Учет доходов и расходов в коммерческом банке

     Федеральное агентство по образованию

     Государственное образовательное  учреждение профессионального  высшего образования

     “Московский государственный  университет приборостроения  и информатики” 
 

     Филиал: г. Углич                                                 Специальность: 080109          

     Кафедра: Бухучет и финансы 

     Дисциплина: “Учет в банках”        
       

     Реферат на тему:

     “Учет доходов и расходов в коммерческом банке” 
 
 

     Выполнил  студент 3ЭФд курса

     Ниязов  Арслан Альбертович

     Проверил  старший преподаватель кафедры

     Смирнова  Елена Леонидовна 
 
 
 
 
 
 

     Москва 2009г. 

      Содержание 

      Введение…………………………………………………………………………..…3

      1 Определение доходов и расходов в коммерческом банке……………………..4

      2 Классификация доходов и расходов в коммерческом банке………………….5

      2.1 Учет операционных доходов и расходов……………………………….……..5

      2.2 Учет прочих доходов и расходов……………………………………………....7

      2.3 Комиссионное вознаграждение………………………………………..……….8

      2.4 Учет доходов и расходов от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов и ценных бумаг…………………………………………….…….9

      3 Принципы признания и определения доходов и расходов…………………….11

      4 Особенности ведения налогового учета доходов и расходов банков………....13

      5 Сроки и периодичность отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов и расходов………………………………………………………………………..15

      Заключение……………………………………………………………………….…17

      Список  использованных источников……………………………………………...18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Введение 

        Без правильного и систематизированного учета доходов и расходов в банке и регулярного их анализа невозможно дальнейшее его функционирование, так как на их основе строится бизнес-планирование деятельности, и принимаются соответствующие управленческие решения. Нельзя, чтобы в банках отдавали предпочтение анализу финансового состояния, потому что он является обобщающим анализом деятельности банка, тогда как анализ финансовых результатов позволяет выявить причины изменений в доходах, расходах, прибыли банка и резервы для повышения прибыльности банка и экономии затрат. Актуальность учета и анализа результатов деятельности банка выражается в том, что без правильного учета и глубокого их анализа невозможно оставаться стабильно действующим банком в условиях рыночной конкуренции и неопределенности. Также нельзя завышать значение анализа финансовых результатов, так как он немыслим без одновременного проведения анализа финансового состояния. Это две главных отрасли анализа деятельности банка, которые взаимосвязаны между собой, при этом занимая свою обособленную нишу в оценке банка, и которые ни в коем случае нельзя путать.

      Ориентир  банковской деятельности состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Прибыль или убытки, полученные банком - показатели, концентрирующие в себе результаты различных активных и пассивных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка. 
 
 
 
 
 
 
 

      1 Определение доходов и расходов в коммерческом банке 

      Доходы  и расходы от совершаемых кредитными организациями операций определяются вне зависимости от оформления юридической  документации, денежной или натуральной формы их исполнения.

      Формирование  информации о финансовых результатах  деятельности кредитной организации  за отчетный год и ее отражение  в бухгалтерском учете осуществляются в соответствии с нормативным  актом Банка России о порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета.

      Доходами  коммерческого банка признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств банка (за исключением вкладов акционеров или участников) и происходящее в форме:

• притока активов;
• повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи", относимой на увеличение добавочного капитала) или уменьшения резервов на возможные потери;
• увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;
• уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.

      Расходами коммерческого банка признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств банка (за исключением его распределения между акционерами или участниками) и происходящее в форме:

• выбытия активов;
• снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, "имеющихся в наличии для продажи", относимой на уменьшение добавочного капитала), создания (увеличения) резервов на возможные потери или износа;
• уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг.

      2 Классификация доходов и расходов в коммерческом банке

      Доходы  и расходы коммерческих банков в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на:

• доходы и расходы от банковских операций и других сделок;
• операционные доходы и расходы;
• прочие доходы и расходы.

      Под доходами и расходами от банковских операций и других сделок понимаются доходы и расходы от операций и сделок, перечисленных в статье 5 и в статье 6 (в части процентного дохода и процентного расхода по долговым обязательствам и операциям займа ценных бумаг) Федерального закона "О банках и банковской деятельности".

      Кредитные организации самостоятельно признают доходы и расходы операционными либо прочими исходя из их характера, условия получения (уплаты) и видов операций. 
 

      2.1 Учет операционных доходов и расходов 

      К операционным доходам и расходам относятся:

• доходы и расходы от операций с ценными бумагами (кроме процентных доходов и расходов по долговым обязательствам и переоценки ценных бумаг);
• доходы от участия в уставных капиталах других организаций;
• доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование);
• доходы и расходы от выбытия (реализации) имущества;
• доходы и расходы, связанные с формированием и восстановлением резервов на возможные потери;
• доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг;
• доходы и расходы от операций, связанных с заключением и исполнением расчетных (беспоставочных) срочных сделок;
• доходы и расходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, носящие общеорганизационный характер и не идентифицируемые (не сопоставляемые) с каждой конкретной совершаемой операцией и сделкой, а также другие расходы, связанные с осуществлением кредитной организацией своей обычной деятельности.

      Доходы  и расходы от операций погашения  или реализации ценных бумаг (в том  числе по срочным сделкам) определяются и отражаются в бухгалтерском  учете в соответствии с порядком учета вложений в ценные бумаги.

      Доходы от участия в уставных капиталах других организаций в виде причитающихся дивидендов отражаются в бухгалтерском учете на основании официальных документов.

      Доходы  и расходы от операций, связанных  с заключением и исполнением  расчетных (беспоставочных) срочных сделок (включая промежуточные выплаты в виде вариационной маржи), отражаются в бухгалтерском учете на дату, установленную договором для их получения (уплаты), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам либо расчетов с валютными и фондовыми биржами.

      Доходы, связанные с предоставлением  за плату активов во временное  пользование (временное владение и  пользование), и расходы, связанные  с получением за плату активов  во временное пользование (временное  владение и пользование), отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями раздела 8 "Учет аренды основных средств".

      В составе операционных доходов и  расходов кредитная организация  в соответствии может исходя из внутренних потребностей, в том числе связанных с требованиями налогового законодательства Российской Федерации, выделить в аналитическом учете операционные доходы от банковской деятельности и операционные расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности. 

      2.2 Учет прочих доходов и расходов 

      К прочим доходам и расходам относятся  доходы и расходы, не связанные с  банковской деятельностью, либо возникшие  вследствие нарушения условий, связанных  с осуществлением кредитной организацией своей деятельности (несоблюдение требований законодательства Российской Федерации, договорной и трудовой дисциплины, обычаев делового оборота и тому подобное), а также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности:

• штрафы, пени, неустойки;
• доходы от безвозмездно полученного имущества;
• поступления и платежи в возмещение причиненных убытков;
• доходы и расходы прошлых лет, выявленные в текущем году;
• от списания активов и обязательств, в том числе невостребованной кредиторской и невзысканной дебиторской задолженностей;
• от оприходования излишков и списания недостач;
• расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобное);
• другие доходы и расходы, носящие разовый, случайный характер.

      Штрафы, пени, неустойки подлежат отнесению  на доходы в суммах, присужденных судом. Штрафы, пени, неустойки отражаются по соответствующим символам подраздела 1 "Штрафы, пени, неустойки" раздела 7 "Прочие доходы" главы I "Доходы" и подраздела 1 "Штрафы, пени, неустойки" раздела 7 "Прочие расходы" главы II "Расходы" в зависимости от вида операций.

      Доходы  от безвозмездно полученных основных средств, нематериальных активов, материальных запасов отражаются в бухгалтерском  учете в соответствии с требованиями приложения 10. Указанные доходы отражаются по символу 17301. Доходы от безвозмездно полученного другого имущества и иных активов отражаются в бухгалтерском учете аналогичным образом.

      Поступления и платежи в возмещение причиненных  убытков отражаются в бухгалтерском учете аналогично штрафам, пеням, неустойкам.

      Нижеперечисленные доходы и расходы отражаются в  бухгалтерском учете в фактических  суммах на дату их выявления (получения, оплаты):

• от списания обязательств и активов, в том числе невостребованной кредиторской и невзысканной дебиторской задолженностей - по символам 17305 и 27304 соответственно;
• от оприходования излишков и списания недостач - по символам 17303, 17304 и 27302, 27303 соответственно;
• расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобные), - по символу 27307;
• расходы на благотворительность и другие аналогичные расходы - по символу 27305.

 
 

      2.3 Комиссионное вознаграждение 

      Под комиссионным вознаграждением понимается доход банка в виде:

• платы за выполнение операций, сделок и оказание услуг. В зависимости от вида и характера операций указанное комиссионное вознаграждение является доходом от банковских операций и других сделок, либо операционным доходом;
• платы за оказание посреднических услуг по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам. Данный вид комиссионного вознаграждения является операционным доходом.

       Под комиссионным сбором понимается расход кредитной организации в виде: