Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

 

Вывод:

     Как показал факторный анализ, в ближайшей перспективе предприятие сможет увеличить выручку всего на 351 593 тыс.руб. без привлечения дополнительных финансовых ресурсов, а только за счет мобилизации упущенной возможности в использовании всех видов ресурсов. Поскольку для дополнительного выпуска продукции есть и мощности, и материальные запасы, и трудовые ресурсы. А значит следует ужесточить контроль за фондом рабочего времени, чтобы реализовать данную сумму комплектного резерва, что учитывается при составлении гибкой сметы с пересчетом планируемой выручки и финансовых результатов. 

1.2.Анализ  производства и  объема продаж

Задание 6

     Таблица 6

     (Приложение 1)

     Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж (количества, структуры и цен на проданную продукцию)

 
 

 

Решение:

Вр=∑(Qi·Уdi·Цi)

К↑Q=∑Q¹/∑Q⁰

К↑Q=19 800/18 000=1,1

     Используем  способ цепной подстановки для факторного анализа

1 фактор: Влияние количества на изменение объема продаж:

У1Вр=Вр^0·К↑Q

∆Вр(Q)= У1Вр- Вр⁰

У1Вр (А)=1 600 000·1,1=1 760 000

У1Вр (В)=1 200 000·1,1=1 320 000

У1Вр (С)=2 400 000·1,1=2 640 000 

∆Вр(Q)= 5 720 000-5 200 000=520 000 тыс.руб. 

2 фактор: Влияние структурных сдвигов в ассортименте продукции на изменение объема продаж:

У2Вр=Q¹·Ц⁰

∆Вр(Уdi)= У2Вр- У1Вр

У2Вр(А)=9000·200=1 800 000

У2Вр(В)=4000·300=1 200 000

У2Вр(С)=6800·400=2 720 000

∑У2Вр=1 800 000+1 200 000+2720 000=5 720 000 

∆Вр(Уdi)= 5 720 000-5 720 000=0 

3 фактор: Влияние цен на изменение объема продаж:

∆Вр(Ц)= Вр¹- У2Вр

∆Вр(Ц)= (1 890 000+1 630 000+2 720 000)-5 720 000=520 000тыс.руб. 

Общее влияние  факторов +1 040 000 тыс.руб 

Вывод:

         Анализ влияния  факторов показал, что приращение выручки  по сравнению с прошлым годом  в равном соотношении было вызвано ростом цен и объемом реализованной продукции (+1 040 000 тыс.руб.). Что составило 100% прироста выручки. Структурные сдвиги в ассортименте продукции не повлияли на изменение выручки. 
 
 
 

          

Задание 7

Таблица 7

(Приложение 4)

     Исходные  данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период

 
 

 

    

         Отсутствие информации о себестоимости единицы продукции, пользующейся спросом, свидетельствует о том, что организация вообще не имеет возможности выпускать данную продукцию в следующем отчетном периоде.

         Сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией указанных изделий в будущем  отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие Е может быть выпущено в количестве 200 шт. а для выпуска изделия D в ООО нет соответствующих условий.

         Используя данные о  результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, Д, Е, а также  информацию о возможности организации выпускать продукцию, пользующуюся спросом, можно разработать часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. 

Вывод:

         По показателю прибыли от продаж наиболее выгодно производить изделие С 262 500 тыс. руб., затем изделие В 250 000 тыс. руб. и изделие А 200 000 тыс. руб., наименее выгодное с этой точки зрения для предприятия изделие Е 22 000 тыс. руб.

         Исходя из разброса значений рентабельности отдельных  видов продукции в анализируемой  организации, при включении показателей в одну из указанных групп используем следующую градацию: группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25%, группа 3 – ниже 10%.

         По показателю рентабельности наиболее рентабельное изделие Е 11,22%, затем изделие В 10,87 % и изделие С 8,14 %. Наименьшую рентабельность имеет изделие А 7,69%.

         В общем по всем показателям  можно сказать, что организации  наиболее выгодно выпускать изделие  В, т.к. у него большой  показатель прибыли от продаж и высока рентабельность. Наименьшую выгоду для организации приносит изделие А, так как имеет наименьшую рентабельность. Руководству необходимо обратить внимание на это изделие по затратам, качеству и другим характеристикам данной продукции, чтобы улучшить его затраты на производство.

         Поскольку предприятие не имеет соответствующих условий для выпуска изделия D, то рассчитать его рентабельность не представляется возможным. В связи с тем, что спрос на данную продукцию имеется, можно посоветовать компании найти возможность для выпуска изделия D, так как она недополучит выручку в размере 4 838 000 тыс.руб.

 

Задание 8

     Таблица 8

Критический объем продаж за отчетный год

и на планируемый объем  продаж, обеспеченный спросом

(на основе  данных формы №2, справки №2  «Переменные и постоянные расходы  в составе затрат на продукцию)

 

Вывод:

        Маржинальный анализ показал, что точка безубыточности по сравнению с прошлым годом  выросла на 1 772 388 тыс.руб., что обеспечило увеличение запаса финансовой прочности на 308 612 тыс.руб., но уменьшило на 2,12% уровень запаса прочности, то есть количество продукции, приносящей прибыль.

        Доля маржинального дохода увеличилась. При этом увеличился запас финансовой прочности, т.е. количество продукции, приносящей прибыль. Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. У данного предприятия запас финансовой прочности в 3 раза ниже нормы: 23,32% или 1 454 922 тыс. руб. в отчетном году и 21,19%  или 1 763 534 тыс. руб. в плановом году, что означает, что реализовав  76,68% и 78,81% продукции, предприятие сможет покрыть свои издержки  и только 23,32% и 21,19 % реализованной продукции приносят предприятию прибыль, а нормативное значение запаса финансовой прочности составляет 60-70% от объема продаж. Необходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции.

        Рост прибыли недостаточен, поскольку у предприятия выросли  постоянные расходы. В целом рентабельность продукции в данном случае будет составлять 21,2% и как показал факторный анализ, есть резервы ее наращивания за счет мобилизации внутренних резервов роста выручки по продукции В. Предприятию следует принять меры по снижению критической точки, за счет повышения уровня спроса и продаж продукции, обладающей наибольшей рентабельностью.

       Судя по данным будущего периода,  можно сказать, что организация  движется в том же направлении.  Если провести тот же анализ, но при этом увеличив объем выпуска изделия E до 3000 шт, то положение организации значительно улучшится. Этот факт еще раз подтверждает важность выпуска данного изделия соответственно спросу и в свою очередь, к поиску возможности для его производства. 
 
 
 

 

1.3.Анализ  затрат и себестоимости продукции

Задание 9

     Таблица 9

Расходы по обычным видам деятельности (поэлементно) за прошлый и отчетный годы

(по данным  формы №5)