениях налоговых  и других доходов за отчетный период, предшествующий началу работы над бюджетом следующего года (для оперативного анализа, в качестве определенной базы для расчетов) в географическом разрезе. Территориальные налоговые службы получают эту информацию от местных  налоговых инспекций.

     Финансовый  исполнительный орган субъекта РФ получает от соответствующего исполнительного  органа субъекта прогнозируемые на следующий (планируемый) год и среднесрочную  перспективу макроэкономические показатели, определяющие объем доходов, прежде всего налоговых платежей. К основным макроэкономическим показателям относят: объем производства в регионе; объем  прибыли, создаваемой в отраслях хозяйства; размер фонда оплаты труда; объем товарооборота и др. По важнейшим  налогам, формирующим основу доходов  бюджета субъекта РФ, составляются специальные расчеты, например «Прогноз налога на доходы физических лиц на 2011 год».

     На  основании полученных данных исполнительный финансовый орган субъекта РФ прогнозирует контингенты⁹ налоговых и других доходов и сообщает их в виде установочных показателей местным финансовым управлениям. В современных условиях для повышения обоснованности планирования доходов бюджета субъекта РФ резко возрастает значение аналитической работы. Исследуется весь спектр факторов, влияющих на объем платежей в бюджет.

     Территориальные финансовые управления параллельно  ведут работу по прогнозированию  контингентов доходов на своей территории (субъекта РФ) совместно с налоговым  ведомством. База для расчетов - основные параметры прогноза социально-экономического развития на следующий год и среднесрочную  перспективу, составной частью которого являются показатели, определяющие объем  платежей в бюджет по соответствующим  налогам.

     Кроме данных о налогооблагаемой базе необходимо располагать сведениями об особенностях налогообложения в планируемом  году: изменении ставок, введении или  отмене льгот и т.д.

     Разграничение налоговых поступлений по уровням  бюджетной системы осуществляется в соответствии с налоговым и  бюджетным законодательством и  статьями закона о федеральном бюджете  на очередной год.

     Далее на примере налога на доходы физических лиц (так как он занимает более половины всех поступлений в бюджет области) рассмотрим методики расчетов налоговых поступлений.

     Существует  множество методик определения  прогнозной величины налоговых поступлений. Мы рассмотрим только два: метод экстраполяции и методику Правительства Кировской области.  
 

     Методика  Правительства Кировской области.

     Планирование поступления налогов производится с применением показателей налогооблагаемой базы за отчетный и текущий финансовые годы, с учетом сложившейся динамики поступлений, индексов-дефляторов цен, а также других факторов, влияющих на поступление налогов. Для каждого налога существует своя формула.

     Так, планирование по НДФЛ, взимаемого по ставке 13% (за исключением доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой), производится по следующей формуле:

      ,

     где – прогноз поступления доходов от налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет области на очередной финансовый год;

         ФОТ – фонд оплаты труда на очередной финансовый год;

          - расчетная доля  налога на доходы  физических лиц  в объеме фонда  оплаты труда на  очередной финансовый  год, сложившаяся  исходя из поступлений  налога за отчетный  финансовый год  и два года, предшествующих  отчетному финансовому  году;

          - поправочный коэффициент,  учитывающий изменения  налогового законодательства  по НДФЛ;

           – норматив отчислений  доходов от НДФЛ  в бюджет. 

     Расчет  расчетной доли НДФЛ в объеме фонда  оплаты труда на очередной финансовый год, сложившейся исходя из поступлений налога за отчетный финансовый год и два года, предшествующих отчетному, производится по следующей формуле: