Облік, контроль та аналіз товарних запасів підприємства ( на матеріалах ПФ «Наталя»)

Огляд спеціальної літератури дає можливість побачити, що в Україні є необхідна база для вивчення обліку та аналізу в сфері торгівлі. Отже, роблячи висновки даного розділу варто зазначити: щодо нормативної бази, то вона є «батогранною», так як законодавчі та нормативні акти регулюють порядок створення підприємств роздрібної торгівлі, а також організацію обліку покупних товарів. Проте на сучасному етапі розвитку України законодавство настільки різнобічним та часто змінюваним, що інколи одні законодавчі акти протирічать іншим, або ж зустрічається багато неврегульованих нюансів, які є досить суттєвими для здійснення тієї чи іншої діяльності. В спеціальній літературі досить докладно та широко викладенні питання бухгалтерського обліку товарних запасів. Проте з частими змінами в законодавстві інформація в такій література не завжди відповідає дійсності, прикладом може бути зміна з 1.01.2004 року груп та ставок норм амортизації в цілях податкового обліку. В період формування нового податкового законодавства можна спрогнозувати що більшість цих підручників стануть «застарілими» вже через кілька місяців, тому в даній роботі були використані періодичні видання, які відповідають податковому законодавству сьогодення.

 

 

 

 

1.3. Коротка організаційно-економічна  характеристика підприємства.

Приватна фірма “Наталя”, іменована надалі фірма, створена в м. Коломия 20 вересня 1994р. у відповідності з Законом України “Про підприємства в Україні” з врахуванням особливостей, передбачених постановою Кабінету Міністрів України від 22 вересня 1990 року №278 “Про заходи щодо створення і розвитку малих підприємств”.

Адреса фірми: 75200. Україна, Івано-Франківська область, м. Коломия, вул. Леонтовича 6\4.

Середня чисельність працюючих у фірмі станом на 2003 р. – 15 чол. За обсягом господарського обороту та кількістю працюючих фірма відноситься до категорії малих підприємств.

Рис. 1.1. Організаційно-управлінська структура ПФ «Наталя»

 

Фірма створена для здійснення виробничої та комерційної діяльності з метою одержання прибутку.

Предметом діяльності фірми є : торгово-закупівельна та посередницька діяльність.

Фірма “Наталя” є приватною фірмою, являється юридичною особою, має самостійний баланс, здійснює господарську та  іншу діяльність від свого імені на принципі повного господарського розрахунку, має круглу печатку, кутовий і прямокутний штампи з своєю назвою та розрахункові і інші рахунки в установах банків України.

Джерелом формування майна фірми є:

• Грошові внески засновників;
• Доходи, одержані від реалізації товарної продукції;
• Кредити банків та інших кредиторів;
• Інші джерела, не заборонені законодавчими актами України.

Статутний фонд фірми складає 100 000 грн. Статутний фонд поповнюється  за рахунок прибутку від діяльності фірми, а також за рахунок додаткових внесків засновників.

Фірма з отриманого прибутку після сплати податків у бюджет та інших обов’язкових платежів утворює такі фонди:

• Фонд виробничого і соціального розвитку;
• Резервний фонд;
• Фонд оплати праці;

Поточне управління фірмою здійснює директор, який призначається засновниками. Директор фірми здійснює керівництво фірмою і несе відповідальність за  результати її діяльності.

Провівши аналіз господарської діяльності, фінансової звітності та організації обліку на фірмі, мною було виявлено, що наказу про організацію бухгалтерського обліку та облікову політику на фірмі нема. Але, не дивлячись на це, мною не було виявлено суттєвих порушень щодо обліку. Бухгалтерську звітність  на фірмі веде бухгалтер, який підчиняється головному бухгалтеру. Через те, що  вони  працюють в одному колективі, і узгодили всі варіанти ведення обліку, розбіжностей  і якихось непорозумінь ніколи не виникало.

Але  в будь-якому разі це є недоліком, тому що, при зміні персоналу, зокрема бухгалтера, можуть виникати проблеми з  принципами і методами  відображення поточних операцій в обліку та складанні фінансової звітності. А тому я пропоную скласти та затвердити  наказ такого змісту (дод.4)

Фірма здійснює облік результатів діяльності, веде бухгалтерську і статистичну звітність в установчому порядку і несе відповідальність за її достовірність.

Проаналізуємо фінансово-економічний стан підприємства на основі балансів за 2001-2003 рр. (дод. 1, 2, 3) систематизувавши дані балансів в  порівняльну таблицю ( дод 5)

Провівши горизонтальний та вертикальний аналіз балансів ПФ “Наталя” за 2001 – 2003 рр, можна сказати, що за 3 роки капітал фірми зменшився на 40,2 тис. грн (25,8%) і на кінець 2003 року становив 115,4 тис.грн. Це обумовлено тим, що на початку 2001 року фірма взяла короткостроковий кредит в банку на 15300 грн і протягом року погасила його. В цьому році  капітал фірми зменшився на  31,1 тис.грн (20%) і становив на кінець 2001р. 124,5тис.грн. Протягом наступних двох років зменшення капіталу було всього на 3 і 5%. Зменшення капіталу фірми обумовлене зменшенням вартості необоротних коштів (основних засобів) на 38% (протягом 3-х років) за рахунок прискореного амортизаційного відрахування.  Але це не означає, що фінансовий стан фірми погіршився так як сума оборотних активів починаючи з 2002 року також збільшилася.

Протягом 2001 року  кількість товару зменшилася, це обумовлено тим, що на кінець року фірма  погасила кредит  в банку та  зменшила кредиторську заборгованість за товар на 9,1 тис. грн (на 37%).

В загальному порівнянні стану оборотних активів на протязі 2001-2003 рр, їх сума зменшилася на 15,6 тис ( 17%)  і на кінець 2003 р. становила 77,6 тис грн. ( 67,24% валюти балансу). Як ми бачимо  сума оборотних активів  складає більшу частку активів підприємства. Їх вартість перевищує вартість основних фондів  станом на кінець 2003 року на 31,66%. 

При чому частка позиченого капіталу складає на початок 2004 р. всього 0,95%. За 3 роки сума позиченого капіталу зменшилася на 42,2 тис. грн. (97,5%) і на  початок 2004 р. становить 1,1 тис. грн. Це пояснюється тим, що фірмі не вигідно залучати позичені кошти.

Сума вільних грошових коштів протягом 3-х років складала до 2% капіталу. На початок 2004 р. ця сума становила 1,56% валюти балансу (1,8 тис. грн).  Це означає, що фірмі не доцільно зберігати кошти ні готівкою, ні на рахунках банку, так як отриманий дохід використовується на закупку нового товару та збільшення асортименту продукції.

Дебіторська заборгованість фірми по розрахунком з бюджетом протягом 3-х років не перевищувала 1 тис. грн,  за рахунок авансових платежів по податку на прибуток.

Статутний капітал фірми протягом 3-х років залишився незмінним і становить 100 тис. грн.

Нерозподілений прибуток  за 2001-2003 рр. зріс на 2 тис. грн і на кінець 2003 р. становив 14,3 тис. грн.

Для більш наочного відображення фінансового стану ПФ «Наталя», пропоную розглянути фінансовий стан ПФ «Наталя» на рис. 1.2.

 

 

 

Як ми бачимо, загальна валюта балансу  має тенденцію до зниження.  Але цей фактор не можна назвати негативним для фірми, оскільки це зниження відбувається за рахунок вибуття основних фондів через нарахування амортизації методом прямолінійного списання.

Щороку вартість основних фондів зменшується та 5,6 тис.грн. Протягом 3-х років фірмі було не доцільно владати гроші в необоротні активи, оскільки торгівельному підприємству більш раціонально вкладати гроші в оборотний капітал.

Вартість товарів, що підлягають реалізації до 2002 року значно зменшилася оскільки фірма була змушена вилучити кошти, призначені для збільшення кількості товару, на погашення короткострокового кредиту в сумі 15,3 тис. грн. Але розрахувавшись  з ним, ми бачимо, що наступних 2 роки йде тенденція до збільшення кількості товару.

Відповідно до збільшення кількості товару ми спостерігаємо ріст неросподіленого прибутку та  практичне погашення кредиторської заборгованості за товари.

Поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом, страхування та оплати праці не перевищують 5 тис. грн, тому їх сума не суттєво впливає на фінансовий стан підприємства.

Фінансовий стан підприємства можна оцінити з погляду його короткострокової та довгострокової перспектив.  У короткостроковій перспективі критерієм оцінки фінансового стану підприємства є його ліквідність і платоспроможність, тобто здатність своєчасно і в повному обсязі розрахуватися за короткостроковими зобов’язаннями. Термін “ліквідний” передбачає безперешкодне перетворення майна на гроші. Проведемо аналіз ліквідності підприємства за 2001-2003 рр. на основі балансів ( дод 1,2,3) в таблиці (дод 5)

З даних аналізів ліквідності балансів  можна зробити висновок, що:

На кінець 2001 р. баланс ПФ “Наталя” є в основному ліквідний так як: A1< П1; А2< П2; А3 > П3; А4 < П4;

Але абсолютно ліквідним баланс вважати не можна, оскільки  підприємство  на кінець року не мало достатньо вільної коштів, щоб погасити поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом, страхування та оплати праці і  крім того взяло короткострокову позику в банку і для її погашення на кінець року використало гроші для погашення кредиторської заборгованості за товари, а суми активів,  що швидко реалізуються недостатньо було щоб перевищити короткострокові пасиви.

Ліквідність  балансу за 2002 р аналогічна ліквідності за 2001 р.

На кінець 2003 р  баланс ПФ “Наталя” був абсолютно ліквідним.

1. Найбільш ліквідні активи перевищують негайні пасиви на 1000 грн.
2. Активи, що швидко реалізуються  перевищують короткострокові пасиви на 500 грн.
3. Оскільки довгострокових  зобов’язань фірма не має ( р.480 ф.1) то, зрозуміло, що активи що реалізуються повільно перевищують їх.
4. Постійні пасиви перевищують активи, що важко реалізуються на 76700 грн.

Ми бачимо,  що  рівень ліквідності на стільки великий, що після погашення найбільш термінових зобов’язань залишаються вільні кошти,  за допомогою яких можна прискорювати  розрахунок з  кредиторами, заробітною платою, бюджетом.

Проаналізуємо показники ринкової стійкості на основі балансів ПФ “Наталя” за 2001-2003 роки ( дод. 1,2,3) в табл. 1.4.

Як свідчать дані, частка власного капіталу має тенденцію до підвищення. За 3 роки (2001-2003 рр) період вона збільшилася на 0,27, оскільки темпи приросту власного капіталу ( (114,3 · 100:112,3 –100) = 1,78%) вищі ніж темпи приросту позичкового капіталу ( 1,1 · 100 :43,3 – 100) = - 97,46%). На 0,38 зменшилося плече фінансового важеля і на 0,27 фінансової залежності. Це свідчить про підвищення ринкової стійкості і незалежності підприємства від зовнішніх інвесторів.

Проаналізуємо показники стану основних коштів на основі балансів ПФ “Наталя” за 2001-2003 роки ( дод 1,2,3) в таблиці 1.5.

Таблиця 1.4.

Показники фінансової стійкості ПФ «Наталя» станом на 2001-2003 рр.

Показники	На 1.01.2001	На 1.01.2002	На 1.01.2003	На 1.01.2004	Відхилення 2001-2004рр
Коефіцієнт фінансової незалежності	0,72 (112,3:155,6)	0,85 (105,7:124,5)	0,91 (110,7:121)	0,99 (114,3:115,4)	+ 0,27
Коефіцієнт фінансової стійкості	0,72 (112,3:155,6)	0,85 (105,7:124,5)	0,91 (110,7:121)	0,99 (114,3:115,4)	+ 0,27
Коефіцієнт фінансової залежності	0,28 (43,3:155,6)	0,15 (18,8:124,5)	0,09 (10,3:121)	0,01 (1,1:115,4)	- 0,27
Коефіцієнт фінансового ризику	0,39 (43,3:112,3)	0,17 (18,8:105,7)	0,09 (10,3:110,7)	0,01 (1,1:114,3)	-0,38

 

Таблиця 1.5..

Показники стану основних коштів ПФ «Наталя» станом на 2001-2003 рр.

Показники	На 1.01.2001	На 1.01.2002	На 1.01.2003	На 1.01.2004	Відхилення 2001-2004рр
Частка основного капіталу у власному	53 (60:112,3·100)	51 (54,4:105,7·100)	44 (48,8:110,7·100)	33 (37,6:114,3·100)	-20
Коефіцієнт модернізації	0 (0:60)	0,9 (5,6:60)	0,19 (11,2:60)	0,37 (22,4:60)	+0,37
Коефіцієнт реальної вартості майна вир. призначення	0,97 ((60+90,8): 155,6)	0,98 ((54,4+68):124,5)	0,99 ((48,8+71):121	0,98 ((37,6+75): 115,4)	+0,01

 

 

Дані розрахунку свідчать, що як на початок 2001 року так і на початок 2004 року основний капітал повністю сформований за рахунок власних джерел. На початок 2001 року власний капітал у 1,87 рази(112,3:60) перевищував вартість основних фондів, на початок 2002 року – у 1,94 рази (105,7:54,4),  на початок 2003 року -  у 3,04 рази (114,3:37,6).

Збільшення коефіцієнта модернізації на 0,37 свідчить про незначне підвищення вивільнення коштів, іммобілізованих в основні фонди.

Господарська практика показує,  що для промислових підприємств нормальним значенням  коефіцієнта реального значення майна виробничого призначення слід вважати більшим-рівним 0,5. В нашому випадку він   протягом 3-х років коливається на рівні 0,97 – 0,99, що свідчить про  дуже високий рівень матеріало- і фондовіддачі.

Проаналізуємо показники стану оборотних засобів на основі балансів ПФ “Наталя” за 2001-2003 рр. (див. додатки 1,2,3) в таблиці 1.6.

Таблиця 1.6.

Стан оборотних засобів ПФ «Наталя» станом на 2001-2003 рр.

Показники	На 1.01.2001	На 1.01.2002	На 1.01.2003	На 1.01.2004	Відхилення 2001-2004рр
Коефіцієнт мобільності	0,47 (112,3-60) :112,3	0,49 (105,7-54,4) :105,7	0,56 (110,7-48,8): 110,7	0,67 (114,3-37,6): 114,3	+0,2
Забезпеченість матеріальних оборотних фондів власними джерелами фінансування	0,58 (112,3-60): 90,8	0,75 (105,7-54,4) :68	0,87 (110,7-48,8): 71	1,02 (114,3-37,6): 75	+0,44