Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка

КАФЕДРА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ТЕОРИИ И ФИНАНСОВОГО ПРАВА

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Деньги. Кредит. Банки»

На тему: «Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка»

                          Выполнил:

                          курсант 3 курса 

                          группы 381 ФС набора 2008г.

                          № зач.кн.

Омск 2010 год

Содержание

1 Введение.........................................................................................................3 стр

2 Глава I Доходы коммерческого банка…………………………………….5 стр

   §1 Понятие и формы доходов коммерческого банка………………….…5 стр

   §2 Отражение доходов в бухгалтерском учете……………….…………10 стр

3 Глава II Расходы коммерческого банка………………………….……....12 стр

   §1 Понятие и виды расходов коммерческого банка…………...……..…12 стр

   §2 Отражение расходов в бухгалтерском учете…………………..……..15 стр

4 Глава III Прибыль коммерческого банка…………………………….….18 стр

   §1              Оценка уровня прибыльности банка. Проблемы оценки финансового состояния коммерческих банков……………………..…………………….18 стр

   §2 Анализ доходов, расходов и прибыли «ОТП Банка»…………….….24 стр

5. Заключение………………………………………………………………..26 стр

6.              Источники……………………………………………………….….…..…27 стр

Введение

Возрастающая роль банковской системы заставляет нас задуматься о значении анализа финансового состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов и расходов коммерческого банка. Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, доходов и расходов, а также анализа прибыли. В своей работе я уделила внимание источникам формирования доходов и расходов коммерческих банков, способам их бухгалтерского учета и методам учета, оценке уровня прибыльности банка, проблемам оценки финансового состояния коммерческих банков. Объектом данной курсовой работы являются банки и банковская деятельность, предметом анализ расходов и доходов банка, основные методики, применяемые отечественными банками для анализа указанных составляющих, определены их преимущества и недостатки. Цель работы – исследовать доходы, расходы и прибыль коммерческих банков. Для написания данной курсовой работы были поставлены следующие задачи:

1.      Изучение теории расчёта доходов и расходов коммерческих банков;

2.      Анализ уровня прибыльности банка;

Современные банки в большинстве своем организованы как коммерче­ские предприятия, предоставляющие разнообразные финансовые услуги и зарабатывающие на этой основе прибыль своим владельцам. Усиление конкуренции на финансовом рынке вынуждает банки, с одной стороны, сокращать затраты ради поддержания конкурентных цен на свои услуги, а с другой — наращивать расходы на внедрение новых информационных и телекоммуникационных технологий, расширение филиальной сети и электронных каналов дистрибуции. Противоречие между растущими рас­ходами и невозможностью увеличения цен на услуги разрешается банками на основе внедрения современных систем контроля издержек и анализа эффективности. Каждому банку важно не только оценивать эффектив­ность своей деятельности относительно других кредитных организаций, но и анализировать эффективность ее отдельных направлений, филиалов и подразделений, управлять эффективностью банковских продуктов и услуг на протяжении всего их жизненного цикла.

Для написания курсовой работы я использовала Налоговый кодекс Российской Федерации, учебники и учебные пособия, написанные по финансовой деятельности банка, а так же различные Интернет – ресурсы.

Глава I Доходы коммерческого банка

§1 Понятие и формы доходов коммерческого банка

Определяющей целью деятельности коммерческого банка яв­ляется получение максимальной прибыли при условии его ста­бильного положения и длительного функционирования на рын­ке. Величина полученной банком прибыли или убытка обобщен­но отражает результаты всех видов его деятельности, всех его активных и пассивных операций. Объем прибыли в определяющей степени зависит от суммы полученных доходов и суммы произве­денных расходов.

Согласно международным стандартам финансовой отчетности до­ходы — это приращение экономических выгод в форме притока или увеличения активов банка либо сокращения его обязательств, приводя­щее к увеличению капитала, не связанному с вкладами собственников.[7]

Источником доходов коммерческого банка являются все виды его деятельности (бизнеса), которые подразделяются на основную и побочную деятельность. Кроме того, к источникам доходов от­носят прочие виды его деятельности неординарного (непредвиден­ного) характера. Основная деятельность банка — это совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся остальная деятельность банка, приносящая доход, считается по­бочной.

Источники доходов коммерческих банков рассматриваются в соответствии с видами банковского бизнеса и группируются по форме получения, степени стабильности и порядку учета доходов. К видам банковского бизнеса относятся: ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, бизнес с ценными бумагами, гарантийная деятельность, привлечение вкладов и осуществление операций по поручению вкладчиков, бизнес, основанный на корреспондентских отношениях с другими банками, оказание нетрадиционных банковских услуг.

                  Ссудный бизнес включает предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передачу во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение, которая может иметь форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке.

                  Дисконт-бизнес основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований со скидкой (дисконтом). Его разновидность — факторинговые операции, учет векселей.

                  Охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым соответствуют банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом.

                  Бизнес с ценными бумагами предполагает выпуск банком ценных бумаг, их реализацию на рынке, размещение по поручению и вложение в ценные бумаги других эмитентов для получения постоянного дохода или перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от этого вида бизнеса складывается из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного дохода по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход), комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за размещение ценных бумаг и пр., а также за счет положительных разниц регулярной переоценки пакета ценных бумаг банка.

                  Гарантийная деятельность банка даст доход в прямой денежной форме или связана с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам для осуществления ими расчетов и получения кредита банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме. Возможна и бесплатная гарантийная деятельность, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг и т.д.

                  Бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, дает возможность получать комиссионное вознаграждение за открытие, ведение и закрытие счета, за предоставление выписок об операциях по счету и за совершение операций по выдаче наличных денег или расчетного характера (фиксированная комиссия за период — в денежных единицах, комиссия с оборота —- % от оборота);. При корреспондентских отношениях с другими банками банк получает процент от кредитового сальдо на корсчете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового сальдо.

                  Оказание нетрадиционных банковских услуг. Речь идет о доходе от лизинговых (лизинговые платежи, процентные платежи, комиссия за услуги), информационных, консультационных услуг, услуг по обучению клиентов др. Доходы неординарного (непредвиденного) характера, связанные с разовыми сделками по реализации имущества банка, образуются в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка.[4]

Доходы коммерческого банка обязательно должны покрывать его расходы, тем самым образуя прибыль. При этом часть дохо­дов банка направляется на создание резервов для покрытия име­ющихся рисков. Кроме того, для эффективного функционирова­ния банка необходимо, чтобы он не только имел объем доходов, превышающих его расходы, и покрывал риски, но также обеспе­чивал регулярность поступления доходов.

По форме различают процентные доходы, комиссионные и прочие непроцентные доходы.

Процентные доходы — это доходы, полученные в виде процентных платежей за предоставленные кредиты (кратко-, средне- и долгосрочные) организациям, населению, органам исполнительной власти в рублях и иностранной валюте (срочные и просроченные); по депозитам, разме­щенным в других банках; лизингу клиентам; портфелю долговых ценных б^маг; и др.

Непроцентные доходы — это доходы, полученные банком в другом виде, кроме процентных платежей, за оказанные банковские услуги. Непроцент­ные доходы в целях управления можно разбить на несколько групп:

                  непроцентные доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды 

                  непроцентные комиссионные доходы (оплата открытия и ведения счетов в банке, комиссии по лизингу, факторингу, агентские доходы по доверительному управлению имуществом и т.д.);

                  непроцентные торговые доходы (от купли-продажи валюты, ценных бумаг и иных финансовых инструментов — фьючерсов, опционов, валют­ного дилинга и арбитража);

•     непроцентные интеллектуальные доходы от оплаты услуг банка (кон­сультаций, гарантий, поручительств, посреднических услуг) и оплаты или аренды его нематериальных активов (программного обеспечения, ноу-хау, методик и методических разработок и т.д.);

•    непроцентные доходы, получаемые от финансовых санкций (штрафы, пени, неустойки).

Прочие доходы — это непредвиденные доходы, которые носят случай­ный, нерегулярный характер. К ним относятся:

•    прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• суммы возмещения банку ранее причиненных ему убытков;

•    суммы, возвращаемые банку (налогов, необоснованно удержанных с банка, кредитов, ранее списанных на убытки и т.п.);

•    доход от реализации имущества банка, списания кредиторской за­долженности;

•    суммы восстановленных со счетов банка фондов и резервов.[5]

§2 Отражение доходов в бухгалтерском учете

В соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях доходы отражаются на балансо­вом счете 701 группируются следующим образом:

ДОХОДЫ БАНКОВ:

1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам (счет 70 101):

1.1. Проценты, полученные по срочным кредитам.

1.2. Проценты, полученные за просроченные кредиты.

1.3.Полученные просроченные проценты.

1.4.  Проценты, полученные от прочих размещенных средств

1.5. Проценты, полученные по открытым в Банке России и ком­мерческих банках корреспондентским счетам.

2.              Проценты, полученные по депозитам (если депозиты предусмотрены договором), включая суточные, и иным размещенным средствам, доходы, полученные от операций с ценными бумагами (счет 70 102):

2.1.    Процентный доход от вложений в долговые обязательства.

2.2.    Процентный доход по векселям.

2.3.    Дисконтный доход по векселям.

2.4.    Доходы от перепродажи ценных бумаг.

2.5.    Дивиденды, полученные от вложений в акции.

2.6.    Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами.

2.7.              Доходы от оценки ценных бумаг, комиссия, полученная по,
операциям с ценными бумагами.

2.8.    Доходы по операциям репо.

2.9.    Доходы по другим операциям с ценными бумагами.

3.              Доходы, полученные по операциям с иностранной валютой и
другими валютными ценностями (счет 70 103):

3.1.  Доходы, полученные от операций с иностранной валютой (по обменным операциям с иностранной валютой, операциям на валют­ных биржах и по другим операциям).

3.2.    Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте.

4.              Дивиденды полученные, кроме акций (счет 70 104):

4.1.  Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятель­ности дочерних и зависимых организаций.

4.2.  Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале про­чих организаций.

Доходы по организациям банков (счет 70 105):

Штрафы, пени, неустойки полученные (счет 70 106) по:

6.1.   Кредитным операциям.

6.2.   Расчетным операциям.

6.3.   Другим операциям. ЩШ

7.              Другие доходы (70 107):

7.1.   Восстановление сумм со счетов фондов и резервов.

7.2.  Комиссия полученная (по кассовым, расчетным, гарантийным, по операциям инкассации и по другим операциям).

7.3.   Прочие доходы.[2]

Для оценки уровня доходов банка могут использоваться следующие финансовые коэффициенты:

             процентный доход за период

К1 =

              средний остаток активов, приносящих доход в периоде

               непроцентный доход за период

К2 =

              [3]

              средний остаток активов в периоде

Глава II Расходы коммерческого банка

§1 Понятие и виды расходов коммерческого банка

Расходы коммерческого банка связаны как с его операционной деятель­ностью, так и с деятельностью как коммерческой организации. Согласно международным стандартам финансовой отчетности расходы — это умень­шение экономических выгод в форме оттока активов банка или увеличения его обязательств, приводящее к уменьшению капитала, не связанному с его распределением между собственниками.

Расходы коммерческих банков подставляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности.

Расходы банков подразделяются по форме образования, харак­теру, периоду, к которому они относятся, способу учета.

Расходы коммерческого банка можно сгруппировать следующим образом:

1. Операционные расходы:

1.1.    Процентные расходы. .

1.2.    Комиссионные расходы.

1.3.    Расходы по операциям на финансовых рынках.

1.4.    Прочие операционные расходы.

2.. Расходы по обеспечению деятельности банка.

3.Прочие расходы. [2]

К операционным расходам относятся: во-первых, уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных опера­ций, выпуска ценных бумаг; во-вторых, комиссия, уплаченная банком nq операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым й расчетным операциям, за инкассацию; в-третьих, прочие операционные расходы. Та­ким образом, операционные расходы — это расходы, прямо связанные с банковскими операциями.

Процентные расходы включают проценты, уплаченные банком. Полученные кредиты, остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов, которые открыты для физических и юридических лиц, вклю­чая банки; процентные платежи по выпущенным векселям, облигацией; депозитным и сберегательным сертификатам.

Расходы банка по оказанию клиентам услуг не кредитного ха­рактера связаны в основном с расходами по оплате услуг: банков-корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг производится обычно в виде комиссии от суммы совершае­мой операции. В связи с этим данная группа расходов классифи­цируется как комиссионные. Комиссионные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка. Комиссия взимается за операции с ценными бумагами и иностранной
валютой, услуги кассовые, расчетные, по инкассации, полученные гарантии и т.д.

Отдельную группу расходов банка составляют расходы по осу­ществлению операций на финансовых рынках. В состав этой груп­пы входят расходы на приобретение акций, облигаций, оплата ку­понных доходов по облигациям, оплата по векселям, а также рас­ходы по переоценке ценных бумаг и другого имущества. К этой группе расходов можно отнести и расходы по операциям с ино­странной валютой.

К прочим операционным расходам относятся расходы, непос­редственно связанные с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам кли­ентов, налоги, относимые на затраты банка, и др.

Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты, которые нельзя прямо отнести на определенные банков­ские операции. Эти расходы являются, по существу, общехозяй­ственными. Сумма этих расходов находится в прямой зависимо­сти от объемов операций и всей деятельности банка.[7]

К расходам по обеспечению функционирования банка относятся:

1)                 Расходы на содержание всех зданий (офисов) и вспомога­тельных помещений (затраты на эксплуатацию и ремонт, аморти­зация, аренда помещений, коммунальные платежи и оплата налогов на землю и имущество)

2)                 Расходы на содержание персонала (оплата труда, расходы на  командировки, социально-бытовые расходы, расходы по охране труда, расходы по обучению и повышению квалификации и др.).

3) Расходы на приобретение и эксплуатацию банковского обо­рудования (компьютеры, программное обеспечение, телекоммуникационное оборудование, оргтехника, сейфы, офисная мебель и оборудование, различный инвентарь и др.).

4) Расходы на средства связи, телекоммуникаций и информационные услуги (оплата телефонов и факсов, Интернета, каналов связи, информационные, специальные и периодические издания).

5) Расходы на рекламу.

6) Транспортные расходы.

7) Прочие расходы по обеспечению деятельности банка (оплата юридических, консалтинговых, аудиторских услуг, оплата научных и методических разработок, налоги, относимые на затраты, и др). [9]

§2 Отражение расходов в бухгалтерском учете

В соответствии с действующей практикой бухгалтерского учета расходы коммерческих банков отражаются на специальном балансовом счете 702, к которому открываются девять счет рого порядка. В основу выделения этих счетов положен характер расхода, форма расхода, вид пассивной операции.

РАСХОДЫ БАНКОВ

1.                  Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (счет 70 000

1.1             Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты срочные

1.2             Проценты, уплаченные по просроченным кредитам

1.3             Уплаченные просроченные проценты.

2                    Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (счет 70 202):

2.1             Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам

2.2             Проценты, уплаченные по депозитам.

2.3             Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам

3                    Проценты физическим лицам, уплаченные по депозитам (счет

4                    Расходы по операциям с ценными бумагами (счет 70 203

4.1             Расходы по выпущенным ценным бумагам (процентных ходы по облигациям, депозитным и сберегательным ceртификатам векселям, дисконтный расход по векселям, расходы при погашении ценных бумаг).

4.2             Другие расходы по операциям с ценными бумагами ды от переоценки ценных бумаг, комиссия, уплаченная по операциям с ценными бумагами, расходы по операциям репо, расходы другим операциям с ценными бумагами).

5                    Расходы по операциям с иностранной валютой и другим  ценностями (счет 70 205):

5.1             Расходы по операциям с иностранной валютой (по обменным операциям, по операциям на валютных биржах и по др операциям).

5.2             расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте.

6                    Расходы на содержание аппарата (счет 70 206):

6.1             Расходы на содержание аппарата (заработная плати, начисления, расходы по подготовке кадров, компенсации, прочие доходы).

6.2             Социально-бытовые расходы (финансирование других социальных нужд).

7.Расходы по организациям банка (счет 70 207):

8.Штрафы, пени, неустойки уплаченные (счет 70 208) за:

8.1             Несвоевременное и неправильное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам cчетов

8.2             Неправильное направление (перевод) средств, списанных со счетов владельцев.

8.3             Нарушение очередности платежей.

8.4        Несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиентам.

8.5 Нарушение кредитных и депозитных договоров.

9                    8.6              Нарушение расчетов с бюджетом за неправильное начисле- подоходного налога с физических лиц.

10               8.7Несвоевременное перечисление средств в государственные бюджетные фонды.

8.8 Банку России за нарушения порядка обязательного резервирования

8.9 Другие нарушения, 9. Другие расходы (счет 70 209):

9.1 Отчисления в фонды и резервы (резерв на возможные потери по ссудам, резерв под обесценение ценных бумаг и резервы по операциям).

9.2.Комиссия уплаченная (по кассовым, расчетным, гарантийным операциям, по операциям инкассации и др.).

9.3 Другие операционные расходы (по оплате за обслуживание техники, служебного автотранспорта, за информационные услуги и др.).

9.4 произведенные расходы (по реализации (выбытию) кредитной организации, по списанию дебиторской задолженности  по операциям с драгоценными металлами, по списанию , хищений денежной наличности, материальных ценностей, по аудиторским проверкам и др.) [3]

Для оценки адекватности уровня расходов банка используются коэффициенты:

              Процентные расходы за период

К1=

              Средний остаток пассивов в периоде

              непроцентные расходы за период

К2 =

              средний остаток пассивов впериоде

              операционные расходы за период

К3 =

              средний остаток пассивов в периоде

              налоги на оплату труда за период

К4 =

              Средний остаток пассивов в периоде              [4]

Глава III Прибыль коммерческого банка

§1 Прибыль. Оценка уровня прибыльности коммерческого банка

Балансовая прибыль банка как результат его деятельности образуется за счет разницы между фактически полученными доходами и произве­денными расходами. Она определяется нарастающим итогом в течение 1 отчетного года.

В соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ на основании данных бухгалтерского и налогового учета определяются налогооблагаемая база по налогу на прибыль и сумма этого налога, который уплачивается за счет прибыли банка. После уплаты налога на прибыль, других налогов из при­были остающаяся в распоряжении банка прибыль может быть использова­на в соответствии с учредительными документами и внутрибанковскими положениями о порядке ее распределения и использования на основании решения общего собрания участников (акционеров, пайщиков) банка.

За счет чистой прибыли банки формируют различные фонды, необ­ходимые для развития их материально-технической базы, обеспечения устойчивой работы на рынке банковских услуг и материального стиму­лирования своих сотрудников.[10]

В соответствии с уставом каждый банк обязан создавать резервный фонд. Ежегодно часть прибыли направляется на увеличение резервного фонда коммерческого банка. В соответствии с законодатель­ством он в итоге должен сформировать резервный фонд в размере не менее 15% величины уставного капитала. Максимальная величина резервного фонда может быть определена уставом банка.

На формирование резервного фонда также могут быть направлены не­использованные по состоянию на начало отчетного года остатки средств других фондов банка, сформированных за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, применение которых не уменьша­ет величины имущества банка. Такое перераспределение средств между различными фондами должно быть предусмотрено в соответствующих внутрибанковских положениях о порядке формирования и использования фондов, которые формируются путем отчислений от чистой прибыли.

Средства резервного фонда могут быть направлены на покрытие убытков банка по итогам работы за отчетный год.

Банк в процессе своей деятельности должен расширять и обновлять основные средства, приобретая оборудование, вычислительную технику, средства транспорта и связи. Для финансирования затрат в этой области часть прибыли банка направляется в фонд накопления.

В целях экономического стимулирования труда работников и соци­ального развития коллектива банка определенная доля прибыли пере­числяется в фонды специального назначения. В частности, в банке могут создаваться фонды материального поощрения и социального развития. В отличие от фонда накопления они относятся к числу фондов, использо­вание которых уменьшает имущество банка. В числе других специальных фондов может создаваться фонд для выдачи ссуд работникам банка.

Использование средств фондов специального назначения должно осу­ществляться банком в соответствии с утвержденными сметами.

Оставшаяся прибыль после указанных выше отчислений по решению общего собрания участников может направляться на пополнение уставно­го капитала банка и использоваться на выплату дивидендов акционерам (участникам). При этом владельцы привилегированных акций получают доход в виде дивидендов в установленной ранее доле от номинала акций, а держатели обыкновенных акций — доход с учетом остающейся прибыли, которая может быть направлена на выплату дивидендов по этим акциям.

Важным с аналитической точки зрения является показатель чистого текущего дохода кредитных организаций, который представляет собой финансовый результат до формирования (восстановления) резервов и без учета эксплуатационных и управленческих расходов.[8]

Прибыль играет очень важную роль в деятельности любого коммерче­ского банка. Это объясняется целым рядом обстоятельств. Наличие у банка в достаточном размере прибыли позволяет ему, во-первых, расширять масштабы своей деятельности путем открытия новых филиалов, допол­нительных офисов и других организационно-структурных подразделений, осваивая новые территории, а следовательно, привлекая новую клиентуру из различных отраслей хозяйства; во-вторых, наращивать собственный капитал (через капитализацию нераспределенной прибыли); в-третьих, создавать запас прочности против непредвиденных убытков, проблем­ных ситуаций (путем регулярных отчислений от прибыли в резервный фонд); в-четвертых, обеспечивать выплаты дивидендов собственникам банка; в-пятых, определять конкурентную позицию банка на внутреннем и международном денежных рынках (через показатели рентабельности банковского бизнеса).

Исходя из изложенного выше, базовой целевой установкой менеджмен­та каждого коммерческого банка должна стать установка на достижение наиболее высоких доходов при минимизации расходов банка. В предыду­щих параграфах данной главы было освещено содержание аналитической работы в банках по оценке уровня их доходов и расходов, такой анализ раскрывает причины изменений в их объемах и структуре, что позволяет выявить резервы роста банковской прибыли.

Как показывает практика, на абсолютный размер прибыли коммерче­ского банка влияет целый ряд факторов, из которых можно выделить сле­дующие: долю активов, приносящих доход в активах банка, и их структуру, соотношение темпов роста (снижения) доходов и расходов банка, среднюю доходность его отдельных активных операций, ставки привлечения и раз­мещения средств и т.д.

Основным источником прибыли банка является процентная маржа, которая показывает, насколько доходы от активных операций способны перекрывать расходы по пассивным операциям. Основное же ее предназначение заключается в покрытии на­логов, банковских рисков, убытков от спекулятивных операций банка и так называемого бремени в виде превышения беспроцентного дохода над беспроцентным расходом.[2]

Абсолютная величина процентной маржи зависши целого ряда фак­торов. К числу основных из них можно отнести: объем активных операций, приносящих процентный доход; разница между процентными ставками по активным и пассивным операциям (спрэд); доля льготных и высокорисковых ссуд в кредитном портфеле банка; структура привлеченных ресурсов; соотношение между собственным капитал банка и привлеченными средствами и др.

Относительная величина процентной маржи характеризуется двумя ко­эффициентами. Первый из них представляет собой отношение процентной прибыли (проценты, полученные в периоде, минус проценты, уплаченные в периоде) к средним остаткам активов в периоде, которой коэффициент рассчитывается как отношение процентной прибыли период к средним остаткам активов, приносящих доход, в периоде.

Однако абсолютный размер прибыли не позволяет сравнивать банки по эффективности их деятельности на рынке банковских услуг. Поэтому на практике для оценки уровня прибыльности (рентабельности) коммер­ческих банков широко используется система финансовых коэффициентов, которая включает следующие показатели:

•     соотношение прибыли и активов;

•     соотношение прибыли до налогообложения и активов;

•     соотношение прибыли и собственного капитала;

•     прибыль на одного работника.

•     Прибыль к активам является основным коэффициентом, позволяющим дать первую количественную оценку рентабельности банка. При дей­ствующей в России системе учета и отчетности методы расчета данного коэффициента могут быть следующие:

              балансовая прибыль за период

К1=

средний остаток итога актива баланса в периоде             

              балансовая прибыль за период – не стабильный доход

К2 =

              средний остаток итога актива баланса в периоде

Различие между коэффициентами К1 и К2 заключается в том, что прибыль очищается от нестабильных источников. Это имеет принципиаль­ное значение, когда в дальнейшем оценивается динамика коэффициента «прибыль/активы». Рейтинг банка не может быть высоким, если рост коэффициентов прибыльности обеспечивается за счет нестабильных ис­точников.

Прибыль до налогообложения к активам — соотношение, сопоставляемое с коэффициентом «прибыль/активы» для оценки менеджмента прибыли:

              балансовая прибыль за период + налоги, уплаченные за период

     и относимые на себестоимость банковских операций

              К3 =              

              средний остаток итога актива баланса за период

В международной практике для оценки эффективности деятельности банков и других компаний широко используют показатель «прибыль на акцию», который характеризует тенденцию изменения прибыли с течением времени с учетом инвестиций, произведенных в капитал банка. При этом существуют два показателя: базовая прибыль на акцию и разводненная прибыль на акцию.

Базовая прибыль на акцию рассчитывается путем деления чистой при­были или убытка за период, причитающихся владельцам обыкновенных акций, на средневзвешенное количество обыкновенных акций в обраще­нии за период. Для расчета базовой прибыли на акцию чистая прибыль или убыток за период, причитающиеся владельцам обыкновенных акций, принимаются равными чистой прибыли или убытку за вычетом диви­дендов на привилегированные акции. Количество обыкновенных акций при расчете этого показателя принимается равным средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение периода, которое рассчитывается путем умножения на взвешенный вре­менной коэффициент количества обыкновенных акций, находящихся в обращении на начало периода, скорректированного на их количество, выкупленное или размещенное в течение периода. Взвешенный времен­ной коэффициент определяется как частное от деления количества дней, в течение которых акции находятся в обращении, на общее количество дней в отчетном периоде.

Разводненная прибыль на акцию показывает, какая прибыль приходилась бы на акцию, если бы все выпущенные банком конвертируемые в обыкновенные акции контракты (конвертируемые привилегированные акции, облигации, опционы на акции) конвертировались в отчетном пе­риоде. В связи с этим для расчета данного показателя чистая прибыль all период, приходящаяся на обыкновенные акции, увеличивается на чистую] прибыль, за вычетом налогов, сумму дивидендов и процентов, начисленных в течение периода по конвертируемым контрактам с разводняющим эффектом, и корректируется с учетом любых изменений в доходах или расходах, которые возникли бы в результате конвертации контрактов с j разводняющим эффектом в обыкновенные акции. Средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении увеличивается на среднее взвешенное количество дополнительных обыкновенных акций, которые поступили бы в обращение, если допустить конвертацию всех контрактов с разводняющим эффектом в обыкновенные акции.[4]

§2 Анализ доходов, расходов и прибыли «ОТП Банка»

Чистая прибыль ОТП Банка за 3 квартал 2008 г. по РСБУ составила 678,1 млн рублей. Благодаря этому, чистая прибыль за 9 месяцев текущего года составила 1,2 млрд рублей, что в 2,5 раза больше аналогичного периода 2007 года (470,3 млн руб.).

Активы банка на 1 октября 2008 г. составили порядка 67,9 млрд рублей. Кредиты юридическим лицам по состоянию на 1 октября 2008 г. составили 18,4 млрд рублей, кредиты физическим лицам – 39,5 млрд рублей.

ОТП Банк успешно сохраняет стабильную положительную динамику по всем направлениям своей деятельности. Значимым событием стало увеличение капитала банка в сентябре текущего года. 30 сентября 2008 г. Центральный банк Российской Федерации зарегистрировал отчет об итогах дополнительного выпуска акций Открытого акционерного общества «ОТП Банк». В ходе размещения дополнительного выпуска акций основной акционер банка Открытое акционерное общество «Национальная сберегательная касса и коммерческий банк» (Венгрия) приобрел пакет акций банка на сумму 2,5 млрд рублей. За сентябрь 2008 г. капитал банка вырос на 32% и по состоянию на 01 октября составил 11 342 млн рублей. За 3-й квартал 2008 года значение капитала банка увеличилось более чем на 42%. Также ОТП Банк получил доступ к дополнительным источникам ресурсов на внутреннем рынке. Решением Министерства Финансов России ОТП Банк стал одним из 28 банков, удовлетворяющих критериям допуска к участию в аукционах по размещению средств Федерального казначейства на банковских депозитах. Было подписано соглашение между ОТП Банком и государственной корпораций «Фонд содействия реформированию жилищно-коммунальной сферы» (Фонд ЖКХ). Данное соглашение дает ОТП Банку возможность участвовать в аукционах фонда по размещению на депозиты временно свободных средств госкорпорации.

Уровень достаточности капитала составляет 16% при нормативе - минимум 10%. По состоянию на 1 января 2008 г. по данным годового бухгалтерского отчета уровень достаточности капитала составлял 12,6. Общий объем розничного портфеля ОТП Банка составил 39,5 млрд рублей. ОТП Банк увеличил объем розничного портфеля более чем на 6,2 млрд рублей по сравнению с результатами на 1 июля 2008 г. Ипотечное кредитование ОТП Банка показало наибольший рост: портфель по ипотеке увеличился более чем на 2 млрд рублей и составил на 1 октября 2008 г. более 8 млрд рублей. Согласно последним рейтингам, ОТП Банк уверенно удерживает свои позиции в ТОП-10 банков по объемам беззалогового кредитования. Объем портфеля потребительских кредитов достиг отметки в 15,3 млрд рублей. Портфель по кредитным картам на 1 октября 2008 г. составил 7,9 млрд рублей. Объем нецелевых кредитов достиг значения в 1,8 млрд рублей. Значительный рост показало направление по кредитованию малого и среднего бизнеса, портфель по которому вырос до 3 млрд рублей по состоянию на 1 октября 2008 г. Портфель кредитов крупному бизнесу составил на 1 октября 2008 г. более 15,4 млрд рублей. Таким образом, портфель коммерческих кредитов ОТП Банка на 1 октября 2008 г. составляет 18,4 млрд рублей. На 1 октября 2008 г. объем привлеченных средств физических лиц составил более 20,9 млрд рублей, юридических лиц – более 14,5 млрд руб. Объем средств, выделенных Группой ОТП на развитие программ розничного кредитования ОТП Банка в России, по состоянию на 1 октября 2008 года превысил 19 млрд рублей. В рамках стратегии развития общероссийской филиальной сети ОТП Банк открыл в 3 квартале 2008 г. 11 точек клиентского обслуживания различного формата по всей России. В частности, были открыты отделения банка в гг. Иркутске, Санкт-Петербурге, Новосибирске. Также был открыт филиал "Самарский", который стал 6-м филиалом банка в России и первым, открытым под брендом ОТП Банка. На текущий момент розничная сеть ОТП Банка насчитывает более 200 точек в 71 регионе. А потребительские кредиты ОТП Банка доступны в более 10,5 тысячах торговых точках компаний-партнеров банка, расположенных по всей России.

За 9 месяцев 2010 года чистая прибыль ОТП Банка по РСБУ превысила 2 млрд. рублей. Данный показатель прибыли значительно превысил финансовый результат прошлого года, который составил 324 млн. рублей, сообщает пресс-служба банка. На 1 октября 2010 года активы банка составили порядка 100 млрд. рублей, собственный капитал банка насчитывает порядка 13,7 млрд. рублей. На текущий момент объем портфеля кредитов, выданных в торговых точках, составил более 22 млрд. рублей. Портфель кредитных карт в течение 2010 года вырос более чем на 50% и составил сейчас более 12,6 млрд. рублей. Розничный кредитный портфель банка показал рост порядка 45% и составил почти 54 млрд. рублей. Розничный депозитный портфель вырос на 11 млрд. рублей и составляет сейчас порядка 34 млрд. рублей.

Показатели:

                    Клиенты: 2,5 млн розничных клиентов, около 60 тыс. корпоративных клиентов

                    Сотрудники: более 9 000 постоянных сотрудников

                    Чистая прибыль банка: за 1 квартал 2010 года чистая прибыль ОТП Банка превысила 616,5 млн руб по РСБУ. Активы составляют около 93,5 млрд рублей. Кредитный портфель превышает 59 млрд рублей. Депозитный портфель превышает 50 млрд рублей.

                    Сеть: точки потребительского кредитования — более 15 тыс. 95 кредитно-кассовых офиса (ККО). Сеть отделений — более 150 точек. Банкоматная сеть 228 АТМs.

5. Заключение

В результате проведённого анализа экономической деятельности коммерческих банков, можно сказать следующее:

1.   Существует большое многообразие методик анализа доходов и расходов банка. Все они имеют ряд положительных и отрицательных характеристик.

2.   Отсутствие проработанной государственной методики анализа доходов и расходов банка затрудняет анализ указанных составляющих, что оказывает негативное воздействие как на политику самих банков, так и пользователей банковскими услугами.

3.   Прибыль играет одну из ведущих ролей в деятельности коммерческого банка.

Таким образом, основные цели, поставленные при написании курсовой работы, выполнены.

6. Источники

1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 03.11.2010)

2  Указание Банка России от 20.03.2003 N 1259-У "О порядке ведения кредитными организациями бухгалтерского учета депозитных операций, проводимых Центральным банком Российской Федерации"

3 Аудит кредитных организаций: учеб. пособие / под ред. И. Д. Мамоновой, 3. Г. Ширинской. М.: Финансы и статистика, 2005.

4 Аудит банков: учеб. пособие / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. М.: Финансы и статистика, 2005.

5  Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка: учебник. Белоглазова Г.Н. М. Высшее образование, 2008.

6 Банковское дело: учебник / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. М.: Финансы и статистика, 2003.

7 Банковское дело: учебник / под ред. О. И. Лаврушина. М. : Финансы и статистика, 2004.

8 Оценка деятельности банка. Формирование и оценка финансовых результатов деятельности  коммерческого банка: учебник / под ред. Батракова Л.Г.,2005.

9  http://www.on-credits.ru/glavnaya

10 http://www.bankor.org/bank/bank0117.php

11 http://www.ibra.com.ua/analitika/anaticheskie-obzory/1818-2010-04-20-17-40-00

1