Пути снижения затрат и себестоимости продукции

Расчёт:

2012 год:

ФО = 37281/1000 = 37,3 руб./руб.

ФЕ 1105/43221 = 0,03 руб./руб.

2013 год:

ФО = 43221/1105 = 39,1 руб./руб.

ФЕ = 1105/43221 = 0,03 руб./руб.

2014 год:

ФО = 49929/2054 = 24,3 руб./руб.

ФЕ = 2054/49929 = 0,04 руб./руб.

В таблице 2.4 представлены результаты расчётов.

 

Таблица 2.4 – Показатели эффективности использования собственных основных средств ООО «КСТ-Запад»

Показатель	Величина, руб./руб.			Абсолютное изменение, руб./руб.		Темп изменения, %
	2012 год	2013 год	2014 год	2013 г. к 2012 г.	2014 г. к 2013 г.	2013 г. к 2012 г.	2014 г. к 2013 г.
Фондоотдача, руб./руб.	37,3	39,1	24,3	1,8	-14,8	4,9	-37,9
Фондоёмкость, руб./руб.	0,03	0,03	0,04	0,00	0,02	-4,7	60,9

 

Уровень эффективности использования собственных основных средств предприятия находится на высоком уровне, но снижается: в 2012 году с каждого рубля собственных основных средств компания получила выручки в размере 37,3 руб., а в 2014 году – только 24,3 руб. Снижение фондоотдачи привело к росту фондоёмкости: в 2012-2013 гг. для получения 1 руб. выручки предприятие инвестировало в собственные основные средства 3 коп., а в 2014 году – уже 4 коп.

Эффективность использования трудовых ресурсов определяется на основании показателя производительности труда:

 

ПТ = В/ССЧ,                                              (2.3)

 

где ПТ – производительность труда, тыс. руб./чел.;

ССЧ – среднесписочная численность работников, чел.

Расчёт:

2012 год:

ПТ = 37281/52 = 716,9 тыс. руб./чел.

2013 год:

ПТ = 43221/53 = 815,5 тыс. руб./чел.

2014 год:

ПТ = 49929/48 = 1040,2 тыс. руб.

На рисунке 2.2 представлена динамика производительности труда ООО «КСТ-Запад». Рисунок 2.2 показывает, что производительность труда работников увеличивается. В 2012 году показатель составил 716,9 тыс. руб./чел. в текущих рыночных ценах, а в 2014 году – уже 1040,2 тыс. руб./чел. в рыночных ценах. Прирост за три года составил 45,1% при среднегодовом приросте в 20,5%. В целом можно констатировать о довольно значительном увеличении уровня производительности труда на предприятии ООО «КСТ-Запад».

 

Рисунок 2.2 – Динамика производительности труда в ООО «КСТ-Запад»

 

Производственный потенциал предприятия определяется, в том числе по показателю фондовооружённости:

 

ФВ = ОС/ССЧ,                                              (2.4)

 

где ФВ – фондовооружённость, тыс. руб./чел.

Расчёт:

2012 год:

ФВ = 1000/52 = 19,2 тыс. руб./чел.

2013 год:

ФВ = 1105/53 = 20,8 тыс. руб.

2014 год:

ФВ = 2054/48 = 42,8 тыс. руб.

На рисунке 2.3 отображена динамика фондовооружённости предприятия.

Рисунок 2.3 – Диаграмма фондовооружённости ООО «КСТ-Запад»

 

В 2012-2013 гг. динамика показателя была незначительной (прирост на 8,3%). В 2014 году фондовооружённость резко увеличилась более, чем в два раза, за счёт расширения базы собственных основных средств.

Таким образом, можно сделать общий вывод о том, что выручка от продаж в 2014 году увеличилась, увеличились и показатели прибыли от продаж и чистой прибыли. Коммерческая эффективность деятельности находится на высоком уровне. Растут инвестиции в собственные основные средства при снижении эффективности их использования. В 2014 году были проведены мероприятия по оптимизации персонала, что сократило среднесписочную численность работников, но значительно увеличило их производительность труда. Растёт обеспеченность сотрудников основными средствами.

 

2.3 Анализ финансового  состояния предприятия

 

Анализ финансового состояния предприятия будет проводиться на базе информации, представленной в бухгалтерских балансах (приложения А-Б). В таблице 2.5 проведен горизонтальный анализ баланса ООО «КСТ-Запад».

 

Таблица 2.5 - Горизонтальный анализ баланса ООО «КСТ-Запад» за 2012-2014 гг., в тыс. руб.

Статья баланса	Величина			Абсолютное изменение		Темп прироста, %
	31.12.12	31.12.13	31.12.14	2013г. к 2012г.	2013г. к 2012г.	2013г. к 2012г.	2013г. к 2012г.
Основные средства	989	1221	2886	232	1665	23,5	136,4
ИТОГО внеоборотные активы	989	1221	2886	232	1665	23,5	136,4
Запасы	110	210	100	100	-110	90,9	-52,4
Дебиторская задолженность	6623	8043	7432	1420	-611	22,5	-8,6
Денежные средства и их эквиваленты	114	201	2140	87	1939	76,3	964,7
ИТОГО оборотные активы	6847	8454	9672	1607	1218	23,5	14,4
АКТИВ	7836	9675	12558	1839	2883	23,5	29,8
Уставный капитал	10	10	10	0	0	0,0	0,0
Нераспределенная прибыль	4047	4968	8892	921	3924	22,8	79,0
ИТОГО капитал и резервы	4057	4978	8902	921	3924	22,7	78,8
Краткосрочные заёмные средства	2499	2215	1733	-284	-482	-11,4	-21,8
Кредиторская задолженность	1280	2482	1923	1202	-559	93,9	-22,5
ИТОГО краткосрочные обязательства	3779	4697	3656	918	-1041	24,3	-22,2
ПАССИВ	7836	9675	12558	1839	2883	23,5	29,8

 

За три периода объём актива (пассива) увеличился более чем на 3700 тыс. руб., что в относительном выражении превышает 50%: если в конце 2012 года величина актива (пассива) составляла 7836 тыс. руб., то в конце 2014 года уже 12558 тыс. руб. На рисунке 2.4 представлена динамика валюты баланса предприятия.

Рисунок 2.4 – Динамика валюты баланса ООО «КСТ-Запад»

 

Увеличение актива предприятия произошло в основном за счёт значительного прироста оборотных активов (прирост за три периода почти на 2800 тыс. руб.). В свою очередь, наибольший прирост в оборотных активах пришелся на денежные средства (прирост со 114 до 2140 тыс. руб.). В 2012-2014 гг. произошло увеличение и внеоборотных активов с 989 до 2886 тыс. руб. за счёт прироста остаточной стоимости основных средств почти в три раза. Резкое увеличение объёмов вложений во внеоборотные активы может генерировать дополнительный уровень операционного (производственного) риска за счёт роста величины амортизационных отчислений, являющихся постоянными расходами.

В источниках финансирования деятельности ООО «КСТ-Запад» наибольшему изменению подверглась статья «Капитал и резервы», которая выросла за три периода с 4057 до 8902 тыс. руб., то есть более чем в два раза за счёт роста нераспределённой прибыли. Этому способствовал значительный экономический эффект, приносимый деятельностью в 2012 и в 2014 гг. и частично в 2012 году, а также отказ участников организации от распределения прибыли.

Динамика величины краткосрочных обязательств неоднозначна. В 2013 году их объём вырос на 918 тыс. руб. с 3779 до 4697 тыс. руб., а в 2014 году снизился на 1041 тыс. руб. с 4697 до 3656 тыс. руб. Снижение величины краткосрочных обязательств, в первую очередь краткосрочных заёмных средств, позволяет снизить уровень финансового риска предприятия.

В целом следует отметить, что рост величины активов и пассивов является индикатором роста масштабов деятельности предприятия.

В таблице 2.5 представлен вертикальный анализ бухгалтерского баланса предприятия ООО «КСТ-Запад».

 

Таблица 2.5 - Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «КСТ-Запад», в %

Статья баланса	Удельный вес			Изменение удельного веса
	31.12.12	31.12.13	31.12.14	2013г. к 2012г.	2013г. к 2012г.
Основные средства	12,6	12,6	23,0	0,0	10,4
ИТОГО внеоборотные активы	12,6	12,6	23,0	0,0	10,4
Запасы	0,8	2,2	1,4	1,4	-0,8
Дебиторская задолженность	84,5	83,1	59,2	-1,4	-23,9
Денежные средства и их эквиваленты	1,5	2,1	17,0	0,6	15,0
ИТОГО оборотные активы	87,4	87,4	77,0	0,0	-10,4
АКТИВ	100,0	100,0	100,0	0,0	0,0
Уставный капитал	0,1	0,1	0,1	0,0	0,0
Нераспределенная прибыль	51,6	51,3	70,8	-0,3	19,5
ИТОГО капитал и резервы	51,8	51,5	70,9	-0,3	19,4
Краткосрочные заёмные средства	31,9	22,9	13,8	-9,0	-9,1
Кредиторская задолженность	16,3	25,7	15,3	9,3	-10,3
ИТОГО краткосрочные обязательства	48,2	48,5	29,1	0,3	-19,4
ПАССИВ	100,0	100,0	100,0	0,0	0,0

 

В структуре активов предприятия наибольший удельный вес имеют оборотные активы, удельный вес которых сократился за три периода с 87,4 до 77,0%. При этом в составе оборотных активов выделяется дебиторская задолженность, удельный вес которой снизился с 84,5 до 59,2%. Значительные вложения организации в дебиторскую задолженность повышает уровень предпринимательского риска организации, так как этот актив является рискованным. В 2014 году значительно вырос удельный вес денежных средств с 2,1 до 17,0%, что повышает уровень абсолютной ликвидности анализируемого баланса. На запасы организации приходится 1,5 – 2,2% активов.

На внеоборотные активы в конце 2014 года приходится 23% совокупных активов, что почти в два раза больше уровня конца 2012 года. Все внеоборотные активы представлены основными средствами.

В составе пассивов организации около 71% приходится на собственные средства, представленные преимущественно нераспределенной прибылью. При этом доля собственных средств в источниках финансирования выросла за три периода на 20%, что говорит о росте финансовой устойчивости предприятия. С другой стороны, рост удельного веса собственных средств привел к снижению доли краткосрочных обязательств с 48,2 до 29,1%. При этом на заёмные средства и кредиторскую задолженность приходится почти одинаковой объём обязательств – примерно по 14 – 15%.

Далее проводится оценка ликвидности баланса предприятия на основании данных аналитического баланса (таблица 2.6).

 

Таблица 2.6 - Нетто-баланс ООО «КСТ-Запад», в тыс. руб.

Актив	31.12.12	31.12.13	31.12.14	Пассив	31.12.12	31.12.13	31.12.14
А1(денежные средства)	114	201	2140	П1 (краткосрочные займы и кредиты)	2499	2215	1733
А2 (дебиторская задолженность и прочие оборотные активы)	6623	8043	7432	П2 (кредиторская задолженность)	1280	2482	1923
А3 (запасы)	110	210	100	П3 (долгосрочные обязательства)	0	0	0
А4 (внеоборотные активы)	989	1221	2886	П4 (собственные средства)	4057	4978	8902
ИТОГО	7836	9675	12558	ПАССИВ	7836	9675	12558

 

Для оценки абсолютной величины ликвидности баланса необходимо оценить соблюдение следующих неравенств:

 

А1 > П1,

А1 + А2 > П1 + П2,

А1 + А2 + А3 > П1 + П2 + П3

 

В таблице 2.7 представлена оценка выполнения данных неравенств.

 

Таблица 2.7 - Оценка выполнения неравенств, характеризующих ликвидность баланса ООО «КСТ-Запад», в тыс. руб.

Неравенство	31.12.12	31.12.13	31.12.14
А1 > П1	114<2499 Не соблюдается	201<2215 Не соблюдается	2140>1733 Соблюдается
А1 + А2 > П1 + П2	114+6623 > 2499+1280 Соблюдается	201+8043 > 2215+2482 Соблюдается	2140+7432 > 1733+1923 Соблюдается
А1 + А2 + А3 > П1 + П2 + П3	114+6623+110 > 2499+1280+0 Соблюдается	201+8043+210 > 2215+2482+0 Соблюдается	2140+7432+100 > 1733+1923+0 Соблюдается

 

Из таблицы 2.7 видно, что ликвидность баланса не является абсолютной, так как в 2012 и в 2013 гг. абсолютно ликвидных средств (А1) недостаточно для покрытия срочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов). В 2013 году баланс абсолютно ликвидный, так как соблюдаются все неравенства.

Для оценки относительных показателей ликвидности определяются коэффициент ликвидности баланса:

 

Ка = А1/(П1+П2),                                           (2.5)

Кк = (А1 + А2)/(П1 + П2),                                     (2.6)

Кт = (А1 + А2 + А3)/(П1 + П2),                                  (2.7)

Ко = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3)/(П1 + 0,5П2 + 0,3П3)               (2.8)

 

где Ка – коэффициент абсолютной ликвидности, десятичная дробь;

А1 – абсолютно ликвидные активы, тыс. руб.;

П1 – краткосрочные займы и кредиты, тыс. руб.;