Анализ поступления налоговых платежей в бюджет на территории Кировской области

ВЯТСКИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 

Кафедра бухгалтерского учета, налогов и налогообложения 
 
 
 

Анализ  поступления налоговых платежей в бюджет на территории Кировской области 
 
 

Выпускная квалификационная работа

студента 5 курса факультета

экономики и управления

Новиковой Татьяны Игоревны 
 
 

Научный руководитель –

кандидат  экономических наук, доцент

Пушкарева Тамара Васильевна 
 
 

Рецензент –

кандидат  экономических наук, доцент

Цень  Ольга Александровна 
 
 

Допущена к  защите

Зав. кафедрой

Охотина С.М.

«__» ___________2010г. 
 
 
 
 

Киров, 2010г.

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение                                                                                                                   3

1. Налоги  как инструмент государственного  регулирования экономики          5  

   1.1. Сущность налогов и их роль  в обществе                                                5

   1.2. Налоги как составляющая часть  бюджета                                            10

   1.3. Основные элементы анализа налоговых  поступлений                        15

2. Экономическая  характеристика Кировской области  и исследование               

ее консолидированного бюджета                                                                         19                                                                    

   2.1. Экономическая характеристика региона                                                19                                         

   2.2. Исследование консолидированного бюджета области                        27

3. Анализ  налоговых поступлений в бюджет  по Кировской области             32     

   3.1. Состав, структура и  динамика  начисленных и уплаченных

   налоговых доходов                                                                                          32

   3.2. Уровень налоговой нагрузки по  региону                                               42

   3.3. Налоговая задолженность на территории  области                               48

4. Планирование налоговых поступлений на 2011г.                                         54

Заключение                                                                                                             60

Список  литературы                                                                                                63

Приложения                                                                                                           67 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Выпускная квалификационная работа посвящена  сложной и значимой проблеме анализа  поступлений налоговых платежей в бюджет на территории конкретного субъекта Российской Федерации. В настоящее время данная проблема относится к числу недостаточно исследованных и требует как теоретического, так и экспериментального изучения всех аспектов.

     Актуальность  исследования обусловлена тем, что  налоги являются необходимым звеном экономических отношений любого общества. Они как особая форма финансовых отношений обеспечивают формирование доходной части бюджетов всех уровней, в том числе и региональных, являются эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений. А бюджеты субъектов Российской Федерации выступают символом, гарантом региональной обособленности, независимости, самостоятельности и ответственности. Это один из главных каналов доведения до населения конечных результатов общественного производства. Через бюджеты общественные фонды потребления распределяются между отдельными административно-территориальными единицами и социальными группами населения. Кроме того, из данных бюджетов финансируется в известной мере и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых выступают важным компонентом программы повышения благосостояния народа. Поэтому устойчивое развитие региона напрямую зависит от налоговых поступлений.

     В отечественной литературе изучением  данной проблемы занимались такие авторы, как Бородин В.А. (2009), Позднякова Т.А. (2009), Рощупкина В.В. (2009), Врублевкая О.В. (2008), Симонов В.В. (2008), Осипов М.А. (2007).

     Цель  исследования: проанализировать налоговые поступления в бюджет Кировской области, выявить причины, влияющие на собираемость доходов.

     Для достижения поставленной цели был выдвинут ряд задач:

1. охарактеризовать налоги как инструмент государственного регулирования экономики;
2. проанализировать консолидированный бюджет региона, рассмотреть основные показатели развития региона;
3. проанализировать налоговые поступления в бюджет региона;
4. рассмотреть рычаги воздействия на налоговые доходы, которыми располагает регион;
5. проанализировать причины, влияющие на собираемость налогов, рассмотреть меры, которые применяются для их устранения.

     Предметом исследования: налоговые поступления в бюджет Кировской области.

     Объект  исследования: фактическое поступление налоговых доходов, налоговый потенциал, налоговая нагрузка и задолженность по налоговым платежам по Кировской области.

     Методы  исследования: экономико-статистические (приемами которого выступают сравнение, метод абсолютных и относительных величин, показатели рядов динамики, аналитическое выравнивание).

     Выпускная квалификационная работа содержит введение, четыре главы, заключение, список используемой литературы (42 наименования) и 13 приложений. В тексте работы представлено 13 таблиц , 21 рисунок и 1 схема. 
 
 
 
 

1. Налоги как инструмент  государственного регулирования экономики 

1.1. Сущность налогов и их роль в обществе 

     Взимание  налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования  государства, развития общества на пути к экономическому и социальному  процветанию. Возникновение налогов  относят к периоду становления  первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат  – чиновники, армия, суды. [30]

     Ни  одно государство, в какие бы то ни было времена, не могло обходиться без  взимания налогов со своих граждан, так как ему всегда необходимы денежные средства: для ликвидации стихийных бедствий, строительства  дорог, поддержания общественного  порядка. А именно налоги являются инструментом мобилизации денежных средств для  возможности выполнения лежащих  перед ним задач.

     В современной российской энциклопедической, справочной и учебной литературе отсутствует единство в определении  налога.

     Так, по мнению Симонова В.В., налоги – это  «особая форма взаимоотношений  государства, граждан и хозяйствующих  субъектов по поводу купли-продажи  коллективно потребляемых услуг  государства, спрос и предложение  которых уравновешиваются через  систему формирования, распределения  и использования централизованных фондов денежных средств». [36]

     Брокгауз  отмечает налоги как «принудительные  периодические платежи граждан  из их имуществ и доходов, идущие на нужды государственные и общественные (земские, городские и сельские) и  установленные в законодательном  порядке». [38]

     В научной и учебной литературе по налогам и налогообложению, как  правило, приводится определение налога, закрепленное в Налоговом кодексе: «под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований». [2]

     В обобщении всех имеющихся определений  можно привести выражение великого экономиста К. Маркса: «В налогах воплощено  экономическое выражение существования  государства» [19].

     Экономическая сущность налогов, их роль в обществе проявляются через функции налогообложения. Каждая из выполняемых налогом функций  имеет внутреннее свойство, признаки и черты налога, а также показывают, каким образом реализуется общественное назначение налога как части единого  процесса воспроизводства, как инструмента  распределения и перераспределения  доходов. [8]

     Как и с определением налогов, в современной  российской экономической науке  нет единства в вопросах количества функций, присущих налогам, и в их названиях. Но чаще всего встречаются следующие функции: фискальная (она может встречаться под названием бюджетная), экономическая (или хозяйственная, регулирующая, стимулирующая, воспроизводственная), распределительная (или социальная) и контрольная.

     Основной  и исторически первой функцией налогов  признается фискальная¹. Она отражает основное общественное предназначение налогообложения - изъятие посредством налогов части доходов организаций и граждан в пользу государства с целью создания материальной основы для реализации им собственных обязанностей – обороны страны, защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных и ряда других задач. Эта функция присутствует во всех налогах в любой налоговой системе, причем со временем ее значение продолжает возрастать. [8]

     Наглядно  данная функция представлена в схематическом  виде в приложении 1.

     Эффективность фискальной функции отражает  показатель роста налоговых поступлений  при неменяющемся составе и неизменных ставках налогов, т.е. тот рост, который  обеспечивается не за счет увеличения доли перераспределяемого посредством  налогов общественного продукта (роста налоговой нагрузки), а  за счет роста баз налогообложения, увеличения числа плательщиков и  объектов обложения. В этом случае эффективность  фиска будет характеризовать  позитивную реакцию экономики на данный уровень налогового бремени  и косвенно свидетельствовать о  минимуме противоречий с иными функциями  налогов. [18]

     Приобретенной функцией, которая также отражает экономическую сущность налогов  и их роль в обществе, является регулирующая.

     Данная  функция призвана решать посредством  налоговых механизмов те или иные задачи налоговой политики государства, а также предполагает влияние  системы налогообложения на экономические  процессы и тенденции, происходящие в обществе. Посредством налогового механизма (налоговых ставок, системы  льгот, отсрочек уплаты налогов и  форм предоставления налогового кредита  и т.п.) государство может регулировать инвестиционную деятельность хозяйствующих  субъектов, предпринимательскую активность физических лиц и т.д. [23]

     Таким образом, суть регулирующей функции  заключается в воздействии посредствам  налогообложения как на макроэкономические показатели, так и на экономическое  поведение хозяйствующих субъектов. Эта функция реализует не только экономические отношения в иерархической  подчиненности (государство – налогоплательщик), но во многом и отношения между  самими налогоплательщиками. [18]

     Налоговое регулирование выполняет три  подфункции:

• стимулирующая;
• дестимулирующая;
• воспроизводственная.

     Стимулирующая подфункция направлена на развитие определенных социально-экономических процессов. При этом используются такие инструменты, как специальные режимы фискального  обложения; установление пониженных налоговых  ставок; льготы в виде полного или  частичного освобождения от налога определенных категорий плательщиков, отдельных  видов деятельности и доходов  по ним; перенесение сроков уплаты налогов  и сборов на более поздний срок. [16]