Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка

ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ  КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 

     Доходы - это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности.

     Коммерческий  банк, как и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основной и побочной деятельности, а также случайные доходы, относящиеся к категории прочих. Соответственно источником доходов банка являются его основная и побочная деятельность.

     Основной  деятельностью банка считается совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся прочая деятельность банка, приносящая доход, считается побочной.

     Получаемые  банком доходы должны покрывать его расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность объема доходов для покрытия своих расходов, но и ритмичность их поступления. Иными словами, поток доходов должен быть распределен во времени в соответствии с периодичностью произведения банком расходов. В таком планировании стабильность источника доходов имеет решающее значение.

     Источниками доходов коммерческого банка  являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, бизнес с ценными бумагами, гарантийную деятельность банка, бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, основанный на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг.

     Совокупность  всех доходов банка в отчетном периоде называется валовым доходом.

     В составе валового дохода обычно выделяют следующие группы доходов.

     1. Операционные доходы:

1. Процентные доходы.
2. Непроцентные доходы:

• комиссионные доходы.

• доходы от операций на финансовых рынках.
• доходы от переоценки средств в иностранной валюте.

2. Доходы от побочной деятельности банка.

3. Прочие доходы.

     Процентный  доход может сочетаться с комиссией. Например, при кредитных операциях банк может получать одновременно процентные платежи и комиссию. Комиссии за разные услуги могут объединяться. Например, комиссионные за организацию займа или размещение облигаций могут включать плату за консультирование.

     1. Операционные доходы. Наибольшую долю в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, называемые обычно операционными доходами. Операционные доходы, в свою очередь, подразделяются на процентные и непроцентные доходы.

     Вследствие  специфики банковской деятельности основная масса доходов банка приходится именно на процентные доходы, т.е. доходы от платного размещения собственных и привлеченных средств. В основном это доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, а также процентные доходы от вложений в долговые обязательства. Сюда относятся также доходы от учетных, лизинговых, факторинговых и форфейтинговых операций. Общее у всех источников процентных доходов то, что они связаны с предоставлением денежных средств во временное пользование третьим лицам и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. На долю процентных доходов большинства российских банков приходится 70—80% всех доходов.

     Непроцентные  доходы включают в себя комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках, доходы от переоценки средств в иностранной валюте.

     Оказание  клиентам банковских услуг некредитного характера является вторым по важности источником дохода, который в последнее время приобретает все большее значение в развитых странах. Эти доходы обычно называют комиссионными доходами, поскольку плата за многие услуги взимается в виде комиссионного вознаграждения. Размер комиссионного вознаграждения устанавливается, как правило, в виде процента от суммы совершаемой операции или сделки. В то же время к комиссионным доходам относятся доходы и от тех услуг, плата за которые взимается в форме твердой суммы или в виде возмещения понесенных банком расходов.

     2. Доходы от побочной деятельности. Доходы от побочной деятельности, как правило, составляют незначительную долю в структуре доходов коммерческого банка. Они включают в себя доходы от оказания услуг небанковского характера, от участия в деятельности предприятий и организаций, от сдачи в аренду и от реализации помещений, машин, оборудования и пр., а также доходы организаций банка (учебных банковских заведений и других организаций).

     3. Прочие доходы. Помимо походов от основной и побочной деятельности банки могут получать и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов:

• штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;
• оприходование излишков кассы;
• восстановление сумм резервов;
• доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году;
• доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на 
  прибыль;
• возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций;
• возмещение работниками платы за телефонные переговоры частного характера;
• другие.

     Эти доходы по существу являются случайными, или «не заработанными» банком в отчетном периоде. Они обычно не учитываются при составлении плана доходов банка на предстоящий период.

     Доходы  от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать прибыль. Другой общей чертой всех форм дохода является их ценностный характер.

     Цена  на банковском рынке, как и на любом другом, формируется под влиянием спроса и предложения. Вместе с каждая из форм дохода имеет свою специфику.

     Ссудный процент является своеобразной ценой ее мой во временное пользование стоимости.

     Независимо от вида договорный ссудный процент формируется на основе цены кредитных ресурсов и маржи, необходимой для данного коммерческого банка. При оценке кредитных ресурсов должна учитываться не рыночная цена (цена привлечения pресурсов), а реальная. Отклонение реальной цены ресурсов от рыночной происходит под влиянием нормы обязательных резервом, порядка отнесения процентного расхода банка на себестоимости и действующей системы налогообложения. Достаточная для банка процентная маржа должна покрывать общебанковские издержки и создавать прибыль. Кроме того, процент по договору должен устанавливаться с учетом темпов инфляции и банковских риском.

     Деньги  в качестве кредитных ресурсов представляют собой предмет купли-продажи, имеющий  свою цену – ссудный процент. Процент выступает в виде определенной суммы денег, получаемой кредитором от заемщика за «товар» - в данном случае за пользование временно ссуженными деньгами. Наиболее распространенной формой ссудного процента является банковский процент. Банковский процент возникает в том случае, когда одним из субъектов кредитных отношений выступает банк.

     Банковский  процент существует в различных  формах, а именно: в форме депозитного процента, процента по ссудам, в том числе межбанковским кредитам, процента по инвестициям в ценные бумаги и т.д.

     При расчете нормы процента в каждой конкретной сделке коммерческие банки  учитывают:

     • уровень базовой процентной ставки, устанавливаемый на определенный период для наиболее кредитоспособных клиентов банка по обеспеченным ссудам;

     • надбавку за риск с учетом условий каждой отдельной сделки. 
Базовая процентная ставка определяется исходя из ориентировочной себестоимости ссудного капитала и заложенного уровня прибыльности ссудных операций на предстоящий период по следующей формуле:

     Базовая процентная ставка  =  С1 + С2 + Пм, (1.1)

где С1 - средняя реальная цена кредитных  ресурсов на планируемый период;

     С2 - отношение планируемых расходов по обеспечению деятельности банка  к ожидаемому объему продуктивно размещенных средств;

     Пм - планируемый уровень прибыльности ссудных операций банка.

     Средняя реальная цена кредитных ресурсов определяется по формуле средневзвешенной, исходя из цены отдельного вида ресурсов и его удельного веса в общей сумме мобилизуемых банком (платных и бесплатных) средств.

     В свою очередь, средняя реальная цена отдельных видов ресурсов, привлекаемых банком, определяется на основе рыночной номинальной цены указанных ресурсов и корректировки на норму обязательного резерва, депонируемого в ЦБ РФ.

     В частности:

     Сд = Пд/(1-норма обязательного резерва)*100%, (1.2)

где Сд - средняя реальная цена привлекаемых банком срочных депозитов;

     Пд - средний рыночный уровень депозитного  процента.

     Аналогично  определяется средняя реальная цена привлечения других видов ресурсов.

     Надбавка  за риск дифференцируется в зависимости от следующих критериев:

• кредитоспособности заемщика;
• наличия и характера обеспечения по ссуде;
• срока предоставляемого кредита;
• прочности взаимоотношений клиента с банком;
• способов начисления процента;
• соблюдения заемщиком сроков кредитования.

 

     Комиссия - вознаграждение за банковские операции (услуги). В основе определения ее размера лежат величины себестоимости услуги и необходимой прибыли. В зависимости от спроса и предложения на рынке данного вида банковских услуг комиссия (тариф) может быть выше и ниже себестоимости. Регулярный контроль за фактической себестоимостью услуг и отклонением этой себестоимости от рыночной цены позволяет разработать мероприятия по снижению себестоимости услуг, направлению их развития и т.д.

     В основе классификации доходов может лежать принятая система учета. В соответствии с действующим Планом счетов к балансовому счету первого порядка 701 открывают семь счетов второго порядка. Эти счета выделяют в соответствии с природой дохода, определяемой характером операции или видом инструмента денежного рынка. Согласно такой системе учета доходов можно выделить следующие их виды:

1. проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размешенным средствам;
2. доходы, полученные от операций с ценными бумагами;
3. доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями;
4. дивиденды полученные;
5. доходы по организациям банков;
6. штрафы, пени, неустойки полученные;
7. другие доходы.

     Доходы  банка отражаются на балансе нарастающим  итогом в течение определенного периода, установленного в учетной политике банка, но не более одного квартала. По окончании установленного срока счета доходов и расходов закрываются, а их сальдо относится на счет прибылей или убытков отчетного года.

     Подобная  информация о доходах банка и источниках их получения содержится в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В более сжатом виде эта же информация отражается в публикуемом агрегированном отчете о прибылях и убытках (форма № 114).

     К каждому балансовому счету второго порядка открываются счета аналитического учета, которые позволяют выделить доходы по видам контрагентов (плательщиков), по форме, по степени стабильности.

     В зависимости от периода, к которому относится получение доходов, они делятся на доходы текущего периода и доходы будущих периодов.

     Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. К относительно стабильным источникам дохода относят оказание различных услуг клиентам: процентный доход и беспроцентный доход от банковских услуг. К нестабильным источникам - доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке и непредвиденных (неординарных) операций.