Облік, контроль та аналіз товарних запасів підприємства ( на матеріалах ПФ «Наталя»)

 

 

Міністерство освіти і науки України

Київський національний торговельно-економічний університет

Чернівецький торговельно-економічний інститут

Кафедра обліку і аудиту

 

 

 

 

 

 

ДИПЛОМНА РОБОТА

на тему:

«Облік, контроль та аналіз товарних запасів підприємства

( на матеріалах ПФ «Наталя»)»

 

 

 

 

Студентки VI курсу Факультету підприємництва спеціальності 7050106 «Облік і аудит» заочної форми навчання	Костюк Оксани Михайлівни ___________
Науковий керівник:	Машталяр Галина Петрівна

 

 

 

Чернівці, 2005

Київський національний торговельно-економічний університет

Чернівецький торговельно-економічний інститут

 

Факультет

_________________________________________ Кафедра ____________________________

Спеціальність _________________________________________________________________

 

Затверджую Зав. кафедри _______________ __________________________ «              »________________р.

 

Завдання

на дипломну роботу студентові

Костюк Оксані Михайлівні

 

1. Тема дипломної роботи: «Облік  контроль та аналіз товарних  запасів підприємства»

Затверджена наказом по університету від «    »___________________р. № _________

2. Термін здачі студентом закінченої  роботи ( проекту) __________________

3. Цільова установка та вихідні  дані до роботи ( проекту)

4. Перелік графічного матеріалу ( з точним визначенням обов’язкових креслень)

5. Консультанти по роботі (проекту) із зазначенням розділів проекту, що стосується їх:

Розділ	Консультант (прізвище, ініціали)	Підпис, дата
		Завдання видав	Завдання прийняв

 

6. Зміст дипломної роботи (проекту) (перелік питань, що їх належить  розробити)

 

7. Календарний план виконання  роботи (проекту)

№п\п	Назва етапів дипломної роботи (проекту)	Термін виконання етапів роботи ( проекту)
		За планом	Фактично

 

8. Дата видачі завдання «____» ___________________________р.

 

Керівник роботи ( проекту)                     Машталяр Г.П.

_______________________

Завдання прийняв до виконання

студент-дипломник                                   _______________________

 

Анотація

В даній дипломній роботі розглянуто питання організації обліку, аналізу та аудиту товарних запасів на підприємстві роздрібної торгівлі .

В даній роботі проведено аналіз облікової політики товарних запасів підприємства, аналіз стану товарних запасів, їх складу, структури та оборотності, та вивчено методи контролю за товарними запасами, запропоновані шляхи обліку авансових платежів на підприємстві.

Робота складається з вступу, трьох розділів, висновків та пропозицій, списку використаної літератури, містить 112 сторінок друкованого тексту та додатків.

Зміст

	Вступ	6
Розділ 1. Теоретико-методологічні основи обліку, контролю та аналізу наявності та використання товарних запасів підприємства.		9
1.1.	Розробка системи економічних показників управління товарними запасами	9
1.2.	Економіко-правовий аналіз та огляд нормативної бази і спеціальної літератури	15
1.3.	Коротка організаційно-економічна характеристика підприємства.	29
Розділ 2. Облік наявності та використання товарних запасів		39
2.1.	Організація обліку товарних запасів	39
2.2.	Документальне оформлення та аналітичний облік товарних запасів	43
2.3.	Синтетичний облік наявності і використання товарних запасів	50
2.4.	Інвентаризація товарних запасів та облік її результатів	59
2.5.	Облік переоцінки товарів	63
2.6.	Проблеми теорії та практики обліку товарних операцій	67
2.7.	Організація обліку товарних запасів на основі інформаційних технологій.	73
Розділ 3. Проектування системи економічного аналізу та контролю наявності та ефективності використання товарних  запасів		78
3.1.	Система аналітичних показників, інформаційна база і основні методи економічного аналізу	78
3.2.	Аналіз товарних  запасів та їх оборотності	85
3.3.	Аудит товарних запасів	95
	Висновки і пропозиції	103
	Список використаних джерел	109
	Додатки	112

 

 

 

Вступ

Нові економічні відносини проникають у всі сфери господарської діяльності підприємств України. Відбувається інтенсивний перехід діяльності економічних суб’єктів на ринкові відносини, в цих умовах у підприємств виникає необхідність активніше використовувати бухгалтерський облік, контроль та аудит, щоб контролювати та удосконалювати свою роботу. Ринкові відносини, які склалися, об’єктивно вимагають зміни бухгалтерського обліку, контролю та аудиту, наблизивши його максимально до міжнародних стандартів. На даний момент, так як більшість підприємств не змогли вижити в умовах сучасної ринкової економіки, роздрібна торгівля для багатьох регіонів України стала займати “лев’ячу долю” в поповненні бюджету.

Дбаючи про поточну господарську діяльність, керівник підприємства, його власники, головні спеціалісти зобов’язані постійно думати про перспективу підприємства. Тільки така система управління може бути основою успішного розвитку підприємства.

Товарно-матеріальні ресурси складають значну частину активів підприємства і відображаються в балансі серед оборотних (поточних) активів. Водночас вони мають суттєвий вплив на фінансові результати підприємства, займаючи здебільшого домінуючі позиції у структурі витрат торгівельних підприємств. Товарні операції на підприємствах роздрібної торгівлі виконуються щодня, тому  дуже важливо вивчити, систематизувати і аналізувати рух товарних запасів для своєчасного упередження помилок обліку, які призведуть до  недостовірного відображення фінансових результатів та показників фінансової звітності.

Тому питанню організації обліку товарних запасів завжди приділяється велика увага.

Так, як товарні ресурси для роздрібного торговельного підприємства є основною статтею оборотних коштів, за рахунок яких в процесі торговельної діяльності (обороту) підприємство отримує прибутки, які є ціллю та основою життєдіяльності любого підприємства, то оперативний та достовірний облік їх на підприємстві є також невід’ємною частиною управління підприємством, без якого не можливе досягнення цілей підприємства. Тому, тема облік, аналіз та аудит товарних запасів є найактуальнішою темою для вирішення задач управління торговельним підприємством.

Метою даної дипломної роботи є удосконалення бухгалтерського обліку і розробка системи контролю та аналізу товарними запасами роздрібного торговельного підприємства.

В ході виконання дипломної роботи необхідно на матеріалах роздрібного торговельного підприємства вирішити завдання:

• визначення сутності  товарних запасів;
• організація обліку товарних запасів підприємства: облік товарів на складі, формування торгівельної націнки та передача товарів в місця реалізації;
• показати документальне оформлення товарних операцій;
• узагальнити та відобразити інформацію про товарні запаси в фінансовій звітності;
• проаналізувати стан та рух товарних запасів;
• запровадити основні концепції аудиту за товарними запасами, їх зберіганням та використанням.
• Визначити недоліки чи навпаки, підкреслити позитивні моменти в обліку та аналізі товарних запасів  та зробити прогнози фінансового стану на наступний  звітний період.

Об’єктом дослідження даної дипломної роботи є діяльність приватної фірми «Наталя», що займається роздрібною торгівлею продовольчих та промислових товарів. Фірма створена в м. Коломия 20 вересня 1994р. у відповідності з Законом України “Про підприємства в Україні” з врахуванням особливостей, передбачених постановою Кабінету Міністрів України від 22 вересня 1990 року №278 “Про заходи щодо створення і розвитку малих підприємств”. Дана фірма знаходиться в м. Коломия, по вул. Леонтовича 6\4. Торгівельна діяльність здійснюється в магазинах, що також знаходяться в Коломиї.  В даній роботі будуть використані матеріали звітності, та розрахунки за 2001 –2003 роки.

Предметом дослідження теми даної дипломної роботи є  бухгалтерський фінансовий облік, економічний аналіз товарних операцій ПФ “Наталя” та аналіз звітів аудиторських перевірок, що проводилися на вищевказаному підприємстві.

При написанні дипломної роботи були використані такі методи пізнання:

• аналіз
• синтез
• індукція
• дедукція

 

Розділ 1. Теоретико-методологічні основи обліку, контролю та аналізу наявності та використання товарних запасів підприємства

 

1.1. Розробка системи економічних показників управління товарними запасами

Власність підприємств і комерційних структур матеріалізується в майні.

В рамках підприємств майно є уособленим і виражається вартісними показниками в балансі підприємства в розділі "Активи підприємства".

Майно або активи підприємства - це його економічні ресурси, які повинні приносити доходи в результаті  господарчої діяльності.

 Майно підприємства представлено  трьома групами активів:

1. Основні засоби та інші позаоборотні активи;
2. Запаси та витрати;
3. Грошові кошти та інші оборотні активи.

Друга та третя групи активів представляють собою поточні активи або оборотний капітал, який легко конвертується на протязі року в готівкові грошові кошти. До них також відносяться матеріальні запаси (сировина, паливо, запчастини), малоцінні та швидкозношувані предмети праці, товарні запаси, готова продукція, незавершене виробництво - те що ми називаємо матеріальні оборотні активи.

Для здійснення контролю за станом та раціональним використанням основних, оборотних та відворотних засобів, а також джерел їх утворення на підприємстві ведеться синтетичний та аналітичний облік усіх ресурсів. Тим самим всі ресурси, які не на торговельному підприємстві беруться на облік бухгалтерською службою, адміністрацією господарства.

Необхідність такого обліку виникає в тому, що в результаті діяльності торговельного підприємства виникають зовнішньо та внутрішньогосподарські економічні зв’язки між об’єктами обліку, які моделюються в бухгалтерському обліку з застосуванням подвійного запису на синтетичних та аналітичних рахунках. За посередництвом записів змін в об’єктах обліку на синтетичних та аналітичних рахунках здійснюється динамічне спостереження за ресурсами господарства, контроль за їх фактичним станом, раціональним використанням, а також управління ними.

У бухгалтерському обліку для відображення руху засобів, коштів і господарських процесів використовують три види вимірників:

• натуральні;
• трудові;
• грошові (вартісні);

Натуральні вимірники використовують для одержання даних за кількістю однорідних об’єктів обліку в одиницях виміру (за обсягом, площею, вагою, довжиною). В обліку використовують натуральні вимірники: міри довжини (сантиметри, метри, кілометри), ваги (грами, кілограми, тони тощо), площі (квадратні метри, гектари тощо), об’єму (літри, кубічні метри тощо) та інше. Натуральні вимірники використовують для обліку кількості матеріальних цінностей. Використання матеріальних показників до сортів, сортиментів дає можливість одержувати дані про кількість і якість обумовлених матеріальних цінностей.

Натуральні вимірники використовуються в аналітичному обліку матеріальних цінностей, готової продукції, товарів, основних засобів.

Трудові вимірники використовуються з метою обліку кількості відпрацьованого часу.

Грошові (вартісні) вимірники (гривні, копійки) є універсальними.

За допомогою грошового вимірника узагальнюються всі господарські операції і явища, що раніше висловлювалися в натуральних і трудових вимірниках.

 Використовується грошовий  вимірник поряд з натуральними і трудовими при обліку заробітної плати, товарів, матеріалів, готової продукції, її реалізації, прибутків, збитків, розрахунково-кредитних операціях тощо, а також для узагальнення і визначення підсумків виробничо-господарської і фінансової діяльності підприємства, організації, установи за звітний період при складанні поточних і річних звітів (балансів), при складанні планів розвитку підприємства. Бухгалтерський облік формує систему звітних показників, необхідних для контролю за розробленими планами підприємства.

Товари є основною статтею оборотних активів торговельного підприємства, за посередництвом яких через товарообіг підприємство отримує переважну частину свого прибутку. Тому управління товарними ресурсами слід розглядати через призму потреб управління товарообігом.