Доходы и расходы, прибыль коммерческого банка. Процентная маржа

    

    

 
 
 
 

Рис. 2 Виды расходов

    1.3. Понятие процентной маржи. Понятие прибыли коммерческого банка

  Соотношение доходов и расходов банка характеризует  процентная маржа – важный показатель деятельности банка. Она определяется как разница между процентными  доходами и расходами коммерческого  банка, то есть между процентами, выплаченными по привлекаемым банком ресурсам, и процентами от вложений этих ресурсов в ссуды и другие активы. [8]

  Важность  этого показателя определяется тем, что маржа характеризует доходность ссудных операций и одновременно показывает возможности банка покрывать за счет маржи свои издержки.

  Маржа может характеризоваться как  абсолютными величинами в рублях, так и относительными показателями в процентах. Абсолютная величина маржи  определяется как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентными доходами и соответствующими расходами по отдельным видам активных операций.

  Изменение абсолютной величины процентной маржи  определяется рядом факторов: объемом  кредитных вложений и других активных операций, приносящих процентный доход; разницей между процентными ставками по активным и пассивным операциям (спрэд); структурой привлеченных ресурсов; соотношение между собственным капиталом и привлеченными ресурсами; долей активных операций, приносящих процентный доход; темпами инфляции и др.

  Коэффициенты  процентной маржи могут показывать ее фактический и достаточный уровень у данного банка. Коэффициент фактической процентной маржи характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка. Он рассчитывается следующим образом [15]:

  К_фпм =  

  Активы, приносящие доход, - все виды кредитов юридическим и физическим лицам, банкам, вложение средств в ценные бумаги, в факторинговые и лизинговые операции, в другие предприятия. В ряде случаев для расчета этого коэффициента используют средний остаток актива, определяемый на основе итога актива баланса банка, очищенного от регулирующих статей.

    Прибыль коммерческого банка – это  финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

    Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в соответствии с действующем законодательством на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью.

    В соответствии с выше приведенной  группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:

    - Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов.

    - Процентную прибыль – превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.

    - Комиссионную прибыль – превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.

    - Прибыль от операций на финансовых рынках – разница между доходами и расходами от этих операций.

    - Прочую прибыль – разница между прочими доходами и прочими расходами.

    - Прибыль от побочной деятельности – доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.

    Наибольшую  долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней  – процентная прибыль.

    Балансовая  прибыль отражает лишь промежуточный  финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли.

    1. Чистые процентные и аналогичные доходы = проценты полученные и аналогичные доходы – проценты уплаченные и аналогичные расходы.

    2. Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы – комиссионные расходы.

    3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.

    4. Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные доходы.

    5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов – изменение величины резервов.

    6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы – непредвиденные расходы.

    7. Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до выплаты налога на прибыль – налог на прибыль – отсроченный налог на прибыль – непредвиденные расходы после налогообложения.

    Чистую  прибыль банка за вычетом дивидендов выплаченных акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.

    Полученная  банком прибыль распределяется по следующем  направлениям.

    -         Уплата налогов в бюджет.

    -         Выплата дивидендов акционерам.

    -         Капитализация прибыли.

    Ставка  налога на прибыль с 1 января 2002 года составляет 24%. Доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов может сильно колебаться в различных банках. Как правило, эта доля значительно выше у банков созданных в форме акционерного общества открытого типа. Поскольку перед Российскими банками в последние годы очень остро стоит проблема наращивания собственных средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли направленная в фонды банка может затем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные цели. Неизрасходованная часть прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка. Порядок образования фондов и использование прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России. 

    ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ПРИБЫЛИ  КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА. АНАЛИЗ ПРОЦЕНТНОЙ МАРЖИ

    Анализ  доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов  деятельности коммерческого банка, а следовательно, и оценки эффективности  его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

    В процессе анализа финансовых результатов  банковской деятельности используются различные приемы и методы:

    - экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;

    - структурный анализ;

    - оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным;

    - выявление степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка от влияния различных факторов;

    - экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержание;

    - сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем.

    Целью анализа банковской деятельности с  точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

 

    2.1. Анализ доходов коммерческого  банка

    Ориентир  банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Прибыль или убытки, полученные банком - это показатели, концентрирующие в себе результаты различных пассивных и активных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка. Методика анализа результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов и завершается исследованием прибыли.

    Анализ  банковской деятельности с точки  зрения ее доходности позволяет руководству  сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших  доходов. Решение этих задач невозможно без грамотных финансового и экономического анализов, а также финансового менеджмента, то есть системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов. Конечная цель такого управления – получение прибыли.

    Центральное место в анализе финансовых результатов  коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку, они являются главным фактором формирования прибыли. [19]

    К числу приоритетных задач анализа  доходов банка следует отнести:

    - определение и оценка объема  и структуры доходов;

    - изучение динамики доходных составляющих;

    - выявление направление деятельности  и видов операций, приносящих  наибольший доход;

    - оценка уровня доходов, приходящихся  на единицу активов;

    - установление факторов, влияющих  на общую величину доходов  и расходов, полученных от отдельных видов операций;

    - выявление резервов увеличения  доходов. 

    Анализ  доходов начинается с исследования их структуры по экономическому содержанию в динамике.

    При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей  группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими  периодами, в том числе и с  кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

    После проведения анализа структуры доходов  банка по укрупненным статьям  следует более детально изучить  структуру доходов, формирующих  укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в обще объеме доходов. Для российских банков это, как правило, процентные доходы.

    Операционные  доходы должны составлять большую долю в структуре совокупных доходов, а их темпы роста должны быть ритмичными. Рост неоперационных доходов (от побочного вида деятельности) чаще всего свидетельствуют о неэффективном управлении активно-пассивными операциями, следует обращать внимание на то, что при увеличении абсолютного значения неоперационных доходов, их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных.

    Для более наглядного вида можно построить круговые диаграммы, отражающие доли операционных и неоперационных доходов за каждый из исследуемых периодов.

    При анализе динамики каждого из двух видов доходов необходимо рассчитать коэффициент опережения К_о: