Доходы и расходы, прибыль коммерческого банка. Процентная маржа

    Получаемые  банком доходы должны покрывать его  расходы и создавать прибыль.

    Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность объема доходов для покрытия своих расходов, но и ритмичность их поступления. Иными словами, поток доходов должен быть распределен во времени в соответствии с периодичностью произведения банком расходов.

    При этом часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия имеющихся рисков. Кроме  того, для эффективного функционирования банка необходимо, чтобы банк имел не только объем доходов, превышающих его расходы, и покрывал риски, но также обеспечивал и регулярность поступления доходов.

    Совокупность  доходов коммерческого банка  по форме получения подразделяется на три группы: процентные доходы, комиссионные вознаграждения, прочие виды доходов. К прочим доходам относятся штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, дисконтный доход и другие. В ряде случаев по отдельным кредитным операциям банк может получать одновременно и процентный доход и комиссионные.

    Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называется валовым доходом.

    Наибольший  удельный вес в структуре доходов  коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, то есть операционные доходы. В составе операционных доходов выделяются процентные и непроцентные доходы.

    Преобладающая часть доходов банка относится  к процентным доходам, а именно доходам  от платного размещения собственных  средств банка и привлеченных средств. Это доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, процентные доходы от вложения в долговые обязательства, доходы от различных операций: факторинговых, лизинговых, форфейтинговых, трастовых, учетных операций.

    Все виды перечисленных процентных доходов  формируются посредством предоставления денежных средств во временное пользование  и приносят доход в виде процентов  на вложенную сумму. В последние  несколько лет у основной части  российских банков процентные доходы составляют более 80 процентов общего объема доходов. Процентные доходы по кредитам относятся к группе стабильных источников доходов банка.

    Непроцентные  доходы состоят из комиссионных доходов, доходов от операций на финансовых рынках, доходов от переоценки средств в иностранной валюте.

    К комиссионным относятся доходы, полученные за оказание клиентам банковских услуг  некредитного характера, которые обычно называют комиссионными услугами банков. В состав последних входят такие услуги, которые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие виды услуг обычно взимается в виде комиссионного вознаграждения. Ставка комиссионного вознаграждения устанавливается в зависимости от суммы совершаемой сделки или операции. Наряду с этим в практике учета к комиссионным доходам относятся также и доходы от тех видов услуг, плата за которые устанавливается в виде определенной суммы, а также в отдельных случаях в виде сумм, компенсирующих понесенные банком определенные расходы.

    Перечень  оказываемых современными коммерческими  банками услуг постоянно увеличивается. К числу основных банковских услуг, которые образуют комиссионные доходы, относятся следующие виды услуг: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, конверсионные операции, брокерские и депозитарные услуги, операции с пластиковыми картами, лизинговые операции, форфейтинговые операции, операции доверительного управления, факторинговые услуги, услуги депозитного хранения (предоставление клиентам в аренду специальных сейфов, ячеек и помещений для хранения ценностей и документов) и др.

    Большинство российских коммерческих банков предоставляют  расчетно-кассовые и другие виды услуг  своим клиентам бесплатно, покрывая связанные с этим расходы по этим услугам за счет доходов от размещения привлеченных средств. Плату за такие  услуги в виде комиссионного вознаграждения взимает с клиентов только часть  региональных банков.

    У большинства коммерческих банков происходит увеличение удельного веса комиссионных доходов в общем объеме всех доходов. Это обусловлено тем, что комиссионные доходы более стабильны, чем процентные. В этом направлении действует и уменьшение доходности операций на отечественных финансовых рынках и сокращение уровней процентной маржи. Получение комиссионных доходов почти не сопряжено с рисками потери стоимости вложенных активов.

    Доходы  от побочной деятельности банков составляют относительно небольшой удельный вес в структуре доходов коммерческого банка. В состав этой группы доходов включаются доходы от оказания услуг «небанковского» характера: от сдачи в аренду банковских помещений, машин, оборудования, продуктов программного обеспечения и их возможной реализации, возможные доходы от участия в деятельности предприятий и организаций, а также доходы различных подразделений банка. К числу последних относятся доходы от реализации информационных, рекламных, аудиторских, юридических, компьютерных, телекоммуникационных, маркетинговых, транспортных, охранных и других услуг, оказываемых клиентам банка.

    Кроме доходов от основной и побочной деятельности банки получают и некоторые другие доходы, которые относятся к категории  прочих доходов:

    - доходы по операциям прошлых  лет, поступившие или выявленные  в отчетном году;

    - штрафы, пени, неустойки, взысканные  с клиентов;

    - оприходованные излишки кассы;

    - восстановление сумм резервов;

    - доходы в виде возврата сумм  из бюджета за переплату налогов  на прибыль;

    - возмещение расходов по охране  здания, коммунальных платежей от  арендующих организаций;

    - другие.

    Эти доходы по существу являются доходами непредвиденного характера и, как  правило, не учитываются при составлении  прогнозов доходов банка на предстоящий  период. 
 

    

    

 

Рис 1. Виды доходов

1.2. Понятие  расходов коммерческого банка

    Расходы – это использование денежных средств на производственную и непроизводственную деятельность. [15] Расходы коммерческих банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Они подразделяются по форме образования, характеру, периоду, к которому они относятся, способу учета.

      Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов для того, чтобы можно было оценить финансовый результат и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка:

    1) операционные расходы, в том числе процентные расходы, комиссионные расходы, по операциям на финансовых рынках и пр.;

    2) расходы по обеспечению функционирования  деятельности банка;

    3) прочие расходы.

    Операционными расходами являются расходы, производимые непосредственно для выполнения банковских операций. Главным их отличием от других видов расходов является то, что их объем зависит от объема и структуры совершаемых банком операций. В связи с этим операционные расходы называют также прямыми расходами.

    Основная  часть кредитных ресурсов банка  образует привлеченные средства, использование которых необходимо оплачивать. Эти затраты составляют наибольшую часть расходов банка. Плата за использование привлеченных ресурсов осуществляется в форме выплат процентов, и соответственно эти расходы являются процентными.

    Процентные  расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно составляют более 50 процентов  всех его расходов. Одновременно их удельный вес в общей сумме  расходов различен для каждого банка  и зависит, в первую очередь, от соотношения  отдельных видов платных обязательств банка.

    Наибольшие  суммы процентов обычно выплачиваются  по вкладам населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам юридических лиц, депозитным сертификатам, ценным бумагам. Относительно небольшие проценты банки выплачивают за использование средств, находящихся на счетах до востребования физических лиц, а также на расчетных и текущих счетах юридических лиц.

    Таким образом, объем прибыли банка  существенным образом зависит от величины и соотношения различных  видов процентных расходов, чем меньше величина процентных расходов, тем  больше прибыль банка.

    Расходы банка по оказанию клиентам услуг  некредитного характера связаны в основном с расходами по оплате услуг: банков-корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг производится обычно в виде комиссии от суммы совершаемой операции. В связи с этим данная группа расходов классифицируется как комиссионные. Комиссионные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка.

    Отдельную группу расходов банка составляют расходы  по осуществлению операций на финансовых рынках. В состав этой группы входят расходы на приобретение акций, облигаций, оплату купонных доходов по облигациям, оплата по векселям, а также расходы по переоценке ценных бумаг и другого имущества. К этой группе расходов можно отнести и расходы по операциям с иностранной валютой.

    К прочим операционным расходам относится  ряд расходов, непосредственно связанных с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов, налоги, относимые на затраты банка и др.

    Расходы по обеспечению функционирования банка  включают затраты, которые нельзя отнести прямо на определенные банковские операции. Эти расходы являются, по существу, «общехозяйственными». Сумма этих расходов находится в прямой зависимости от объемов операций и всей деятельности банка.

    К расходам по обеспечению функционирования банка относятся следующие виды расходов:

    1) на содержание всех зданий, офисов  и вспомогательных помещений  – затраты на эксплуатацию и ремонт, амортизация, аренда помещений, коммунальные платежи и оплата налогов на землю и имущество;

    2) на содержание персонала –  оплата всех видов труда, расходы  на командировки, социально-бытовые расходы, расходы по охране труда, расходы по обучению и повышению квалификации;

    3) на приобретение и эксплуатацию  банковского оборудования;

    4) на средства связи, телекоммуникационные  и информационные услуги;

    5) на рекламу;

    6) транспортные;

    7) прочие – оплата юридических  услуг, консалтинговых, аудиторских  услуг, услуг на научные исследования; налоги, относимые на затраты.

    Указанные расходы по обеспечению функционирования деятельности банка можно сгруппировать и по другим различным признакам: расходы, осуществляемые за счет прибыли банка и расходы, относимые на затраты; нормируемые и ненормируемые расходы; текущие расходы и расходы капитального характера; приобретение оборудования и др.

    К группе прочих расходов обычно относят  затраты банка, обусловленные непредвиденными  причинами. В состав прочих расходов включаются расходы по списанию, недостаче  и хищению, уплаченные штрафы, пени, неустойки, расходы по списанию дебиторской  задолженности, расходы, связанные  с выплатой сумм по претензиям клиентов, расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, и другие расходы.

    Особую  группу расходов в банковской практике составляют затраты, связанные с формированием резервного фонда, предназначенного для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам, возможных убытков по другим активным операциям, по дебиторской задолженности, по обесценению различных видов ценных бумаг.