Анализ трудовых ресурсов на предприятии

      Из  таблицы видно, что рост среднегодовой  зарплаты вызван в основном увеличением  среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.

      Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

      Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (1сз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период {С3\) к средней зарплате в базисном периоде {СЗ_О). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (/гв):

      _ 106,4 млн руб. __го38

      102,5 млн руб. ₌ 499 млн руб. _{= {04} i и_пл 480 млн руб.

      Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (К_оп) равен

      К_оп = 1гв/1сз = 1,04/1,038 = 1,00192678227. Для определения суммы экономии (—Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу.

      1 П38 -

      Ф

      ть  следующую формулу:

      1сз-1гв  _О1 ... 1,038 -1,04 .,.

      ------------= 21 465 —----------— = -41,4 млн руб

      1сз  1,038

      ИЗВОДИТ'

      Э = ФЗП_Ф---------------*₄ .„„

      * 1сз 1,0

      В нашем примере более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты на сумму 41,4 млн руб.

      В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги {1ц) за анализируемый период:

      C3q X 1ц

      Например, среднегодовая зарплата работников в отчетном году – 106,4 млн руб., в прошлом году – 76 млн руб., индекс инфляции за этот период составляет 1,5:

      106,4

      76 х 1,5

      = 0,933.

      Следовательно, реальная зарплата работников предприятия не увеличилась, а уменьшилась за анализируемый период на 6,7%. 

      2.8. Анализ эффективности использования фонда заработной платы 

      Показатели эффективности. Факторы изменения их уровня. Анализ чистой прибыли на рубль зарплаты.

      Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

      Из  табл. 16.17 видно, что анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показателей выше, чем у предприятия-конкурента. Однако по размеру чистой прибыли и отчислениям в фонд развития конкурирующее предприятие имеет лучшие результаты, из чего следует сделать соответствующие выводы.

      После этого необходимо установить факторы  изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы (рис. 16.4).

      Таблица lb.l /

      Показатели  эффективности использования /hnuiia заоаботной платы

      Рис. 16.4. Структурно-логическая схема факторного анилшш шш-зателей эффективности использования фонда заработной платы

      Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

      где ВП – выпуск продукции в действующих ценах; ФЗП — фонд заработной платы персонала; Т – количество часов, затраченных на производство продукции; YM и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период; ЧР – среднесписочная численность рабочих; ППП — среднесписочная численность промышленно-производственного персонала; ЧВ – среднечасовая выработка продукции; П – средняя продолжительность рабочего дня: УД — удельный вес рабочих в общей численности персонала: ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

      Выручка на рубль зарплаты кроме перечисленных  факторов зависит еще от соотношения  реализованной и произведенной  продукции (уровня реализуемости продукции УР):

      = УР х ЧВ х Я х Д х УД : ГЗП.

      Прибыль от реализации продукции на рубль  зарплаты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности продаж (Rpn):

      = Rpnx УРхЧВхПхДх УД : ГЗП.

      При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):

      = Дчп х Rpn х УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП. Анализируя изменение размера реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (URP):

      х

      Таблица 16.18

      Данные  для факторного анализа прибыли  на рубль зарплаты

      Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные табл. 16.18, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль зарплаты:

      ЧП/ФЗП_пл = Дчп_пл х Rpn_njl х УР_ПЛ х ЧВ_ПЛ х П_пл х Д_пл х х УД_ПЛ / ГЗП_ПЛ = 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х 343,05 х

      х 7,95 х 220 х 0,80 / 102 500 = 57,56 коп.,

      ЧП/ФЗП_усл1 = Дчп_пл х Rpn_njl х УР_ПЛ х ЧВ_ПЛ х П_пл х

      х Д_пл х УД_ПА / ГЗПф = 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х

      х 343,05 х 7,95 х 220 х 0,80 / 106 260 = 55,50 коп.,

      ЧП/ФЗП_усл2 = Дчп_пл х Rpn_njl х УР_М х ЧВ_ПЛ х П_пл х

      х Д_пл х УД_ф / ГЗПф = 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х х 343,05 х 7,95 х 220 х 0,8168 / 106 260 = 56,67 коп., ЧП/ФЗП_усл3 = Дчп_пл х Rp_M х УР_ПЛ х ЧВ_ПЛ хП_плх, х УД_ф / ГЗПф = 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х 343,05

      х 7,95 х 210 х 0,8168 / 106 260 =54,09 коп., ЧП/ФЗПу_Сл4 = Дчп_пл х Rpn_nA х УР_ПЛ х ЧВ_ПЛ хП_фх хД_фх УД_ф / ГЗПф = 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х 343,05 х

      х 7,8 х 210 х 0,8168 / 106 260 = 53,07 коп.,

      ЧП/ФЗП_услЪ = Дчп_пл х Rpn_njl х УР_ПЛ х ЧВ_ф хПфхДфХ

      х УДф / ГЗПф = 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х 385,91 х

      х 7,8 х 210 х 0,8168 / 106 260 = 59,70 коп.,

      ЧП/ФЗП_усл6 = Дчп_пл х Rpn_njl х УР_ф х ЧВф хПфхДфХ

      х УД_ф / ГЗП_ф = 0,6592 х 0,1879 х 0,958 х 385,91 х

      х 7,8 х 210 х 0,8168 / 106 260 = 57,65 коп., ЧП/ФЗП_усл7 = Дчп_пл х Ярпф х УРф х ЧВф х П_фх Д_фх

      уел/ – м-чыл * крп.ф х УРф х ЧВф х ПфХ Д_й х УДф / ГЗПф = 0,6592 х 0,193 х 0,958 х 385 91 х

      х 7,8 х 210 х 0,8168 / 106 260 = 59,22 коп.,

      ЧП/ФЗПф = Дчпф х Ярпф х УР_ф х ЧВф хПфхД_фХ

      х УДф / ГЗПф = 0,6556 х 0,193 х 0,958 х 385,91 х

      х 7,8 х 210 х 0,8168 / 106 260 = 58,90 коп

      Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты общее: 58,90 – 57,56 = +1,34 коп.; в том числе  за счет изменения:

      среднегодового  заработка одного работника предприятия 55,50 – 57,56 = -2,06 коп.;