Анализ поступления налоговых платежей в бюджет на территории Кировской области

enter">Динамика  начисленных и уплаченных налогов, сборов (за исключением НДФЛ и государственной пошлины) на территории Кировской области, млн. руб.

 
 

     Окончание таблицы 16

 

     Если  сравнить прогнозируемую структуру  налоговых поступлений с фактической (таблица 17), то все планы по доле каждого налога исполнились, но,  немного не в тех размерах. Так, наибольший удельный вес занимают НДС (в 2009г. – 41%), налог на прибыль (в 2009г – 21%) и налоги на имущество (в 2009г. – 18%). 

     Таблица 17

     Динамика  структуры начисленных и уплаченных налогов в Кировской области (за исключением НДФЛ и государственной  пошлины).

 

     Общий  уровень собираемости (таблица 18) в   2009г. составляет

97,3%, по  сравнению с 2007г. он увеличился на 4,3%. При этом акцизам, налоги, платежи за пользование природными ресурсами и налоги по специальным налоговым режимам собираются в полном объеме (в 2009г. – 101%, 113% и 175% соответственно).

     А налоги, которые занимают наибольший удельный вес в структуре, собираются не в полном объеме. Так, налог на прибыль в 2009г. собран в размере 95% (упал на 3,7%), а налог на добавленную стоимость – в размере 87%, так как имеется большая задолженность (505 млн. руб. и 2697 млн. руб. соответственно). 

     Таблица 18

Динамика  уровня собираемости налогов на территории Кировской области (за исключением  НДФЛ и государственной пошлины), %.

 

     Возможность оценить темпы изменения фактических налоговых поступлений, определить закономерности развития дают показатели их структуры и динамики. Так, в Кировской области (рисунок 19) прослеживается приумножение налоговых поступлений (за 2009г. в бюджет региона мобилизовано 21477,1 млн. руб., что на 12,2% больше, чем в 2007г.), хотя мировой кризис немного тормозит данный процесс (в 2009г. по сравнению с 2008г. налогов поступило на 9,9% меньше).  И рост налоговых поступлений в консолидированный бюджет области осуществляется более высокими темпами, чем в федеральный. 

Рис. 19. Динамика налоговых поступлений по Кировской области по уровням бюджетов бюджетной системы РФ

     Еще в регионе наблюдается тенденция к централизации налоговых доходов на региональном уровне. Около 30% перечисляется в федеральный бюджет и 70% остается соответственно в бюджете области (рисунок 20). При этом пропорции распределения поступлений за последние три года остаются неизменными. 

Рис. 20. Структура налоговых поступлений на территории Кировской области по уровням бюджетов бюджетной системы РФ. 

     Целесообразнее  всего анализ налоговых поступлений  проводить отдельно по уровням бюджетов.

     В области за 2009г. в федеральный бюджет (таблица 21) собрано 5411,4 млн. руб. Это на 7,4% больше, чем за 2007г. Наибольшая часть поступлений принадлежит налогу на добавленную стоимость, также существенны налог на прибыль и акцизы, вклад остальных налогов невелик.

     Непрерывное увеличение платежей прослеживается по налогу на добавленную стоимость, государственной  пошлине и по погашению задолженности  по отмененным налогам. По другим налогам  налогом просматривается скачкообразное изменение показателей. 

     Таблица 21

Состав  и структура налоговых поступлений  в федеральный бюджет на территории Кировской области.

 

     За  период с 2007г. по 2009г.  значительные изменения претерпел налог на прибыль (рисунок 22). Его вклад в поступления уменьшился на 13%. Это произошло в основном за счет снижения ставка налога в части зачисления в федеральный бюджет с 6,5% до 2% и роста убытка, получаемого организациями (в 2008г. по сравнению с 2006г. в 2,4 раза), на сумму которого они вправе уменьшить налоговую базу.

     На увеличение платежей по налогу на добавленную стоимость на

25% и соответственно его удельного веса (рисунок 22) на 13% в структуре доходов повлияло:

• рост оборота организаций на 20%;
• расширение перечня случаев, когда нужно перечислять НДС за иностранных лиц, которые не стоят в России на налоговом учете;
• установление, что организации, реализующие имущество по решению суда (в том числе в связи с банкротством), уплачивают НДС как налоговые агенты.

 

Рис. 22. Динамика доли налоговых поступлений в федеральный бюджет на территории Кировской области по основным налогам, %. 

     Налоговые поступления консолидированного бюджета  Кировской области (рисунок 23) в большей степени формируются за счет федеральных налогов, что ограничивает возможности регионов при формировании своих бюджетов, так как все изменения законодательства по федеральным налогам принимаются без участия регионов. 

Рис. 23. Структура налоговых доходов консолидированного бюджета Кировской области в разрезе видов налогов в 2009г.

     Структура налоговых поступлений консолидированного бюджета на протяжении последних  трех лет остается стабильной (приложение 9).

     Самый существенный из всех федеральных налогов (рисунок 24) – налог на доходы физических лиц. Он составляет свыше половины всех зачислений. Это свидетельствует о том, что бюджет области сильно зависит от доходов индивидуальных предпринимателей и простых работников.

     Также значим вклад налогов на имущество (это земельный, транспортный налог, налог на игорный бизнес, а также  налоги на имущество физических и  юридических лиц) и налога на прибыль, занимающих примерно одинаковую долю 14-15%. На третье месте стоят акцизы и налоги на совокупный доход (7-8%).