Економічне обґрунтування проекту діяльності створюваного підприємства

     Наступним кроком розрахунків є визначення загальної чисельності робітників, які необхідні для обслуговування обладнання при прийнятому на підприємстві режимі його роботи.  При розрахунках чисельності робітників, зайнятих виробництвом продукції, враховується кількість обладнання.  

     Чисельність обслуговуючих робітників визначається як відсоток від чисельності робітників, зайнятих виробництвом продукції (необхідна для розрахунків інформація знаходиться в табл.1.1.).  Також варто враховувати ефективний фонд часу роботи кожного працівника.  

     Таким чином, для виготовлення меблів для  дому необхідно 2 основних робітника  на 1 зміну на одну одиницю обладнання. А для виготовлення цегли 4 основних робітника на 1 зміну на одну одиницю обладнання. Враховуючи величину ефективного робочого часу, загалом нам необхідно буде: 

     ЗагЧисРоб_меб = (2×1×8) + (2×1×8)×0,35 = 22 чол.

     ЗагЧисРоб_цегла = (4×1×5 ) +(4×1×5 )×0,37 = 27 чол. 

     Далі  треба розрахувати загальну чисельність  персоналу підприємства, для цього  кількість робітників сумується  з кількістю інших категорій  працівників . 

ЗагЧисПерс_меб = 22 + 17 = 39 чол.

ЗагЧисПерс_цегла = 27 + 10 = 37 чол. 

  Далі визначається продуктивність праці персоналу (окремо робітників і всього персоналу) у вартісному виразі:  

       ,                                (3.6) 

де  В – випуск продукції у вартісному виразі, тис. грн.;

       Ч – чисельність працюючих  (відповідно всього персоналу  або робітників), чол.

А) продуктивність праці персоналу:

ПП_{меблі-опт} = 7303704/ 39 = 187274 /1000 = 187,274 тис. грн./чол. 

ПП_{меблі –ймов.} = 6521304 / 39= 167212/1000=167,212 тис. грн./чол. 

ПП_{меблі-пес} =5738904 / 39 = 147151/1000=147,151 тис. грн./чол. 

ПП_{цегла-опт} = 74347137,9 / 37 = 2009382/1000=2009,382 тис. грн./чол. 

ПП_{цегла-ймов.} = 66381397,6 / 37 = 1794091/1000=1794,091 тис. грн./чол. 

ПП_{цегла-пес} = 58415657,3 / 37 = 1578801/1000=1578,801 тис. грн./чол. 

Б) продуктивність праці окремо робітників: 

ПП_{меблі-опт} = 7303704/ 22 = 331986 /1000 = 331,986 тис. грн./чол. 

ПП_{меблі –ймов.} = 6521304 / 22= 296422/1000=296,422 тис. грн./чол. 

ПП_{меблі-пес} =5738904 / 22 = 260859/1000=260,859 тис. грн./чол. 

ПП_{цегла-опт} = 74347137,9 / 27 = 2753597/1000=2753,597 тис. грн./чол. 

ПП_{цегла-ймов.} = 66381397,6 / 27 = 2458570/1000=2458,570 тис. грн./чол. 

ПП_{цегла-пес} = 58415657,3 / 27 = 2163542/1000=2163,542 тис. грн./чол. 

     Далі  необхідно розрахувати витрати за кожним із варіантів проведення господарської діяльності.

      Для розрахунку кошторису витрат на виробництво продукції за елементами слід розрахувати матеріальні витрати, витрати на заробітну плату, відрахування на соціальні заходи, витрати на амортизацію та суму інших витрат.  

      Розрахуємо  матеріальні витрати. Для цього  використаємо метод прямого розрахунку, відповідно до якого вартість матеріальних витрат на виробництво продукції  визначається множенням матеріальних витрат на одиницю продукції на обсяг  виробництва в натуральному виразі. 

      А)матеріальні витрати на виробництво меблів: 

МВ_опт = (3912×0,24) × 1,867= 1752,89 тис. грн. 

МВ_ймов.= (3912×0,24) × 1,666= 1564,17 тис. грн. 

МВ_пес = (3912×0,24) × 1,467= 1377,33 тис. грн. 
 

     Б) матеріальні витрати на виробництво  цегли: 
 

МВ_опт = (6,23×0,79) × 11933,73= 58734,23 тис. грн. 

МВ_ймов. =  (6,23×0,79) × 10655,12= 52441,31 тис. грн. 

МВ_пес = (6,23×0,79) × 9376,51= 46148,37 тис. грн. 
 

Витрати на заробітну плату  визначаються за формулою:  

       ,                           (3.7) 

ЗП_меб= (7850х1+3360х1+3650х1+3895х1+4050х1+3010х1+2100х1+2200х1+2460х1+2560х1+2395х1+2300х1+1900х1+1910х1+1910х1+1910х1+1800х1+1600х14+1300х5)×12 / 1000 = 937,92 тис. грн. 

ЗП_цегла=(6500х1+5900х1+3800х1+3200х1+2000х1+2300х1+2000х1+1600х16+1300х6 )×12 / 1000 = 772,56 тис. грн. 

       Середньомісячна зарплата одного працюючого на виробництві  меблів складає 2004,10 грн, а на виробництві  цегли – 1740,00 грн. 

      Відрахування  на соціальні заходи визначається у  відсотках від суми заробітної плати. На цей час дана величина дорівнює 38,6% .  
 

       ,                                        (3.10) 
 

СЗ_меб = 937,92 ×0,386 = 362,04 тис. грн.

СЗ_цегла = 772,56 ×0,386 = 298,21 тис. грн. 

      Розмір  витрат на амортизацію визначається за нормами амортизації, які встановлені  у відсотках від вартості об’єктів основних засобів і нематеріальних активів, на які нараховується амортизація.  

                                      ,                          (3.11) 
 

     Існує 4 групи основних фондів. До першої входять  будівлі, споруди, їх структурні компоненти, передаточні пристрої, вартість капітального покращення землі. Норма амортизації  – 2 %. До другої групи входить автотранспорт  і запчастини, меблі, побутові, електричні, оптичні та електромеханічні прибори  й інструменти, інше конторське обладнання. Норма амортизації – 10 %. До третьої  групи входять інші основні фонди, які не ввійшли в 1, 2 і 4 групи. Норма  амортизації – 6 %. До четвертої групи  входять ЕОМ та інші машини для  електронної обробки інформації, їх програмне забезпечення, а також  пов’язані з ними засоби розпізнавання  та друку, інші інформаційні системи, телефони, мікрофони та ін.. Норма амортизації  – 15 % . 

     А) Розрахунок витрат на амортизацію на виробництві меблів. 

ВА - 1кв(3 гр) = 583510,4*0,06=35010,62 грн 

ВА - 2кв(3 гр) = (583510,4-35010,62)*0,06=32909,99 грн 

ВА - 3кв(3 гр) =(548499,78-32909,99)*0,06=30935,39 грн 

ВА - 4кв(3гр)=(515589,79-30935,39)*0,06=29079,26 грн 

ВА-(3гр)=(35010,62+32909,99+30935,39+29079,26)/1000=127,93тис. грн 

ВА - 1кв(1 гр) = 915728*0,02=18314,56 грн 

ВА - 2кв(1 гр) = (915728-18314,56)*0,02=17948,27 грн 

ВА - 3кв(1 гр) =(897413,44-17948,27)*0,02=17589,30 грн 

ВА - 4кв(1гр)=(879465,17-17589,30)*0,02=17237,51 грн 

ВА-(1гр)=(18314,56+17948,27+17589,30+17237,51)/1000=71,09тис. грн 
 

ВА - 1кв(2 гр) = 132035,2*0,1=13203,52 грн 

ВА - 2кв(2 гр) = (132035,2-13203,52)*0,1=11883,168 грн 

ВА - 3кв(2 гр) =(118831,68-11883,168)*0,1=10694,85 грн 

ВА - 4кв(2гр)=(106948,51-10694,85)*0,1=9625,37 грн 

ВА-(2гр)=(13203,52+11883,17+10694,85+9625,37)/1000=45,41тис. грн. 
 

ВА - 1кв(4 гр) = 229996,8*0,15=34499,52 грн 

ВА - 2кв(4 гр) = (229996,8-34499,52)*0,15=29324,59 грн 

ВА - 3кв(4 гр) =(195497,28-29324,59)*0,15=24925,90 грн 

ВА - 4кв(4гр)=(166172,69-24925,90)*0,15=21187,02 грн 

ВА-(4гр)=(34499,52+29324,59+24925,90+21187,02)/1000=109,94тис. грн. 

ВА _меб= ВА(6%)+ ВА(2%) + ВА(10%) + ВА(15%)

ВА_меб =127,93 +71,09 +45,41 +109,94=354,37 тис. грн 
 

          Аналогічним чином розраховані амортизаційні витрати для  підприємства по виробництву цегли склали 1373,18 тис. грн. 

      Далі  розрахуємо суму інших витрат. До інших  витрат (згідно зі стандартом П(С)БУ №16 «Витрати») відносяться витрати  операційної діяльності, які не ввійшли  до складу попередніх чотирьох елементів  витрат, зокрема витрати на відрядження, на послуги зв’язку, на виплату матеріальної допомоги, плата за розрахунково-касове обслуговування тощо. Сума інших витрат визначається як відсоток від суми попередніх чотирьох елементів витрат  ( для виготовлення меблів – 11%, а для виробництва цегли – 8%). 

      А) Розрахунок інших витрат для виготовлення меблів: 

ІВ_опт = (1752,89+937,92+362,04+354,37)*0,11=374,79 тис. грн 

ІВ_ймов. =(1564,17+937,92+362,04+354,37)*0,11=354,04 тис. грн 

ІВ_пес =(1377,33+937,92+362,04+354,37)*0,11=333,48 тис. грн 
 
 

     Б) Розрахунок інших витрат для виробництва  цегли: 

ІВ_опт = (58734,23+772,56+298,21+1373,18)*0,08=4832,45 тис. грн 

ІВ_ймов. =(52441,31+772,56+298,21+1373,18)*0,08=4390,82 тис. грн 

ІВ_пес =(46148,37+772,56+298,21+1373,18)*0,08=3887,39 тис. грн 

       Кошторис  витрат на виробництво включає суму всіх економічних елементів витрат. 

ЗСВ = МВ + ЗП + СЗ + ВА + СумаІншВитр               (3.12) 

     А) Загальна сума витрат на виробництві  меблів: 

ЗСВ_опт=1752,89+937,92+362,04+354,37+374,79=3782,01тис. грн. 

ЗСВ_ймов=1564,17+937,92+362,04+354,37+354,04=3572,54тис. грн. 

ЗСВ_пес=1377,33+937,92+362,04+354,37+333,48=3365,14 тис. грн. 
 

       Б) Загальна сума витрат на виробництві  цегли: 

ЗСВ_опт=58734,23+772,56+298,21+1373,18+4832,45=66010,63 тис. грн. 

ЗСВ_ймов=52441,31+772,56+298,21+1373,18+4390,82=59276,08 тис. грн. 

ЗСВ_пес=46148,37+772,56+298,21+1373,18+3887,39=51779,71 тис. грн. 

       Далі  необхідно розрахувати показник витрат на одну гривню товарної продукції, який визначається шляхом розподілу  загальної суми витрат на виторг від  реалізації продукції.

       А) Показник витрат (ПВ) на 1 гривню товарної продукції на виробництві меблів:

       ПВ_опт =3782010/7303704=0,52

       ПВ_ймов =3572540/6521304=0,55

       ПВ_пес =3365140/5738904=0,59

       Б) Показник витрат (ПВ) на 1 гривню товарної продукції на виробництві цегли:

       ПВ_опт =66010630/74347137=0,88

       ПВ_ймов =59276080/66381397=0,90

       ПВ_пес =51779710/58415657=0,94 
 

     Далі  потрібно визначити фінансові результати діяльності підприємства, а для цього  необхідно від валових доходів  відняти валові витрати.  

     ВВ = ВС + Пприб + Вінш                                        (3.13) 

де ВВ – валові витрати,

ВС –  виробнича собівартість,

Пприб – податок на прибуток,

Вінш - інші витрати, пов’язані з операційною  діяльністю.

У свою чергу виробнича собівартість розраховується за формулою: 

ВС = ЗагСумВитр – Вадм – Взб – Він-оп,                 (3.14)