Пути снижения затрат и себестоимости продукции

 

 

Рисунок 3.3 — Динамика уровня затрат по обычным видам деятельности ООО «КСТ-Запад»

 

Данный показатель в 2012 году составлял 0,918, что говорит о том, что величина затрат по обычным видам деятельности составляла 91,8% выручки. В 2013 году показатель был увеличен до 0,974, что значительно снизило эффективность деятельности предприятия. В 2014 году на фоне мероприятий по экономии расходов на продажу (коммерческих расходов) организации удалось снизить показатель до 0,879.

Анализ, проведённый в отношении затрат по обычным видам деятельности свидетельствует о том, что основная причина резкого роста себестоимости и её уровня — рост материальных затрат, под которыми в торговле понимаются затраты на приобретение материалов для перепродажи. Кроме того, ООО «КСТ-Запад» обладает собственной производственной базой, поэтому в себестоимости также отражаются также выплаты поставщикам производственных ресурсов.

Проблема заключается в том, что в 2014 году свыше 80% всех товаров и материалов ООО «КСТ-Запад» были иностранного производства, то есть валютой расчётов по ним являлись или доллары США (для поставщиков не из Европы), или евро (для поставщиков из Европы). В таблице 3.2 представлена информация о стоимости данных товаров и материалов.

 

Таблица 3.2 — Данные по стоимости товаров и материалов иностранного производства, используемые ООО «КСТ-Запад»

Группа товаров	2012 год			2013 год			2014 год
	Стоимость в валюте	Средний курс рубля к валюте, руб.	Стоимость в российских рублях, тыс. руб.	Стоимость в валюте	Средний курс рубля к валюте, руб.	Стоимость в российских рублях, тыс. руб.	Стоимость в валюте	Средний курс рубля к валюте, руб.	Стоимость в российских рублях, тыс. руб.
Товары и материалы, стоимость которых выражена в долларах США	67550 долларов США	31,05	2097,4	89221 долларов США	31,93	2848,8	101900 долларов США	38,29	3901,8
Товары и материалы, стоимость которых выражена в евро	372314 евро	40,25	14985,6	470701 евро	42,14	19835,3	491735 евро	50,38	24773,6
ИТОГО	х	х	17083,0	х	х	22684,1	х	х	28675,4

 

Рост затрат на приобретение материалов и товаров, выраженных в иностранной валюте, является объективным показателем роста объёмов закупок по стороны ООО «КСТ-Запад», так как уровень инфляции относительно этих валют незначительный.  Рост затрат на приобретение материалов и товаров, выраженных в российских рублях связан как с ростом объёмов закупок материалов и товаров, так и с ростом курса доллара США и евро к рублю.

Факторный анализ изменения затрат на материалы и товары проводится с использованием индексного метода по формулам:

 

ΔQ = Σq1p0 —Σq1p0,                                              (3.3)

ΔP =  Σq1p1 —Σq1p0,                                             (3.4)

 

ΔQ — изменение затрат за счёт роста объёмов закупок в валюте, тыс. руб.;

ΔP — изменение затрат за счёт роста курса валют к рублю, тыс. руб.

где q – затраты на приобретение материалов и товаров, выраженные в иностранной валюте, денежные единицы;

р — курс иностранной валюты к рублю, руб./валюта.

Расчёт для 2013 года:

ΔQ = 89221 х 31,05 + 470701 х 40,25 — 67550 х 31,05 — 372314 х 40,25  = 4633,0 тыс. руб.

ΔP = 89221 х 31,93 + 470701 х 42,14 —  89221 х 31,05 —  470701 х 40,25 = 968,1 тыс. руб.

Расчёт для 2014 года:

ΔQ = 101900 х 31,93 + 491735 х 42,14 — 89221 х 31,93 — 470701 х 42,14 = 1291,3 тыс. руб.

ΔP = 101900 х 38,29 + 491735 х 50,38 —  101900 х 31,93 —  491735 х 42,14 = 4700,0 тыс. руб.

Согласно расчётам, затраты предприятия на приобретение материалов и товаров в 2013 году выросли по сравнению с 2012 годом на 5601,4 тыс. руб. При этом в 2013 году основная причина роста — рост объёмов закупок. Это привело к росту затрат на 4633,0 тыс. руб. Вторая причина — обесценение рубля — привело лишь к незначительному росту в размере 968,1 тыс. руб. Вклад каждого фактора в прирост затрат составил соответственно 82,7 и 17,3%.

В 2014 году затраты на приобретение материалов и товаров выросли по сравнению с 2013 годом на 5991,3 тыс. руб. При этом основной причиной такого роста стало именно обесценение рубля, которое привело к росту затрат на 4700,0 тыс. руб. Соответственно на рост объёмов закупок пришлось только 1291,3 тыс. руб. Вклад каждого фактора в прирост затрат поменялся: теперь на рост объёмов закупок пришлось только 21,5% изменения затрат, а на фактор девальвации — 78,4%.

Таким образом, можно сделать вывод, что падение курса рубля стало важным фактором роста себестоимости предприятия.

В ходе анализа себестоимости был выявлен значительный рост затрат на содержание собственного транспортного средства, которое используется для перевозки товаров и материалов, поступающих в ООО «КСТ-Запад» от поставщиков. В таблице 3.3 представлены затраты ООО «КСТ-Запад» на содержание одного транспортного средства (грузового микроавтобуса Mercedes Sprinter CDI, 1997 года выпуска). Представленные в таблице затраты относятся сразу на все элементы затрат:

а) материальные затраты (затраты на топливо и масла, затраты на ремонт и техническое обслуживание, прочие материалы, мойка транспортного средства, затраты на автомобильные шины);

б) затраты на оплату труда (зарплата водителя);

в) затраты на социальное обеспечение (социальное страхование водителей);

г) прочие затраты (транспортный налог, страхование ответственности владельцев транспортных средств и другие).

Не отражаются затраты по элементу «Амортизация», так как амортизация данного транспортного средства уже завершена.

 

 

Таблица 3.3 — Затраты ООО «КСТ-Запад» на содержание грузового транспортного средства, в тыс. руб.

Статья затрат	Значение			Изменение
	2012 год	2013 год	2014 год		2013 г. к 2012 г.	2014 г. к 2013 г.
Затраты на топливо и масла	289,1	302,2	394,2	13,1			92,0
Затраты на ремонт и техническое обслуживание	122,2	198,8	299,3	76,6			100,5
Прочие материалы	32,0	45,0	55,0	13,0			10,0
Зарплата водителя	122,1	153,2	154,8	31,1			1,6
Социальное страхование водителя	36,9	46,3	46,7	9,4			0,4
Затраты на организационное обслуживание транспорта (технический осмотр, осмотр тахографа, страхование гражданской ответственности, транспортные налог и тому подобное)	32,3	35,4	37,7	3,1			2,3
Мойка транспортного средства	12,1	14,3	17,8	2,2			3,5
Затраты на автомобильные шины	8,1	10,1	10,1	2,0			0,0
Затраты на предрейсовые медицинские освидетельствования водителя и периодические профилактические осмотры	150,1	170,2	190,1	20,1			19,9
.Прочие затраты	32,3	45,5	50,1	13,2			4,6
ИТОГО	837,2	1021,0	1255,8	183,8			234,8

 

Ежегодно затраты на содержание транспортного средства увеличиваются на 22,5% год. За 2012-2014 гг. затраты выросли на 418,6 тыс. руб. Следует отметить, что для относительно небольшого грузооборота ООО «КСТ-Запад» использование собственного старого транспортного средства может являться нецелесообразным.

Как вывод, можно констатировать, что величина затрат по обычным видам деятельности за 2012-2014 гг. выросла с 34221 до 43867 тыс. руб. При этом основной удельный вес в затратах занимают материальные затраты – 77%. В 2014 году выявлен перерасход по материальным затратам в размере 1940 тыс. руб. Уровень затрат в выручке ООО «КСТ-Запад» увеличился в 2013 году с 0,918 до 0,974, а в 2014 году снизился с 0,974 до 0,879. Особое внимание было уделено затратам на приобретение материалов и товаров иностранного производства. Факторный анализ показывает, что за счёт девальвации рубля в 2014 году затраты на материалы и товары выросли на 4700,0 тыс. руб. Кроме того, в ходе анализа было уделено внимание затратам на содержание собственного транспортного средства. Их величина в размере 1255,8 тыс. руб. в 2014 году признана экономически неоправданной.

 

3.2 Обобщение мероприятий  по снижению затрат и себестоимости  на предприятии 

 

Первым мероприятием, направленным на снижение затрат и себестоимости, являются предложения по снижению зависимости от иностранных поставщиков по отдельным товарным наименованиям. Это связано с тем, что падение курса рубля привела к резкому росту покупной стоимости материалов и товаров. В таблице 3.4 представлены материалы, по которым ООО «КСТ-Запад» может отказаться от иностранных поставщиков и заключить договоры с отечественными поставщиками продукции.

 

Таблица 3.4 – Предложения по снижению зависимости ООО «КСТ-Запад» от иностранных поставщиков

Наименование	Поставщик в 2014 году	Предлагаемый отечественный поставщик
Мастика битумная	NeoMast (Германия)	ООО «Викинг» (г. Санкт-Петербург)
Металлочерепица	Monterrey Ruikki (Финляндия)
Профнастил	Pruszynski (Польша)

 

 

Переключение на нового, отечественного, поставщика кровельных материалов будет иметь ряд преимуществ:

а) стоимость не привязана в валюте и ниже, чем у иностранных производителей;

б) отсутствует необходимость уплаты ввозных таможенных пошлин;

в) снижаются логистические расходы.

В таблице 3.5 отражены затраты, связанные с приобретением импортных материалов, по которым предложено поменять поставщика.

 

Таблица 3.5 – Затраты на приобретение импортных материалов, по которым предложено поменять поставщика

Наименование	Себестоимость приобретения, долларов США	Средний курс доллара в третьем квартале 2015 года, руб./дол. США	Средняя себестоимость приобретения, тыс. руб.	Импортная таможенная пошлина	Транспортные расходы, тыс. руб.	Итого
1	2	3	4 = 2 х 3	5	6	7 = 4+5х4+6
Мастика битумная	36200	52,50	1900,5	5%	121,2	2116,7
Металлочерепица	48900	52,50	2567,3	8%	220,2	2992,9
Профнастил	25541	52,50	1340,9	5%	65,0	1472,9
ИТОГО	110641	х	5808,7	х	406,4	6582,5

 

Затраты на приобретение представленных материалов с учётом уплаты импортной таможенной пошлины и оплаты транспортных расходов на доставку материалов, составят 6582,5 тыс. руб.

Заключение договора с российской компанией ООО «Викинг» из г. Санкт-Петербурга позволит избежать уплаты таможенной пошлины, а также сделает компанию независимой от изменения курса рубля относительно доллара США. Транспортные расходы на доставку отечественных материалов до склада ООО «КСТ-Запад» определяются по формуле: