Анализ поступления налоговых платежей в бюджет на территории Кировской области

          - налоговый потенциал  субъекта  РФ по налогу на  прибыль организаций;

          - налоговый потенциал  субъекта РФ по  налогам на имущество;

          - налоговый потенциал  субъекта РФ по  налогу,  взимаемому  в  связи   с  применением   специальных налоговых  режимов;

          - налоговый потенциал  субъекта РФ по  акцизам;

          - налоговый потенциал  субъекта РФ по  налогам, сборам  за пользование  природными ресурсами;

          - налоговый потенциал  субъекта Российской  Федерации по прочим  налоговым доходам. 

     Налоговые поступления в бюджет наглядно отображают изменения в налоговом законодательстве, которые происходят на конкретном этапе  развития налоговой системы в  РФ. [10]

     При сопоставлении объема фактических  налоговых доходов с налоговым  потенциалом можно определить возможности увеличения платежей и уровень их собираемости [35], который в свою очередь вычисляется по формуле: 

     где  УС – уровень собираемости налогов;

           -  сумма фактически  уплаченных налогов на территории  субъекта РФ;

          - налоговый потенциал субъекта РФ. 

     Анализ  поступления налогов и сборов проводят в нескольких направлениях (это временной и пространственный).

     Временной анализ подразумевает определение  динамики (изменения) сумм налогов и  сборов за анализируемый период, а  также расчет темпов роста платежей по каждой позиции.

     В ходе пространственного анализа  рассчитывается структура (удельный вес) налоговых поступлений и ее изменение  за каждый год.

     Понятие задолженности зачастую отождествляют  с недоимкой. Однако налоговая задолженность  представляет собой объект налогового правоотношения, возникшего вследствие неуплаты обязанным лицом в предусмотренные  законом сроки налога (сбора), пеней, штрафа. [12]

       А недоимка же является основанием  для возникновения самой задолженности  по налогам. Проще говоря, недоимка - сумма задолженности по тому  или иному виду налога, не поступившая  в бюджет соответствующего уровня  либо в государственный внебюджетный  фонд. [37]

     Анализ  поступления налогов и сборов, а  также задолженности и недоимки позволяет составить общую картину  о действующей налоговой политике, о ее эффективности.

     Экономическая ситуация, сложившаяся в области, существенно влияет на изменения в налоговых доходах. Поэтому в первую очередь необходимо рассматривать ее. 
 
 
 
 
 

2. Экономическая характеристика  Кировской области и формирование доходов ее бюджета. 

2.1. Экономическая характеристика  региона. 

     Кировская  область - это один из крупнейших по территории регион в Приволжском федеральном округе, который расположен на северо-востоке Европейской части России, на границе Поволжья, Урала и русского Севера. Площадь ее территории составляет 120374 , из которых 52,7 % составляют леса, 27,5 % - сельхозугодия. 

     На территории области пересекаются важнейшие железнодорожные и автомобильные транспортные магистрали РФ: 2,2 тыс. км - протяженность железных дорог; 22,1 тыс. км - протяженность автомобильных дорог; 1,8 тыс. км - протяженность водных путей (приложение 3). Такая разветвленная сеть  связывает область с другими регионами России и образует транзитные коридоры в направлении северных морских портов, Сибири и Дальнего Востока.

     Область имеет достаточно выгодное географическое положение. Она окружена 9 субъектами РФ: Архангельской областью, Республикой Коми, Пермским краем, Удмуртской Республикой, Республикой Татарстан, Республикой Марий Эл,  Нижегородской, Костромской и Вологодской областями (приложение 4).

     Основу  природно-ресурсного потенциала области  составляют лес (преобладают хвойные  породы), фосфориты (крупнейшее в Европе Вятско-Камское месторождение), торф (1734 месторождения), пушнина, водные (густая речная сеть принадлежит бассейнам  рек Волга, Северная Двина и Кама) и земельные ресурсы (преобладают  две категории – земли лесного  фонда и земли сельскохозяйственного  назначения, составляющие в сумме 93,3 % от общей площади области). Велики запасы нерудного минерального сырья: известняков, мергелей, глин, песков и гравия.

     Область обладает уникальным рекреационным  потенциалом. Уникальность – в редком сочетании сразу трех лечебных факторов:

1. месторождения минеральных вод различного солевого состава;
2. месторождения лечебных грязей (иловых, сульфатных, сероводородных, озерно-ключевых), лечебного торфа, сапропели;
3. хвойные и смешанные леса, воздух которых наполнен целебными фитонцидами.

     Кировская область представлена следующими отраслями  промышленности: лесная и деревообрабатывающая, пищевая,  химическая и нефтехимическая, легкая промышленность, машиностроение и металлообработка,  электроэнергетика. Также развиты традиционные промыслы: роспись по дереву, вышивка, кружевоплетение, дымковская глиняная расписная игрушка и др. (приложение 5).

     Объем валового регионального продукта (далее  – ВРП) Кировской области в  действующих ценах в 2008 году вырос  на 28% относительно уровня 2007 года (таблица  4). 

Таблица 4

Объем ВРП  и производительность труда

     По  объему ВРП на душу населения область  значительно уступает данным по России (почти в 2 раза) и по Приволжскому федеральному округу (где-то в 1,6 раз). Уровень  производительности труда в экономике  области остается одним из самых  низких в Приволжском федеральном  округе и значительно ниже среднероссийского  показателя. Это говорит о сравнительно низкой эффективности экономики  области.

     Наибольший  удельный вес в структуре ВРП Кировской области за 2006 - 2008 гг. (приложение 6) занимают такие виды экономической деятельности, как обрабатывающие производства (26,3%), оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования (12,8%), транспорт и связь (11,9%), сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство (10,2%).

     Самые значительные изменения наблюдаются  по доле сельского хозяйства (снижение на 3,6%) и обрабатывающего производства (рост на 3,4%). Остальные же виды деятельности демонстрируют достаточно стабильный вклад в производство ВРП области  на протяжении последних двух лет, что  свидетельствует о том, что экономика  области имеет достаточно консервативную структуру и мало восприимчива к  структурным изменениям.

     При сравнении структуры ВРП Кировской области с аналогичными средними показателями по Российской Федерации (рисунок 5) можно сделать вывод, что слабо развиты добыча полезных ископаемых, торговля, строительство, операции с недвижимым имуществом, и наоборот, здравоохранение, образование, государственное управление и обеспечение военной безопасности, производство и распределение электроэнергии, газа и воды, обрабатывающие производства, сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство высоко развиты (их доля по Кировской области  значительно выше РФ).

     Мировой финансовый кризис не миновал и экономику  Кировской области.

Рис. 5. Структура ВРП Кировской области в сравнении с РФ за 2008г. в % 

     Так, оборот организаций³ (рисунок 6)  в 2008г.  по сравнению с 2007г. увеличивается на 30,0%, а вот в 2009г.  по сравнению с 2008г. сокращается на 7,9%. Существенный удельный вес (приложение 7) принадлежит оптовой и розничной торговле; ремонту автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования (41%); обрабатывающему производству (25%); производству и распределению электроэнергии, газа и воды (15%).  

Рис. 6. Динамика оборота организаций Кировской области, млн. руб. 

     Самое заметное снижение темпов роста (приложение 8) прослеживается в строительстве, обрабатывающем производстве, гостиничной и ресторанной деятельности, государственном управлении, а наиболее устойчивыми к негативным экономическим условиям стали операции с недвижимым имуществом,  добыча полезных ископаемых, предоставление коммунальных услуг, здравоохранение.

     За  последние три года (рисунок 7) сокращается индекс промышленного производства⁴ как по полному кругу организаций (на 20,4%), так и по основным видам деятельности  (это добыча полезных ископаемых – на 19,8%, обрабатывающие производства – на 24,3%, производство и распределение электроэнергии, газа и воды – на 1,5%).  Данные изменения обусловлены значительным снижением объемов выпускаемой продукции в связи с уменьшением спроса на российском и внешних рынках.  

    Рис. 7. Динамика индекса промышленного производства, % 
 

     Ситуация  в экономике отражается и на финансовом состоянии организаций (таблица  8). 

     Таблица 8

Финансовые  результаты деятельности предприятий

 

     В 2008г. по сравнению с 2006г. увеличилась как прибыль предприятий (на 138,4%), так и убыток организаций (в 1,6 раза). Однако в 2009г. уже наблюдается снижение прибыли, а также продолжается повышение убыток организаций.

     Региону характерна высокая степень износа основных фондов (таблица 9), которая превышает средние показатели по России и Приволжскому федеральному округу. Причем, не смотря на увеличение стоимости основных средств, с каждым годом износ становится все больше.