Облік, контроль та аналіз товарних запасів підприємства ( на матеріалах ПФ «Наталя»)

• групування;

Застосовується система групування:

• по складам;
• по призначенню товарних ресурсів на поточні, сезонного накопичення, дострокового завозу, цільові;
• по асортименту: товарам та товарним групам.

2) Факторного аналізу:

• балансовий метод,

 Застосовується в аналізі  товарного балансу підприємства  в розрізі груп товарів;

а) Факторний аналіз впливу показників товарного балансу на середні товарні ресурси підприємства в розрізі товарних груп та товарів.

• цепних підстановок,

б) Застосовується для факторного аналізу впливу на розмір товарних ресурсів зміни обсягу товарообігу.

Значення аналізу товарних ресурсів в тому, що він є необхідною умовою ефективного управління товарними ресурсами, їх об`ємом та структурою.

 Функції управління відображають  його етапи в часі. На етапі  попереднього управління - ПЛАНУВАННЯ, проводиться перспективний (прогнозний) аналіз, виходячи з основних стратегічних цілей підприємства отримання цільового прибутку, визначаються основні показники підприємства. Вихідним пунктом перспективного аналізу є спадкоємність економічних показників від одного звітного періоду до іншого. Головними задачами перспективного аналізу є: прогнозування господарської діяльності, наукове обґрунтування перспективних планів, оцінка очікуваного виконання планів. При складанні планів перспективний аналіз виступає як головна форма передпланових досліджень економіки підприємства, в ході виконання планів - це інструмент передбачення та оцінки очікуваних результатів.

Основні причини відхилень фактичних значень економічних показників від плану - неможливість повного врахування всіх факторів, визначаючих даний показник. Управління товарними запасами на даному етапі включає в себе нормування товарних ресурсів та планування надходжень товарів.

Основні задачі аналізу товарних ресурсів та аналізу надходжень товарів на етапі планування товарних ресурсів приведені на рис.3.1.

ОСНОВНІ ЕТАПИ ЗАГАЛЬНОГО АНАЛІЗУ ТОВАРНИХ РЕСУРСІВ

АНАЛІЗУ ТОВАРНИХ РЕСУРСІВ

АНАЛІЗ НАДХОДЖЕННЯ ТОВАРІВ

 

Визначення цілей формування товарних ресурсів	Аналіз надходжень товарів на підприємство в передплановому періоді
Аналіз розміру, складу та обертання товарних ресурсів в передплановому періоді	Аналіз планового об`єму та структури надходжень товарів на підприємство
Визначення планової суми              товарних ресурсів.	Аналіз ритмічності надходжень товарів на підприємство
Аналіз динаміки розробленого плану товарних ресурсів

           Рис.3.1. Основні задачі загального аналізу товарних ресурсів на підприємстві.

 

На етапі управління - ОРГАНІЗАЦІЯ, застосовується оперативний аналіз. Головною задачею оперативного аналізу є постійний контроль за раціональним функціюнуванням господарської системи - виконання планових завдань, процесами реалізації товаpів, а також виявлення та використання поточних внутрішніх резервів з метою забезпечення виконання плану. Оперативний аналіз максимально наближений до реального часу, він базується на даних первинного обліку (оперативно-технічного, бухгалтерського, статистичного). Дає можливість виявляти причини недоліків в роботі та своєчасно приймати управлінські рішення.

 Послідовність оперативного аналізу товарних ресурсів підприємства включає в себе:

- Виявлення відхилення від плану  в обсязі та структурі товарних  ресурсів (порівняння їх з нормативними);

- Кількісна оцінка найважливіших  факторів, що впливають на обсяг  товарних ресурсів, а саме: обсяг товарообігу, вибуття товарів нерівномірність надходжень товарів.

- Аналіз структури товарних  ресурсів та оцінка змін, які  відбулись;

 На заключному етапі -КОНТРОЛЬ, проводиться поточний (ретроспективний) аналіз. Він базується на бухгалтерській  та статистичній звітності. Головна задача поточного аналізу - об`єктивна оцінка результатів господарської діяльності, комплексне виявлення невикористаних резервів, та мобілізація їx для підвищення економічної ефективності в наступному. Поточний аналіз - найважливіший елемент управління. Результати поточного аналізу використовуються для вирішення проблем стратегічного управління, в т. ч. техніко-екoномічного планування, так, як науково-обгрунтоване планування передбачає глибокий аналіз господарчого стану на початок планового періоду - джерела планування. Основний недолік поточного аналізу, що він вже не в змозі що-небудь змінити, але його результати дають можливість в подальшому усунути недоліки в роботі, виявити невикористані резерви. Особливість методики поточного аналізу в тому, що фактичні результати діяльності підприємства оцінюються в порівнянні з планом та даними попередніх аналітичних періодів. Відхилення від бази порівняння встановлюються по техніко-економічним факторам, визначаючим ці відхилення, встановлюються причини відхилень, служби, та відповідні міри по усуненню їх. Поточний аналіз - найбільш повний аналіз господарської діяльності, включаючий в себе результати оперативного аналізу, він також є базою перспективного аналізу.  Послідовність аналізу товарних ресурсів підприємства на даному етапі включає в себе, як загальний аналіз, так і аналіз факторів, що вплинули на відхилення показників від базисних:

• Аналіз змін в обсязі товарних ресурсів звітного періоду у фактичних та співставних цінах в порівнянні з показниками попереднього року та планом на звітний рік.

 

3.2. Аналіз товарних  запасів та їх оборотності

Етапи загального аналізу включають:

І. Для аналізу та планування обсягу та структури товарних ресурсів на підприємстві пропонується проведення в динаміці аналізу обсягу, структури товарних ресурсів та оцінку змін, які відбулись за 2002-2003рр;

 В табл.. 3.3. приведена динаміка обсягу та структури товарних ресурсів підприємства за 2002-2003 р. Аналіз на основі приведеної таблиці дозволить зробити висновок як помінялась структура товарних ресурсів за останні 2 роки, виходячи з запланованого товарообігу на 2003 рік та інших умов, внести корективу в планові показники товарних ресурсів на 2003р. Також це дасть можливість зробити висновки в роботі підрозділів підприємства в порівнянні за два попередні роки (рис.3.1.).

Аналіз товарних запасів проводиться по 35 продовольчих та 57 непродовольчих групах товарів. Дані показники відображаються в звіті про продаж і запаси товарів у торговій мережі та мережі ресторанного господарства (Ф №3-торг) . Даний звіт автоматично виконується програмою «БЕСТ-ПРО» згідно товарних звітів, в яких всі товари погруповані по групах.

Стан товарів в асортиментному розрізі за 2002-2003 рр показує рис.3.2. Ми бачимо, що в магазині найбільше реалізуються ковбасні вироби, а найменше – канцтовари.

При розрахунку середніх товарних запасів необхідно залучити як найбільше число даних, щоб забезпечити найбільшу точність розрахунку. Планові середньорічні товарні запаси визначаються шляхом сумування нормативів за 4 квартали звітного року. Для цього необхідно підсумувати запаси товарів на окремі дати періоду (із звіту про товарні запаси за квартал), що аналізуємо.

Розрахуємо середні товарні запаси за 2003 рік:

Ковбасні вироби та копченості = (½ 19,5+20,1+20,2+23+ ½ 20 ): 4 = 20,7 тис.грн.

Масло тваринне = (½10+11,1+9,5+10,2+½11):4 = 10,3 тис.грн.

Олія = (½10,2 +10,5+11+10,7+½10,4):4 = 10,6 тис.грн.

Маргаринова і майонезна продукція = (½ 6+ 5,2+5,4+5,8+½6,2):4=5,6 тис.грн.

Молоко і молочна продукція = (½2,2+1,8+1,5+1,9+½2,4):4 =1,9 тис.грн.

Цукор = (½16+14,3+15,9+16,3+½16,4):4=15,7 тис.грн.

Крупи та бобові = (½20,2+19+19,8+21+½20):4=20 тис.грн.

Макаронні вироби = (½8+7,5+7,9+7,8+½8,2):4 = 7,8 тис.грн.

Пиво = (½7+7,3+7,5+7,6+½7,4):4 = 7,4 тис.грн.

Безалкогольні напої = (½7+6,3+6,5+6+½6,4):4=6,4 тис.грн.

Морозиво = (½1+0,5+0,7+0,8+½0,8):4 = 0,7 тис.грн.

Синтетичні миючі засоби =(½10.8+10.7+9.4+9.2+½10):4=9,9 тис.грн.

Мило туалетне =(½3+2,5+2,7+2,8+½3,8):4=2,9 тис.грн.

Парфюмерно-косметичні товари = (½3+2,8+2,7+2,8+½3,2):4=2,8 тис.грн.

Паперові товари = (½2+2,5+2,1+1,8+½1,8):4=2.0 тис.грн.

Канцелярські і шкільно-письмові товари = (½1+1,5+0,7+0,9+½0,8):4 = 1 тис.грн.

Всього = 125,70 тис.грн.

 

 

Аналогічно розраховуємо середні товарні запаси за 2002 рік.

Ковбасні вироби та копченості = (½ 35+30+28,7+29+ ½ 28 ): 4 = 29,05 тис.грн.

Масло тваринне = (½14+13,6+12,4+12,8+½13):4 = 13,1 тис.грн.

Олія = (½14 +15+16+16,7+½14,2):4 = 15,5 тис.грн.

Маргаринова і майонезна продукція = (½ 6+ 5,4+5,8+6+½6,2):4=5,8 тис.грн.

Молоко і молочна продукція = (½3+3,8+2,5+2,9+½2,4):4 =2,9 тис.грн.

Цукор = (½20+16,3+17,9+16,3+½16,4):4=17,2 тис.грн.

Крупи та бобові = (½12,2+14+16,8+16+½10):4=14,4 тис.грн.

Макаронні вироби = (½7+7,5+6,9+6,8+½7,2):4 = 7 тис.грн.

Пиво = (½6+6,3+7,5+6,5+½7,4):4 = 6,7 тис.грн.

Безалкогольні напої = (½6+6,3+6,5+7+½6,4):4=6,5 тис.грн.

Морозиво = (½1+1,5+1,8+1,8+½1,5):4 = 1,6 тис.грн.

Синтетичні миючі засоби =(½0.8+1.7+1.3+2,0+½1):4=1,5 тис.грн.

Мило туалетне =(½3+2,5+2,0+2,3+½2,4):4=2,1 тис.грн.

Парфюмерно-косметичні товари = (½2+2,5+2,7+2,4+½3,0):4=2,5 тис.грн.

Паперові товари = (½1,2+0,5+0,6+1,7+½1,8):4=1,0 тис.грн.

Канцелярські і шкільно-письмові товари = (½1+1,5+0,7+0,9+½1,8):4 = 1,1 тис.грн.

Всього = 127,95 тис.грн.

 

Таблиця 3.3.

ДИНАМІКА

обсягу і структури товарних запасів в розрізі товарних груп на ПФ «Наталя»  за 2002-2003 рр. 

код	товари	Середні товарні запаси				Відхилення від плану
		Факт 2002		Факт 2003		По сумі		По пит.вазі
		сума	%	сума	%	Абс.	%	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
2	Ковбасні вироби і копченості	29,05	22,7	20,7	16,5	-8,35	-28,7	-6,2
11	Масло тваринне	13,1	10,2	10,3	8,2	-2,8	-21,4	-2,0
13	Олія	15,5	12,1	10,6	8,4	-4,9	-31,6	-3,7
14	Маргаринова і майонезна продукція	5,8	4,5	5,6	4,5	-0,2	-3,4	-0,1
8	Молоко і молочна продукція	2,9	2,3	1,9	1,5	-1	-34,5	-0,8
15	цукор	17,2	13,4	15,7	12,5	-1,5	-8,7	-1,0
20	Крупи та бобові	14,4	11,3	20	15,9	5,6	38,9	4,7
21	Макаронні вироби	7	5,5	7,8	6,2	0,8	11,4	0,7
32	Пиво	6,7	5,2	7,4	5,9	0,7	10,4	0,7
36	Безалкогольні напої	6,5	5,1	6,4	5,1	-0,1	-1,5	0,0
9	Морозиво	1,6	1,3	0,7	0,6	-0,9	-56,3	-0,7
93	Синтетичні миючі засоби	1,5	1,2	9,9	7,9	8,4	560,0	6,7
61	Мило туалетне	2,1	1,6	2,9	2,3	0,8	38,1	0,7
62	Косметичні товари	2,5	2,0	2,8	2,2	0,3	12,0	0,3
64	Паперові товари	1	0,8	2	1,6	1	100,0	0,8
65	Канцелярські і шкільно-письмові товари	1,1	0,9	1	0,8	-0,1	-9,1	-0,1
РАЗОМ		127,95	100,0	125,7	100,0	-2,25	-1,8	0,0

 

Таблиця 3.4.

ДИНАМІКА

обсягу реалізації товарних запасів в розрізі товарів та товарних групп

 на ПФ «Наталя»  за 2002-2003 р  (тис. грн.)

 

код	товари	Реалізація товарних запасів				Відхилення від плану
		Факт 2002		Факт 2003		По сумі		По пит.вазі
		сума	%	сума	%	Абс.	%	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
2	Ковбасні вироби і копченості	32,8	22,5	20,4	16,3	-12,4	-37,8	-6,2
11	Масло тваринне	16	11,0	10,4	8,3	-5,6	-35,0	-2,7
13	Олія	15	10,3	10,7	8,5	-4,3	-28,7	-1,8
14	Маргаринова і майонезна продукція	5	3,4	6,3	5	1,3	26,0	1,6
8	Молоко і молочна продукція	4	2,7	2,4	1,9	-1,6	-40,0	-0,8
15	цукор	20	13,7	15	12	-5	-25,0	-1,7
20	Крупи та бобові	15	10,3	20,1	16	5,1	34,0	5,7
21	Макаронні вироби	7	4,8	7,2	5,7	0,2	2,9	0,9
32	Пиво	8	5,5	7,3	5,8	-0,7	-8,8	0,3
Продовження таб.3.6.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
36	Безалкогольні напої	7	4,8	6,7	5,3	-0,3	-4,3	0,5
	У т.ч. мінеральні	3	2,1	2,7	2,2	-0,3	-10,0	0,1
9	Морозиво	2	1,4	0,8	0,6	-1,2	-60,0	-0,8
93	Синтетичні миючі засоби	2,5	1,7	10,2	8,1	7,7	308,0	6,4
61	Мило туалетне	2,5	1,7	2,7	2,2	0,2	8,0	0,5
62	Парфюмерно-Косметичні товари	3	2,1	3	2,4	0	0,0	0,3
64	Паперові товари	1	0,7	2	1,6	1	100,0	0,9
65	Канцелярські і шкільно-письмові товари	2	1,4	1	0,8	-1	-50,0	-0,6
РАЗОМ		145,8	100,0	125,3	100	-20,5	-14,1	0,0