Разработка финансового бюджета ОАО «Самотлорнефтегаз»

 

 

 

 

3. Алгоритм процесса  бюджетирования в ОАО «Самотлорнефтегаз».

3.1. Технология  бюджетирования на предприятии.

Финансовые ресурсы - денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении коммерческой организации и предназначенные для осуществления затрат по расширенному воспроизводству, экономическому стимулированию, выполнению обязательств перед государством, финансирование прочих расходов.

Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет собственных и заемных средств. Собственные источники – это нераспределенная прибыль, амортизационные отчисления, средства собственников в виде увеличения уставного капитала путем эмиссии акций. Заемными средствами являются ссуды и займы банков и прочих инвесторов. Причины их образования, а также величина и доля в общей сумме источников средств могут быть различными.

В основе организации финансов в ОАО “Самотлорнефтегаз” лежат следующие принципы:

• Принцип полной самостоятельности в области финансово-хозяйственной деятельности. Самостоятельность в использовании собственных и приравненных к ним средств, благодаря чему обеспечивается необходимая маневренность ресурсов, которая в свою очередь позволяет концентрировать финансовые ресурсы на нужных направлениях деятельности предприятия.
• Ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Финансовый результат на предприятии является качественным показателем деятельности, как руководства предприятия, так и всего коллектива предприятия. Ответственность возникает также и по поводу всех тех рисков, которые принимает на себя предприятие в условиях рынка. Поэтому необходим финансовый контроль.
• Финансовое планирование. Финансовое планирование определяет направления движения денежных потоков на ближайшее будущее и на перспективу, предполагает получение и направления использования денежных средств. Благодаря финансовому планированию обеспечивается планирование финансового результата.
• Принцип формирования финансовых резервов предприятия. Финансовые резервы обеспечивают устойчивую производственную деятельность в условиях возможных колебаний рыночной конъюнктуры, рисков и т.д.
• Финансовая дисциплина. Первоочередность выполнения обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами. Предприятие должно своевременно и полно обеспечивать выполнение финансовых обязательств перед партнерами, банковскими институтами, органами власти и разнообразными фондами (бюджетными или внебюджетными), перед своими работниками и т.д.
• Самоокупаемость предприятия. Предприятие должно обеспечивать покрытие своих расходов за счет результатов своей собственной производственной деятельности, тем самым обеспечивается возобновляемость производства и кругооборот ресурсов предприятия (самофинансирование).
• Деление средств, участвующих в обслуживании оборота предприятия, на собственные и заемные.
• Разграничение основной и инвестиционной деятельности предприятия.
• Заинтересованность в результатах работы.

Таким образом, результатом применения этих принципов является более эффективное формирование и использование основного и оборотного капитала, других финансовых ресурсов, и, в целом, обеспечение прибыльной деятельности предприятия.

Бюджетирование как управленческая технология включает три составные части.

• технологию бюджетирования, включающую виды и форму бюджетов, целевые показатели (систему финансово-экономических показателей, на основе которых строятся бюджеты), порядок консолидации бюджетов в сводный бюджет организации;
• организацию процесса бюджетирования, предусматривающую формирование финансовой структуры коммерческой организации (определяются центры финансовой ответственности — объекты бюджетирования), бюджетного регламента, этапов бюджетного процесса, графика документооборота, системы внутренних нормативных документов (положений, должностных инструкций и пр.);
• использование информационных технологий позволяющих не только разработать различные сценарии будущего финансового состояния коммерческой организации (или отдельного бизнеса), но и осуществлять оперативный сбор, обработку и консолидацию фактических данных, необходимых для бюджетного контроля. Применение информационных технологий в области бюджетирования возможно лишь при наличии сплошного управленческого учета.

Рассмотрим каким образом реализуются эти этапы процесса бюджетирования в ОАО «Самотлоренфтегаз».

Бюджетный анализ обеспечивает информационную прозрачность бизнес-процессов, необходимую для оперативного и стратегического менеджмента. Мероприятия, закладываемые в плане, и, соответственно, средства в бюджеты на их реализацию создают основу для достижения поставленных руководством предприятий целей.

Бюджет предприятия - это финансовый план, т.е. выраженное в цифрах запланированное на будущее финансовое состояние предприятия, количественно определенное выражение результатов производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей.

Внутрипроизводственное планирование в ОАО «Самотлорнефтегаз» осуществляется на базе технологии бюджетирования согласно «Регламенту по формированию и анализу бюджетной отчетности ОАО «Самотлорнефтегаз».

Система бюджетирования в ОАО «Самотлорнефтегаз» включает:

1. процесс формирования бюджетов;
2. ответственность за формирование и исполнение бюджетов;
3. процессы согласования, утверждения, корректировки и контроля исполнения бюджетов.

Система бюджетирования на предприятии состоит из двух ключевых подсистем:

- бюджетов структурных подразделений, составляемых по центрам финансовой ответственности;

- сквозного (сводного) бюджета, характеризующего деятельность предприятия в целом.

Система бюджетов подразделяется также на операционный и финансовый бюджеты. Операционный бюджет включает в себя бюджеты доходов и расходов, базой для разработки которого являются более частные бюджеты. Финансовый бюджет включает три финансовых документа: прогноз отчета прибылей и убытков, прогноз отчета о движении денежных средств, прогноз бухгалтерского отчета (баланса).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Формирование центров финансовой ответственности.

Формирование финансовой структуры ОАО «Самотлорнефтегаз», а именно выделение центров финансовой ответственности (ЦФО), — первый шаг на пути к созданию системы бюджетирования − технологии управления финансами на предприятии. Каждое подразделение компании вносит свой вклад в конечный финансовый результат компании (в виде привлечения дохода или осуществления расходов) и должно нести ответственность за свои действия: осуществлять планирование, отчитываться по результатам.

Преимущества перехода к управлению по ЦФО очевидны. Разделяя ответственность между подразделениями, мы определяем, кто и за что на предприятии реально отвечает, получаем возможность оценить результаты и оперативно скоординировать действия подразделений, создать грамотную систему мотивации сотрудников для выполнения поставленных задач. Внимание руководителя подразделения концентрируется на показателях работы вверенного ему центра, повышается оперативность и обоснованность принятия управленческих решений. У высшего руководства, наоборот, высвобождается время для выполнения стратегических задач.

Бюджетирование в ОАО «Самотлорнефтегаз» осуществляется в разрезе бюджетных единиц. Бюджетная единица – структурное подразделение (цех, департамент, отдел, служба) предприятия, на уровне которого производится контроль бюджета. Бюджетные единицы представляют собой укрупненные центры ответственности, используемые для кодирования плановых и фактических данных.

Каждый ЦО имеет свой операционный бюджет. Операционный бюджет определяет расходы от всех операций данного ЦО в запланированном периоде. Персональная ответственность за исполнение бюджетов, сбор и кодирование первичных документов в разрезе ЦО возлагается на руководителей структурных подразделений бюджетных единиц - владельцев бюджетов. Сбор и анализ информации по исполнению бюджетных заданий возлагается на начальника планово-экономического отдела.

Цель учета затрат по центрам ответственности состоит в обобщении данных о затратах по каждому центру ответственности с тем, чтобы отклонения от заданного уровня затрат этому центру можно было отнести на конкретное лицо.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3. Планирование  расходных статей основного бюджета.

Бюджет – это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть понижены в течении этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения цели.

Бюджетирование целесообразно начинать с разработки операционных бюджетов – в первую очередь с бюджета продаж. На базе этого планового документа формируют бюджеты производства, снабженческо-заготовительной, операционной, сбытовой и других видов деятельности.

Т.к. ОАО “Самотлорнефтегаз” входит в структуру ОАО «ТНК-ВР» как предприятие по добыче и реализации нефти, то бюджет продаж здесь не составляется, так как производственная программа по добыче и реализации нефти готовится высшим руководством ТНК-ВР и спускается до всех дочерних предприятий. После чего планируемый объем работы руководителями СНГ доводится до отделов по добыче нефти. Планируемый объем добычи нефти по объединению находят суммированием объемов добычи по СНГДУ-1 и СНГДУ-2.

На 2009 год до ОАО «Самотлорнефтегаз» доведена следующая производственная программа: добыча нефти в объеме 21199,945  тыс.т. и добыча газа в объеме 4 449, 707 млн.м3. Для достижения этих результатов на предприятии планируется ввод 15 новых скважин с дебитом 66,39 т/сут, выполнение 778 капитальных ремонтов скважин с эффективностью 744 т/рем, проведение оптимизации работы скважинного оборудования на 247 скважинах, в результате чего объем добычи нефти сократится  в меньшей степени (на 994,37 тыс.т.). 

Далее рассчитывается потребность в ресурсах на выполнение запланированной производственной программы, т.е. определяется ресурсоемкость. Каждый центр финансовой ответственности имеет свой операционный бюджет. Эти бюджеты имеют формат статей калькуляции.

1. Расходы на энергию по извлечению нефти. Расходы на электроэнергию определяются, как произведение планируемого объема добычи нефти и удельного расхода электроэнергии на 1 тонну добытой нефти в кВт·ч.

Стоимость за оплачиваемую мощность определяется как произведение оплачиваемой мощности в кВт и стоимости одного кВт в год, которая составляет на 2009г. 3 465 782 тыс. руб.

Стоимость за потребленную энергию равна произведению расхода электроэнергии в тыс. кВт·ч и стоимости 1 кВт·ч – 5 606 690 тыс.руб.

2. Расходы по искусственному воздействию на пласт.

3) Фонд оплаты труда

4) Отчисление на соц.  страхование. В статью включается сумма отчислений на социальное страхование в размере 26 % от фонда оплаты труда.

5) Амортизация скважин. Плановую сумму амортизационных расходов по скважинам определяют на основе балансовой стоимости скважины и действующих норм амортизационных отчислений. Норма амортизации – 16,60 %. Увеличение доли амортизационных затрат является следствием увеличения основных фондов.

6) Расходы по сбору, подготовке и транспортировке нефти.

7) Расходы на подготовку и освоение производства.

8) Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

9) Цеховые расходы. В эту статью включают основную и дополнительную заработную плату цехового персонала управления производством, отчисление на соц. страхование, амортизацию цеховых зданий, сооружений и инвентаря и их текущий ремонт, охрану труда, услуги сторонних организаций и собственных цехов и т.д.

10) Общепромысловые расходы.

11) Прочие производственные расходы

12) Административно-управленческие расходы.

Таблица 6.  Затраты на добычу нефти по статьям калькуляции на 2009 г, тыс.руб.

Показатель	В том числе по кварталам				Всего за год
	1	2	3	4
1. Расходы на энергию по извлечению  нефти на поверхность	2 153 719	2 268 053	2 488 116	2 162 584	9 072 472
2. Расходы по искусственному  воздействию на пласт	2 283 622	2 675 788	2 951 648	2 515 906	10 426 964
3. Заработная плата производственных  рабочих	307 402	436 995	478 328	325 439	1 548 164
4. Отчисления на социальное страхование	79 924	113 619	124 366	84 614	402 523
5. Амортизация нефтяных скважин	571 098	688 065	756 078	669 145	2 684 386
6. Сбор и  транспортировка нефти	862 319	996 255	1 064 991	965 705	3 889 270
7. Сбор и транспортировка газа	150 409	189 253	230 717	169 248	739 627
8. Подготовка нефти	1 075 321	1 147 610	1 255 354	1 089 983	4 568 268
9. Содержание и эксплуатация  оборудования	4 784 081	5 934 299	6 851 896	6 166 001	23 736 277
10. Цеховые расходы	2 163 352	2 804 776	3 029 374	2 495 907	10 493 409
11. Прочие производственные расходы	19 202 449	20 808 726	22 188 969	20 121 734	82 324 178
12.Административно-управленческие расходы	1 331 260	1 405 831	1 425 596	1 363 837	5 526 524
Итого затраты:	34 964 956	39 469 270	42 845 433	38 130 103	155 409 762
Затраты на единицу продукции, руб./т					7 330,67