Разработка финансового бюджета ОАО «Самотлорнефтегаз»

Рентабельность собственного капитала (фактического) предприятия на протяжении всего анализируемого периода была положительной и резко изменялась, уменьшившись с 20% до 6,9%, что свидетельствует об ограниченных возможностях привлечения инвестиционных вложений в предприятие.

Значение рентабельности активов по чистой прибыли на конец анализируемого периода свидетельствует о снижении эффективности использования имущества. Уровень рентабельности активов по чистой прибыли в размере 5,3% на конец анализируемого периода связан со снижением оборачиваемости активов, составившей на конец периода 0,913 оборота за год, при сравнительно невысокой (5,7%) доходности всех операций (по чистой прибыли).

В целом, динамика оборачиваемости активов, которая показывает, с какой скоростью совершается полный цикл производства и обращения, а также отражает уровень деловой активности, отрицательна (за анализируемый период отмечается снижение значения показателя с 1,105 до 0,913 оборота за год).

Сопоставление динамики рентабельности всех операций (по чистой прибыли) и оборачиваемости активов показывает рост этих показателей за анализируемый период, что свидетельствует об отрицательных изменениях в финансовом состоянии.

Рентабельность производственных активов (показывающая, какую прибыль приносит каждый рубль, вложенный в производственные активы предприятия) в начале анализируемого периода равнялась 18,1%, а на конец периода составляла 8,2%.

Рентабельность всех операций (по прибыли до налогообложения) предприятия в конце анализируемого периода составила 7,6% и была на 1,9 пункта выше показателя рентабельности продаж (основной деятельности). Таким образом, прочая деятельность предприятия является более эффективной, чем основная.

Значение показателя рентабельности продаж по чистой прибыли в анализируемом периоде сократилось с 15,9% до 5,8%. Таким образом, у предприятия уменьшаются возможности самостоятельно финансировать свой оборотный капитал, не привлекая для этих целей внешние источники.

Длительность оборота запасов и прочих оборотных активов на конец периода составляет 209,7 дней, краткосрочной дебиторской задолженности 247,2 дней, а кредиторской задолженности  77,9 дня. Таким образом, длительность оборота чистого производственного оборотного капитала (длительность оборота запасов плюс длительность оборота краткосрочной дебиторской задолженности минус длительность оборота кредиторской задолженности) составляет 93 дня и 113 дней в начале анализируемого периода.

Если учесть, что чистый производственный оборотный капитал на конец 2009 года составляет 40 266 012 тыс. руб., то сокращение  длительности его оборота на один день позволит высвободить  денежные средства в размере среднедневной выручки  118 567, 6 тыс. руб.

Таким образом, основное назначение бюджетирования в ОАО «СНГ» состоит в повышении финансовой устойчивости и улучшении финансового состояния общества в целом и увеличении эффективности использования имеющихся в распоряжении предприятия активов. Главный смысл процесса бюджетирования состоит в том, что он позволяет составлять гибкие бюджеты.

По окончании бюджетного периода готовятся отчетные документы, и руководство соответствующих подразделений и ЦФО отчитывается перед руководством предприятия. На основании представленной отчетности определяется достижение поставленных показателей и принимается решение об исполнении или неисполнении бюджета.

Следующим действием проводится анализ причин отклонений, с учетом чего начинается разработка бюджета на следующий период.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Рекомендации по созданию системы контроля и анализа исполнения бюджетов ОАО «Самотлоренфтегаз».

В современных условиях, характеризующихся усилением конкурентных отношений на мировых и отечественных рынках, стремительным развитием технологий, растущей диверсификации бизнеса, эффективное управление предприятием предполагает значительный спектр объемов плановой и контрольной работы.

Процедуры контроля - составной элемент технологических процедур бюджетного управления. Отсутствие единого описания процедур влечет несогласованность действий отдельных работников и целых подразделений. Процедуры контроля и анализа исполнения бюджета устанавливают порядок и последовательность работ в соответствии с принятыми ориентирами и целями предприятия, подготовки финансовой отчетности для внешних и внутренних пользователей. При его проведении идет сравнение фактических и плановых данных и анализ полученных отклонений фактических показателей от плановых по отчетному бюджетному периоду.

Условия работы механизма контроля определяются масштабом деятельности компании; определением и документальным закреплением процедур контроля; реакцией руководителей соответствующих уровней на выявленные в результате контроля отклонения, своевременностью принятия ими решений по данным отклонениям; налаженностью системы коммуникаций и системы информационного обеспечения управления.

Система внутреннего контроля (контроллинга) исполнения бюджета - это логическая структура формальных и/или неформальных процедур, предназначенная для анализа и оценки эффективности управления ресурсами, затратами, обязательствами компании в течение бюджетного периода. Система контроля исполнения бюджета  является продолжением планирования и сопровождает процесс реализации планов. Контроллинг в экономическом смысле — это наблюдение и управление. Задачи контроллинга состоят в том, чтобы путем подготовки и предоставления необходимой управленческой информации ориентировать руководство на принятие решений и необходимые действия.

Основными элементами системы контроля являются:

• объекты контроля — бюджеты структурных подразделений;
• предметы контроля - отдельные характеристики состояния бюджетов (соблюдение лимитов фонда оплаты труда, расходов сырья и материалов и т.д.);
• субъекты контроля - структурные подразделения предприятия, осуществляющие контроль за соблюдением бюджетов.

Система внутреннего контроля исполнения сводного бюджета ОАО «Самотлоренфтегаз» предполагает:

• текущее принятие управленческих решений на различных уровнях организационной иерархии, исходя из критерия выбора оптимальных альтернатив в рамках установленного бюджетного задания. Эта работа в течение всего бюджетного периода ведется структурными подразделениями - центрами ответственности предприятия;
• поступление от центров ответственности управленческим службам (планово-экономический, финансовый или бюджетный отделы) соответствующей информации о ходе выполнения бюджетного задания;
• анализ текущей информации о выполнении бюджета управленческими службами и подготовка рекомендаций высшему руководству.

Таким образом, мониторинг исполнения бюджета осуществляется одновременно самими подразделениями, отвечающими за выполнение бюджетного задания, и управленческими службами аппарата управления. Механизм учета ответственности является неотъемлемой и обязательной составляющей внутрифирменного бюджетирования на всех трех стадиях (составление сводного бюджета, контроль исполнения, план-факт анализ исполнения).

Проведение план-факт анализа имеет две основные цели:

·     плановую;

·     контрольно-стимулирующую.

Плановая цель реализуется на основе определенных выводов, сделанных на основе  план-фактного анализа за прошедший период при составлении бюджетов. Как правило, при этом используется принцип «продолжающейся деятельности», который применительно к составлению бюджетов. Бюджет ОАО «Самотлоренфтегаз» на предстоящий бюджетный период должен разрабатываться на основе анализа причин отклонений фактических значений показателей от их плановых значений, а также выявления и использования внутренних резервов повышения эффективности  и улучшения финансового состояния компании. При составлении нового бюджета учитываются два фактора: объективный и субъективный.

Учет действия этих двух основополагающих факторов в системе бюджетирования позволяет сочетать гибкость хозяйственной  политики применительно к изменению состояния рынка (рыночную стратегию) и преемственность в хозяйственной деятельности компании, под которой  понимается эффективное использование ресурсного потенциала предприятия (ресурсную стратегию). Корректировка рыночной стратегии предприятия проявляется в отношениях с кредиторами и дебиторами предприятия, что отражается при составлении бюджетов расчетов с контрагентами предприятия на следующий период времени, а также бюджета движении денежных средств при формировании графика поступлении и платежей. Корректировка ресурсной стратегии ОАО «Самотлоренфтегаз» сказывается на составлении бюджетов производства и затрат.

Рис. 2. Схема формирования бюджета по результатам план-факт анализа.

Контрольно-стимулирующая цель план-фактного анализа реализуется с помощью информации об отклонениях «факта» от плана при оценке результатов работы структурного подразделения предприятия и службы. Бюджетные задания по объемам продаж продукции, по объемам производства в ассортиментном разрезе, по объемам закупок сырья и материалов, по уровню затрат, по срокам взыскания дебиторской задолженности или срокам погашения кредиторской задолженности можно рассматривать как базу для оценки работы подразделений, их руководителей и отдельных специалистов. По результатам этой оценки возможно применение мер материального и морального стимулирования персонала. С помощью различных схем «привязки» результатов план-фактного анализа к стимулам (поощрениям и наказаниям). В одном случае возможны поощрения за перевыполнение плановых заданий по продажам, получение доходов, взыскание дебиторской задолженности и т.п. и наказания за невыполнение этих заданий. В другом случае поощрения и наказания могут быть связаны с размером экономии ресурсов и сокращением затрат.

Информационным обеспечением анализа исполнения сводного бюджета является система, которая позволяет регистрировать отклонения плановых показателей от фактических.

Система контроля исполнения бюджета может состоять из двух контуров, отражающих фактическую информацию: оперативного и бухгалтерского учета.

Информация для контроля исполнения бюджета обусловливается единой кодировкой справочной информацией и установления таблиц соответствия  аналитических регистров бухгалтерского и оперативного учета и кодов бюджетной классификации. Контроль исполнения бюджета по данным бухгалтерского учета осуществляется центрами финансовой ответственности после закрытия отчетного периода. В целом отчет по исполнению сводного бюджета осуществляется финансово-экономической службой на основании данных центров ответственности, подтвержденные бухгалтерским учетом.

Контроль исполнения операционных и финансовых бюджетов осуществляется соответствующими центрами ответственности, по следующим направлениям: реализация продукции, расходы по материалам, заработной платы, амортизационные отчисления и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Финансовое планирование является исключительно важным аспектом деятельности любого предприятия.  Финансовое планирование - это процесс разработки финансовых планов и плановых показателей, которые помогают обеспечить предприятие финансовыми ресурсами и увеличить эффективность его деятельности в определенный период времени в будущем. Финансовое планирование является как бы первым шагом на пути к процветанию фирмы.

В данной работе были разработаны рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия путем разработки технологий управления, обеспечивающих интеграцию стратегического планирования, бюджетирования и финансового контроля в рамках единой логики на примере ОАО «Самотлорнефтегаз».

ОАО “Самотлорнефтегаз” входит в структуру ОАО «ТНК-ВР» как предприятие по добыче и реализации нефти, поэтому производственная программа по добыче и реализации нефти готовится высшим руководством ТНК-ВР и спускается до всех дочерних предприятий.

Процесс финансового планирования ОАО “Самотлорнефтегаз” включает несколько этапов, таких как: анализ финансовой ситуации; разработка общей финансовой стратегии фирмы; составление текущих финансовых планов; корректировка, увязка и конкретизация финансового плана; осуществление оперативного финансового планирования; выполнение финансового плана; анализ и контроль выполнения плана.

Я считаю очень важным использования финансового планирования, всех его видов. Постепенное продвижение от большого к малому, конкретизация финансовых показателей, контроль за исполнением финансовых планов являются залогом процветания и устойчивости любого предприятия. Также очень важно не просто использовать существующие методы финансового планирования в России, но и стараться все время усвоить новое, отслеживать новые методики финансового планирования, перенимать зарубежный опыт.

 

 

Список используемой литературы

1. Лихачева О. Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб. пособие – М.: ООО «ТК Велби», 2003.
2. Савчук В. П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия. - М.: ИНФРА - М, 2003.
3. Сергеев И.В., Шипицын А.В. Оперативное финансовое планирование на предприятии. - М.: Финансы и статистика, 2002.
4. Володин А.А. Управление финансами (Финансы предприятия). - М.: Инфра М, 2004.
5. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2004.
6. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2001.
7. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование: Учебник для вузов – СПб.: Питер, 2003.
8. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.
9. Дугельный А.П., Комаров В.Ф. Бюджетное управление предприятием: учеб. – практ. пособие. – М.: Дело, 2003.
10. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / ВЗФЭИ. - М.: ЗАО "Финстатинформ", 2004.
11. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001.
12. Внутрифирменное планирование: Учебник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001.
13. Финансовое планирование и контроль/Под ред. М.А. Поукока, А.Х. Тейлора; Пер. с англ. М.: Инфра-М, 1996.
14. Сайт www.tnk-bp.ru.
15. Сайт www.сis2000.ru.