Анализ таможенных платежей в налоговой системе РФ

 

Введение

      В современных  условиях экономика России поневоле  попадает в зависимость от  экономики других стран. Отдельная  страна практически не в состоянии  производить всю необходимую  ей, поглощаемую внутренним рынком  продукцию на высоком техническом  уровне, требуемого качества. Именно поэтому многие российские предприниматели стараются выходить на внешние рынки, что позволяет им расширять производство и получать значительно большую прибыль.

      Таможенное регулирование  является одним из основных  рычагов государственного воздействия на внешнеторговый оборот. С его помощью государство, с одной стороны, обеспечивает свободный доступ российской экономики к системе мирового хозяйства, а с другой стороны – путем установления запретов и ограничений на ввоз и вывоз отдельных товаров, путем лицензирования, квотирования и применения ряда иных мер обеспечивает защиту интересов российских потребителей ввозимых товаров, защиту экономической безопасности страны, общественного порядка, жизни и здоровья людей, моральных устоев и культурных ценностей общества, а также пополнения доходной части федерального бюджета посредством взимания таможенных платежей при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.

Таможенный режим является одним из основных и наиболее важных институтов таможенного права России. Это обусловлено тем, что в соответствии с Таможенным кодексом РФ все товары и транспортные средства перемещаются через таможенную границу Российской Федерации в строгом соответствии с заявленным таможенным режимом.

Таможенный кодекс РФ определяет понятие таможенного режима как совокупность положений, определяющих статус товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, для таможенных целей.

Выбор того или иного таможенного режима является прерогативой лица, перемещающего товары, и оказывает влияние как на возможности либо невозможности перемещения отдельных категорий товаров через таможенную границу Российской Федерации, так и на порядок производства их таможенного оформления и таможенного контроля, на размер и порядок уплаты таможенных платежей, а также определяет круг действий как вышеупомянутых лиц либо их представителей, так и круг действий таможенных органов и их должностных лиц в отношении таких товаров.

    На сегодняшний  день в импорте, как  и  во всей экономике  нашей страны, происходят  глубокие  изменения.  Если  раньше внешнеэкономическая  деятельность,  а значит  и  импорт  товаров  и  услуг,  была  монопольной  сферой  деятельности  государства,  то  сегодня  ситуация  изменилась: РФ пошла  по  пути  либерализации  внешней  торговли,  открыв  свободный  доступ  к  участию  в  ней  предприятий,  организаций и других  хозяйствующих субъектов. 

Основная задача государства в области международной торговли – помочь экспортерам вывезти как можно больше своей продукции, сделать их товары более конкурентноспособными на мировом рынке и ограничить импорт, сделать иностранные товары менее конкурентоспособными на внутреннем рынке. Поэтому часть методов государственного регулирования направлена на защиту внутреннего рынка от иностранных конкурентов и поэтому относится к импорту. Другая часть методов имеет своей задачей формирование и поддержание экспорта.        

Именно  поэтому важно оценить эффективность таможенного налогообложения, дать общую характеристику таможенных платежам, а также проанализировать роль таможенных платежей в развитии экономики Российской Федерации.     

Цель курсовой работы заключается в анализе таможенных платежей в налоговой системе РФ.    

 

 

 Задачи исследования:

1. раскрыть понятие таможенных платежей в РФ и их значение;
2. изучить различные таможенные режимы;

3. рассмотреть применение НДС и акцизов при различных таможенных режимах     

Объект  курсовой работы - налоговая система Российской Федерации.

      Предмет работы – операции по обложению импортных товаров налогами на добавленную стоимость и акцизами, при ввозе этих товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Во введении обосновывается актуальность, ставятся цели и задачи, определяется предмет и объект работы. В первой главе дается общая характеристика таможенного налогообложения, таможенных платежей, рассматриваются таможенные режимы. Во второй главе рассматривается косвенное налогообложение, применение НДС и акцизов при различных таможенных режимах. В заключении сделаны выводы по проведенной работе. Библиографический список насчитывает 12  источников.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Общая характеристика таможенного налогообложения.
1. Сущность и значение таможенного налогообложения.

 

    Механизм таможенного регулирования внешнеторговой деятельности в России развит гораздо в меньшей степени, чем система нетарифных ограничений, которая в настоящее время по существу выступает как система экспортного контроля. Таможенный механизм начал формироваться в России с момента создания таможенных границ и принятия в 1993 г. основополагающих законов:  Таможенного кодекса и Закона «О таможенном тарифе».

     Таможенное регулирование развивается на экономической основе и складывается из нескольких частей: экспортных и импортных тарифов и пошлин, порядка исчисления и подтверждения таможенной стоимости и страны происхождения ввозимого товара, режима преференций и таможенных режимов возможного помещения товаров, которые в совокупности являются основой для расчета размера таможенных пошлин и налогов.

     Таможенное налогообложение - это отношения, складывающиеся между организациями, индивидуальными предпринимателями, а также лицами, признаваемыми налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемыми в соответствии с ТК РФ, с одной стороны, и таможенными и налоговыми органами, с другой, по поводу исчисления и уплаты таможенных налогов. 1

При перемещении через таможенную границу РФ и в других случаях, установленных статьей 110 Таможенного кодекса, уплачиваются следующие таможенные платежи:

1) таможенная пошлина;

2) налог на добавленную стоимость;

3) акцизы;

4) сборы за выдачу лицензий таможенными органами Российской Федерации и возобновление действия лицензий;

5) сборы за выдачу квалифицированного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата;

6) таможенные сборы за таможенное оформление товаров;

7) таможенные сборы за хранение товаров;

8) таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров;

9) плата за информирование и консультирование;

10) плата за принятие предварительного решения;

11) плата за участие в таможенных аукционах.

Действующее законодательство под таможенными платежами понимает налоги, сборы и иные обязательные платежи, взимаемые таможенными органами при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ и в других установленных законодательством случаях.

Таможенные платежи являются важным регулятором участия государства в системе внешнеэкономических связей. Они во многом определяют место страны в международном разделении труда и обеспечивают значительную часть доходов государства.

Опыт развитых стран свидетельствует о том, что эффективная система таможенных платежей является важным фактором экономического развития и необходимым условием существования сильного государства. Роль таможенных платежей в их экономике значительно трансформировалась.

Использование таможенных платежей как инструмента налогового регулирования при экспорте служит поддержанию рационального соотношения ввоза и вывоза товаров, валютных доходов и расходов на территории РФ, обеспечению условий интеграции национальной экономики в мировую. Применение таможенных платежей при импорте обусловлено, с одной стороны, проведением политики разумного протекционизма, с другой – направлено на регулирование ввоза продукции, не имеющей отечественных аналогов или производящейся в недостаточном для удовлетворения потребностей внутреннего рынка количестве. Вместе с тем таможенные налоги и сборы как при экспорте, так и при импорте способствуют обеспечению поступлений доходов в федеральный бюджет.

 

2. Таможенные режимы.

 

Таможенным режимом называют таможенную процедуру, которая определяет требования и условия, которые включены в порядок применения относительно товаров и продукции. Сюда входят разного рода пошлины, налогообложение, ограничения и всевозможные запреты, официально установленные законодательством РФ относительно государственного урегулирования внешнеторговой деятельности. Также режимы определяют и предусматривают статус товара и транспортного средства в зависимости от целей, с которыми происходит их перемещение. Участники деятельности внешнеэкономического характера имеют возможность отдать предпочтение любому таможенному режиму, или же произвести замену выбранного ранее, вне зависимости от количества товара, страны назначения и происхождения продукции.

В Таможенном кодексе РФ (главы 17-21) – предусмотрены следующие таможенные режимы:

1. Основные

С целью выпуска продукции для внутреннего использования, либо на импорт – продукция, ввезенная согласно данному режиму на территорию РФ остается здесь без обязательств о вывозе. Товар приобретает статус продукции свободного обращения, если соблюдены следующие условия:

• Уплачены пошлины и таможенные налоги;
• Соблюдены ограничения о гос. урегулировании ВЭД.

Если условия не соблюдены – товар подлежит условному выпуску.

Экспорт — при данном режиме товар, будучи в свободном обращении на территории РФ, может вывозиться без обязательств на обратный ввоз. При этом вывезены могут быть лишь товары, которые находятся вне таможенной территории РФ, то есть, только российская продукция.

Международный таможенный транзит — вид таможенного режима, в условиях которого товары иностранного происхождения могут перемещаться по территории России при условиях таможенного контроля, который распространяется от места их прибытия и местом убытия. Сюда можно отнести любые товары иностранного происхождения, исключая те, транзит которых запрещен согласно законам и правовым актам. Конечная стадия режима МТТ – фактический вывоз товаров за пределы России либо перевод их в условия другого таможенного режима. Товар как таковой не потребляется на территории Российской Федерации, а лишь пересекает территорию страны, чтобы быть доставленным в другое государство. С целью регулирования данного режима, применяются не только предписания российского таможенного кодекса, а и международного характера.

2. Экономические режимы

Переработка на таможенной территории — в условиях данного режима товары иностранного происхождения применяются на территории РФ в течение строго установленного срока. Данное условие соблюдается в целях проведения операции по переработке продукции с полным ее освобождением от пошлины, а также обложения налогами, при соблюдении следующих условий:

• Соблюдение запретов и ограничений, которые налагаются на продукцию зарубежного производства;
• При условии вывоза товара точно в определенный срок.

Переработка для внутреннего потребления – в условиях данного режима товар используется на таможенной территории России в установленный срок (при этом он подлежит полному условному освобождению от уплат таможенной пошлины). Цели использования товара – дальнейшая его переработка и последующий выпуск продукции, которая получается в результате, для свободного ее обращения. Данное условие действительно, если:

• Соблюдаются все запреты и ограничения относительно иностранной продукции;
• Уплачены все пошлины, которыми облагаются продукты переработки.

Переработка товаров включает следующие этапы:

• непосредственная переработка либо обработка;
• производство новой продукции, включая монтаж, процесс сборки и разборки;
• сроки переработки определяет заявитель, согласовывая его с таможенным органом, срок при этом не должен превышать года.

Завершение режима считается окончательным, когда продукты переработки выпущены в свободное обращение, а также выплачены все необходимые таможенные ввозные пошлины.

Переработка вне таможенной территории – в условиях данного режима товар вывозится из России для переработки за пределами ее территории.           Следующим этапом режима – станет ввоз переработанной продукции, которая полностью либо частично освобождена от таможенных налогов и пошлин.

К товарам вывоза не применяют запретов и ограничений экономического характера, которые установлены законодательством о гос. урегулировании ВЭД. Срок режима – составляет два года, завершается – ввозом переработанной продукции на территорию Российской Федерации.

Временный ввоз – в данном режиме иностранный товар должен быть использован в течение определенного срока, который называется сроком временного ввоза. При этом товар полностью либо частично освобождается от пошлин и налогов, к нему не применяются меры нетарифного регулирования. Сроки, которыми ограничивается временный ввоз – два года. Завершить режим может выпуск продукции в свободное обращение. Стоимость и количество продукции определяются в день помещения ее под таможенный режим.