Разработка финансового бюджета ОАО «Самотлорнефтегаз»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2.  Цели бюджетирования  и виды бюджетов.

Бюджетирование (планирование, budgeting) – это процесс планирования движения ресурсов по предприятию на заданный будущий период и (или) проект.

Внедрение бюджетирования помогает создать целостную и достаточно эффективную систему управления. Причем, грамотно поставленная система бюджетирования должна помогать не только решать задачи оперативного управления, но и достигать стратегических целей, которые ставит руководство компании.

Целью бюджетирования являются:

1. осуществление периодичного планирования;
2. обеспечение координации, кооперации, коммуникации;
3. требование к менеджерам количественно обосновать их планы;
4. обеспечение осведомленности по затратам;
5. создание системы оценки и контроля исполнения;
6. мотивация сотрудников путем ориентации на достижение цели организации;
7. исполнение требований законов и договоров.

В общей системе бюджетов выделяют основной и локальные бюджеты. Локальные бюджеты служат исходной информационной базой для составления основного бюджета. Основной  бюджет объединяет две составные части: операционный и финансовый бюджеты.

Операционный бюджет содержит:

• бюджет продаж;
• производственный бюджет;
• бюджет прямых затрат на материалы;
• бюджет прямых затрат на оплату труда;
• бюджет общепроизводственных расходов;
• бюджет производственных запасов (готовой продукции, незавершенного производства, материалов);
• бюджет коммерческих расходов;
• бюджет управленческих расходов;
• бюджет доходов и расходов (или прогноз отчета о прибылях и убытках).

Финансовый бюджет включает:

• инвестиционный бюджет;
• бюджет движения денежных средств;
• прогноз баланса.

Основные бюджеты — это консолидированные бюджеты. Они строятся по коммерческой организации в целом или по центрам Прибыли, т.е. по тем центрам финансовой ответственности, по которым может быть рассчитан финансовый результат. Основные бюджеты имеют стандартные форматы. Как правило, при составлении основных бюджетов применяют документы, по форме и содержанию соответствующие документам финансовой отчетности. Это значительно облегчит составление бюджетов и упростит анализ плановых и фактических показателей.

Существуют две основных формы составления бюджета: жесткий бюджет (традиционная форма) и гибкий бюджет.

В отличие от жесткого бюджета, когда цифровые показатели не изменяются в течение года, при гибкой форме плановые документы могут периодически корректироваться на протяжении всего года для отражения оперативных результатов. Гибкий бюджет показывает размеры затрат и результаты при различном объемном показателе деятельности соответствующего структурного подразделения. По операционной деятельности таким показателем может выступать объем производства продукции (работ, услуг). При изменении объема деятельности условно-переменные затраты меняются, а условно-постоянные остаются неизменными. Поэтому в гибком бюджете указывается ставка (норматив) переменных затрат на единицу объема продукции (b). Условно-постоянные затраты выделяются отдельно. В этом случае затраты в общем виде планируются по следующему алгоритму:

У = а + bХ, 

где Y - общий объем текущих затрат по конкретному подразделению организации;

а - запланированный объем постоянных статей бюджета;

b - установленный норматив переменных затрат бюджета на единицу продукции;

Х - показатель, характеризующий деловую активность организации (объем производства продукции, работ, услуг и др.) в натуральных единицах измерениях.

С помощью этой формулы, связывающей затраты и объем производства, можно разрабатывать планы для различных уровней деловой активности. Например, переменные затраты могут быть установлены в определенном процентном соотношении от уровня деловой активности организации. На основе таких норм в гибком бюджете определяют общую сумму переменных затрат в зависимости от уровня деловой активности структурного подразделения (bХ).

Гибкий бюджет наилучшим образом подходит для центров полностью регулируемых (контролируемых) затрат, а также для центров доходов, так как он показывает, каким образом руководитель, меняя объем производства, может воздействовать на затраты или выручку (доход). По принципу гибкого бюджета планируют выручку, затраты на основные материалы, сдельную зарплату и др.

Использование на практике гибких бюджетов позволяет составлять бюджеты, которые более точно отражают задачи и финансовое положение организации. Несомненно, без соответствующего компьютерного обеспечения данного процесса формирование гибкого бюджета просто нереально.

 

3. Технология разработки бюджетов.
1. Содержание и порядок разработки операционных бюджетов.

Бюджет продаж является основополагающим при определении ожидаемых денежных поступлений. В условиях рыночной экономики он должен быть предельно точным и обоснованным, максимально учитывать рекомендации службы маркетинга.

Задача службы маркетинга – грамотно рассчитать цену на товар, которая принесет максимальный доход, и количество товаров, которые предполагает продать по этой цене.

Бюджет продаж рассчитывается в натуральных единицах и в стоимостных показателях в разрезе основных видов продукции. Базовый алгоритм расчета при составления бюджета продаж задается уравнением:

S = ∑ Qk * Pk,

где S – выручка, продажи, в стоимостном выражении;

Qk – количество реализуемой продукции (натуральные единицы);

Pk – прогнозные цены.

Производственный бюджет – это план производства продукции. В нем конкретизируется бюджет продаж, а также для каждого периода планирования (месяца, квартала) устанавливается количество готовой продукции, которое необходимо произвести.

В качестве исходных данных для составления производственного бюджета используются показатели бюджета продаж на изделия каждого вида, заказы на поставку, размеры запасов, имеющиеся производственные мощности.

Бюджет прямых затрат на материалы. Назначение бюджета прямых затрат на материалы в том, чтобы определить затраты сырья, основных материалов, полуфабрикатов, комплектующих, необходимых для производства готовой продукции. После определения количества сырья и материалов, требуемого для производства продукции, необходимо рассчитать количество закупок ( по видам сырья и материалов):

Объем закупок = Запасы на начало расчетного периода + Объем потребления – Запасы на конец расчетного периода.

Бюджет прямых затрат на оплату труда включает прямые и косвенные расходы. Прямые расходы на оплату труда включает все расходы, которые можно прямо, непосредственно  и экономично отнести на определенный вид готовой продукции. Аналогично основным материалам прямые затраты труда считаются отдельно в части производственных и сбытовых расходов. При этом также применяют два метода составления бюджета: метод нормирования и аналитический метод.

Однако с производством связаны и подсобные рабочие, менеджеры и мастера, контролеры и другой вспомогательный персонал. Их заработная плата также входит в состав производственных затрат. Поскольку эти затраты нельзя прямо и экономично отнести на определенный вид готовой продукции, они называются косвенными расходами.

Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается исходя из бюджета производства, данных производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала, занятого непосредственно изготовлением продукции. В бюджете заработной платы основного производственного персонала необходимо выделять две составные части:

1. фиксированную (постоянную) часть оплаты труда;
2. сдельную (переменную) часть оплаты труда.

Бюджет общепроизводственных расходов включает общецеховые расходы на организацию, обслуживание и управление производством. Общепроизводственные расходы состоят из двух групп:

• расходов на содержание и эксплуатацию оборудования;
• общецеховых расходов на управление.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования включают:

• амортизацию производственного оборудования и транспортных средств;
• текущий уход и ремонт производственного оборудования;
• энергетические затраты на оборудование;
• услуги вспомогательных производств по обслуживанию оборудования и рабочих мест;
• заработную плату производственных рабочих, обслуживающих оборудование (ремонтников);
• расходы на внутризаводские перевозки материалов, полуфабрикатов, готовой продукции;
• потери от простоев;
• прочие расходы, связанные с использованием оборудования.

Общецеховые расходы на управление включают:

• затраты, связанные с подготовкой и организацией производства;
• содержание аппарата управления цеха;
• содержание прочего цехового персонала;
• амортизацию производственных зданий и сооружений;
• ремонт производственных зданий и сооружений;
• затраты на обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности;
• затраты на повышение квалификации и подготовку кадров;
• прочие общецеховые расходы непроизводительного характера.

Бюджет производственных запасов необходимо для обеспечения производства продукции заданного объема. Основой для расчета объема производственных запасов является производственный бюджет.

Бюджет производственных запасов составляется в денежном выражении и содержит плановые показатели по запасам готовой продукции, незавершенному производству и материалам.

Коммерческие расходы — это затраты, связанные с продвижением товаров на рынок сбыта. Часть этих затрат зависит от объема продаж, например комиссионные. Другая часть является постоянной составляющей бюджета. Как правило, чем больше объем продаж, тем больше средств направляется на стимулирование сбыта, соответственно, растет величина коммерческих расходов.

К коммерческим расходам относятся:

• комиссионные сборы, уплачиваемые в соответствии с договорами сбытовым и посредническим организациям;
• транспортные услуги;
• расходы на тару и упаковку;
• расходы на рекламу;
• представительские расходы;
• прочие расходы по сбыту.

Бюджет управленческих расходов. Назначение  данного бюджета состоит в определении общих и административных расходов, необходимых для управления коммерческой организацией в целом. Выделяют следующие типовые статьи управленческих расходов предприятия:

• расходы на управление коммерческой организацией;
• общехозяйственные расходы;
• налоги, сборы, платежи;
• непроизводительные расходы.

Бюджетов доходов и расходов является «выходной формой» операционного бюджета. В этом документе рассчитывается плановое значение: объема продаж от реализации отгруженной покупателями продукции, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, расходов финансового характера, налогов к уплате и др. Большая часть исходных данных берется из операционных бюджетов.

 

 

 

 

2. Содержание и технология составления финансовых бюджетов.

Инвестиционный бюджет.

Составление бюджета капитальных вложений (инвестиционного бюджета) — это процесс планирования и управления долгосрочными инвестициями коммерческой организации.

В инвестиционном бюджете происходит окончательное определение объектов инвестирования, объемов и сроков реальных инвестиций. В этом документе особое внимание должно быть сосредоточено на влиянии новых инвестиций на финансовые результаты деятельности коммерческой организации, величину прибыли. Определяя конкретные направления использования финансовых ресурсов, следует учитывать различия в уровне получаемой отдачи и выбирать затраты, обеспечивающие предельно высокую рентабельность. При этом финансовые затраты необходимо соотносить со сроками их окупаемости.