Доходы и расходы, прибыль коммерческого банка. Процентная маржа

    Расходами для целей налогообложения прибыли  признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика.

    Точная  оценка расходов, связанных с развитием  банка, является исходным моментом финансового  планирования, так как составляемый на следующем этапе финансовый план должен определить источники покрытия этих расходов из доходов и прибыли банка. Часто на этапе финансового планирования становится понятно, что некоторые стратегические задачи, совершенно правильно сформулированные с точки зрения основных направлений развития банка, на данном этапе не могут быть решены из-за отсутствия необходимых ресурсов или недостаточности внутреннего потенциала банка. Тогда план действий по снижению расходов должен быть пересмотрен и найдены более обеспеченные внутренними возможностями кредитной организации альтернативные варианты по снижению расходов.

    Оценка  расходов производится подразделениями  банка в соответствии с поставленными  перед ними стратегическими задачами, отраженные в плане действий. Методика оценки ничем не отличается от обычной  процедуры построения бизнес-плана реализации некоторого коммерческого проекта.

    Следует отметить, что разработанный план действий банка по снижению расходов будет прежде всего содержать  задания по освоению новых сегментов  рынка и расширению или сворачиванию прежних форм деятельности. В любом случае решение этих задач будет связано с двумя видами затрат: капитального характера, осуществляемого за счет прибыли, и накладными расходами, которые будут относиться на себестоимость проводимых операций. Кроме того, в момент завершения подготовительного этапа, связанного со строительством, ремонтом, вводом в действие оборудования, возникнут расходы и доходы, связанные уже непосредственно с деятельностью банка и осуществлением запланированных операций. Здесь важно оценить момент, начиная с которого вложенные в проекты развития банка деньги начнут приносить реальную отдачу, и учесть появление новых ресурсов и увеличение объемов связанных с ними активных операций в плановом балансе банка, а также отразить возникающие при их появлении доходы и расходы в плане формирования прибыли. [28]

    Таким образом, важно, чтобы все финансовые потоки, возникающие в ходе реализации банковских проектов, были отражены в  процессе оценки объема инвестиций, необходимых  для реализации стратегических задач  банка и сроков его окупаемости.

    Кроме расходов, связанных с внедрением новых видов деятельности, стратегический план может потребовать и новых расходов, направляемых на совершенствование текущих операций. Затраты капитального характера в данном случае могут быть оценены по той же схеме, что и проекты внедрения новых услуг. Поэтому план снижения затрат банка является необходимым разделом любого бизнес-плана.

    Основными направлениями по улучшению эффективности  использования расходов банка предполагаются следующие направления:

    -улучшение  условий труда; 

    -снижение  внереализационных расходов;

    -механизация  и автоматизация производственных  процессов и внедрение передовых  технологий;

    -экономия  использования всех видов материальных  ресурсов;

    -совершенствование  механизма управления расходами. 

    Реализация  предложенных мероприятий по совершенствованию  механизма управления расходами  может оказать влияние на систему банковской деятельности следующим образом: рост финансовых показателей, увеличение прибыли.

    В процессе анализа расходов банка  необходимо не только проанализировать в динамике абсолютные и относительные величины расходов, но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения.

    2.3. Анализ финансовых результатов  деятельности коммерческого банка.  Анализ процентной маржи.

    Прибыль представляет собой объективный показатель, характеризующий состояние банка на каждом этапе его развития. Получение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности, которая свидетельствует не только о финансовом потенциале банка, а также позволяет оценить его конкурентоспособность.

    Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов банка, позволяющим решать такие важные задачи, как наращивание собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание имиджа, платежеспособности и других важных условий и характеристик функционирования и развития банка. Если получаемая банком прибыль капитализируется, то это ведет к самовозрастанию его рыночной стоимости, определяемой при продаже, слиянии, поглощении банка и в других аналогичных случаях.

    Прибыль является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей банка и  его персонала. Но главное назначение прибыли состоит в том, что  генерирование прибыли в достаточных  размерах предохраняет банк от банкротства. Отсюда следует, что процесс исследования структуры и динамики прибыли  является важнейшим этапом анализа  деятельности банка. [7]

    Анализ  прибыли может проводиться в  следующих направлениях:

    - динамика прибыли за анализируемый  период, темпы прироста должны  быть ритмичными;

    - анализ состава и структуры  прибыли за период;

    - факторный анализ прибыли, то  есть выявление факторов, оказывающих максимальное воздействие на ее изменение;

    Анализ  прибыли следует начинать со сравнения  ее объема в анализируемом банке с банками региона. 

    Таблица 2

    Сравнительная таблица коммерческих банков по объему прибыли

 

    В процессе анализа следует определить отклонения объема прибыли анализируемого банка от средней прибыли региональных банков, в том случае, если отклонение не превышает 5 – 10 процентов, прибыль банка считается средней, то есть сопоставимой с региональными банками. В противном случае следует выявить предполагаемые причины превышения/снижения прибыли анализируемого банка от средней по региону.

    Анализ  прибыли банка за период может  быть произведен с помощью таблицы на основе методологического подхода к определению конечного финансового результата коммерческого банка.

    Анализ  прибыли следует начинать с исследования ее объема в динамике, для чего следует  изобразить графический рисунок. Положительной  является тенденция объема прибыли  к ритмичному росту за все периоды. При этом следует обратить внимание на то, что позитивной тенденцией считается увеличение прибыли за счет процентной маржи и устойчивых непроцентных доходов. Негативный вывод можно сделать тогда, когда рост прибыли связан в основном с доходами от операций на рынке ценных бумаг и валютной переоценкой, так как крупные вложения банка считаются высокорискованными. [10]

    В целом динамический анализ прибыли  банка за ряд отчетных периодов, то есть трендовый анализ, позволяет:

    - определить среднее значение  прибыли;

    - выявлять периоды деятельности  банка с наибольшими объемами  прибыли:

    - устанавливать наметившиеся тенденции  в изменении показателей прибыли и развитии банка в целом.

    Кроме исследования качества работы банка  по абсолютному показателю прибыли, применяются относительные показатели эффективности, в частности коэффициент  рентабельности. Коэффициент рентабельности показывает, какая доля прибыли приходится на какой-либо анализируемый предмет - активы, собственный капитал, привлеченный капитал, доходы, расходы и так далее.

    Рентабельность = (Прибыль/Доходы)*100 процентов

    Анализ  показателей рентабельности следует  производить в следующей последовательности:

    - расчет фактического значения  коэффициентов рентабельности;

    - осуществление сравнительной оценки  коэффициентов рентабельности в  динамике;

    - выявление степени влияния факторов  на тенденции в изменении коэффициентов рентабельности.

    Объем прибыли и ее структура, при всей важности этого обобщающего показателя, не всегда дает полную информацию об уровне эффективности работы банка. Завершающей характеристикой прибыльности банка можно считать проведенный анализ системы финансовых коэффициентов.

    1. Коэффициент доходности капитала  К₁ исчисляется как отношение чистой прибыли к собственному капиталу. Показывает какая доля чистой, после налогообложения, прибыли приходится на один руль собственного капитала. Показатель важен для собственников банка, его рост свидетельствует об увеличении отдачи вложенных собственником средств.

    2. Коэффициент прибыльности активов  К₂ характеризует объем прибыли, полученный на каждый рубль активов; отношение прибыли к средней величине активов. Этот показатель характеризует степень прибыльности всех имеющихся активов, чрезмерно высокое значение которого может говорить о рискованной политике кредитной организации при размещении своих активов. Для выявления тех активов, чей вклад в увеличение рентабельности является наибольшим, следует определить рентабельность наиболее крупных составляющих (кредитные операции, операции с ценными бумагами, валютой и так далее) активов кредитной организации. [23]

    3. Прибыльность доходов или маржа  прибыли, показывающий удельный вес прибыли в сумме полученных доходов. Сумма доходов кредитной организации включает в себя процентные доходы, комиссионные доходы, доходы полученных дивидендов, от переоценки счетов в иностранной валюте, от операций по купле-продаже ценных бумаг и драгоценных металлов, от положительной переоценки ценных бумаг и драгоценных металлов, от операций РЕПО и др. операционные доходы.

    В систему показателей, характеризующих  эффективность деятельности коммерческого  банка, кроме показателей рентабельности, необходимо включить ряд показателей по состоянию на отчетную дату, предыдущую отчетную дату, а также процент изменений этих показателей за период. В случае если изменений величин показателей незначительны, то это состояние называется стабильным трендом.

    Для определения стабильности деятельности банка следует рассчитать указанные  ниже показатели и коэффициенты и  рассчитать их отклонения за три периода. В случае, если отклонения показателей  не превышают нормативные (стабильный тренд), то делается вывод, что деятельность банка является стабильной . [26]

    Предполагается определенный состав ключевых показателей эффективности деятельности банка. Автору данной курсовой работы хотелось бы обратить внимание только на некоторые из них, не отклоняясь от изучаемой темы и поставленной цели и задач исследования.

    1. Чистая прибыль за год. Тренд является стабильным, если отклонение не более трех процентов.

    2. Чистая прибыль за период, предполагается рассматривать за квартал. Выделение показателя чистой прибыли за период осуществлено потому, что если банк работает в целом нормально, то тренд по прибыли накопительным итогом всегда будет положительным, даже если в отчетном квартале доходы значительно ниже, чем в предыдущем. Отследить ситуацию по периодам помогает именно показатель чистой прибыли за период. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 3 процента. [21]

    Анализ  прибыли коммерческого банка  тесно связан с анализом процентной маржи. Предметом анализа является размер и динамика процентной маржи, то есть разница между средними ставками по активным и пассивным операциям банка. Важность исследования определяется значением процентной маржи как одного из основных факторов, определяющих доходность ссудных операций банка.