Анализ платежеспособности и кредитоспособности предприятия ООО «Орион»

 

Количество дней с момента возникновения дебиторской задолженности	Количество дней просрочки	Сумма дебиторской задолженности по срокам возникновения, руб.
		Не просрочено	Просрочено	Просрочено свыше 60 дней
7	8	9	10	11

 

Информация группируется по покупателям в разрезе документов реализации. По каждому документу отражается следующая информация:

• реквизиты документа реализации: №, дата и сумма документа ‒ ст. 1-3;
• количество дней отсрочки по договору (для контроля критического срока оплаты) ‒ ст. 5;
• о сумме, оставшейся к оплате (сумма дебиторской задолженности) ст. 4;
• о количестве дней с момента возникновения задолженности (от даты документа по дату, на которую формируется отчет) – ст.7;
• о количестве дней просрочки оплаты (по просроченным к оплате документам) – ст. 8.

В столбцах 9-11 ранжируется дебиторская задолженность по сроку ее возникновения:

• не просрочено (ст. 9);
• просрочено всего (ст. 10);
• в том числе просрочено свыше критического срока просрочки (ст. 11).

Для проверки: сумма, указанная в столбце 4 равна сумме цифр, указанных в столбцах 9 и 10.

По каждому контрагенту и в целом по реестру в отдельной строке указывается средний срок соответствующей задолженности в днях:

• в столбце 7 – по всем документам;
• в столбце 10 – по тем документам, критический срок оплаты которых уже наступил (просрочено);
• в столбце 11 – только по документам, просроченным к оплате свыше критического срока просрочки.

При этом, «средний срок дебиторской задолженности» («период возникновения дебиторской задолженности» или «возраст дебиторской задолженности» – это срок с момента реализации), определяется как величина взвешенная. Срок по каждому документу «взвешивают» его суммой, то есть при определении среднего значения, срок по каждому документу будет иметь свой «суммовой вес». Для этого необходимо по каждому документу сначала умножить сумму остатка по каждому документу к оплате на количество дней с момента возникновения задолженности, потом разделить на сумму дебиторской задолженности по всем счетам-фактурам.

Как показывает практика, внедрение комплексной системы управления дебиторской задолженностью позволяет сократить величину последней от 30 до 70%, в зависимости от отраслевой принадлежности предприятия и его размеров.

Высвободившиеся средства могут пойти на погашение краткосрочных обязательств компании или на увеличении объема денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, что положительно отразиться на ликвидности предприятия в краткосрочном периоде.

В рамках формирования политики управления дебиторской задолженности, актуальным также является разработать рейтинг контрагентов. Данное мероприятие позволит снизить риск просрочки дебиторской задолженности уже на этапе ее возникновения.

Этапы и показатели оценки потенциальных контрагентов (покупателей) представлены на рисунок 3.1.

 

Рисунок 3.1. ‒ Этапы проведения интегральной оценки контрагента

Соотношение балльных оценок с рейтингом дебитора и уровнем принимаемого риска представлено в таблице 3.3.

 

 

 

Таблица 3.3. ‒ Соотношение балльных оценок с рейтингом дебитора и уровнем принимаемого риска

Рейтинг дебитора	Балльная оценка	Уровень риска
А	Более 80	Минимальный уровень риска
В	От 60 до 80	Низкий уровень риска
С	От 45 до 60	Приемлемый уровень риска
D	От 30 до 45	Высокий уровень риска
E	Менее 30	Очень высокий уровень риска

 

Исходя из рейтинга контрагента, и предполагается строить с ним отношения в будущем.

Подводя итог, можно отметить, что вопрос управления дебиторской и задолженностью актуален для любой компании. При эффективном управлении задолженностью компания может достоверно оценивать свое финансовое состояние и планировать конкретные шаги, направленные на решение стратегических задач по усилению своего доминирующего положения на рынке и снижению себестоимости продукции.

Следующее мероприятие – это контроль за состоянием платежной дисциплины.

Для этого предлагается использовать современное средство контроля за денежными потоками «Платежный календарь».

Платежный календарь – это график поступлений средств и платежей компании. Платежный календарь представлен в виде таблицы, в которую заносят все поступления денег в организацию: выручку от продаж, кредиты, займы и др. Календарь должен содержать и записи о платежах фирмы. Например, о расчетах с поставщиками, погашении процентов, кредитов и выдаче заработной платы.

Главное предназначение этого документа – помогать финансовому специалисту контролировать кредитоспособность и платежеспособность организации. С помощью платежного календаря специалисты финансовой службы осуществляют оперативное управление денежными потоками компании и контролируют их исполнение.

Задачи, которые позволит решить платежный календарь:

1. Не допускать  кассовых разрывов и невыполнения  обязательств компании перед  контрагентами. Основная цель формирования  платежного календаря – борьба с кассовыми разрывами, при которых денег в кассе и на расчетном счете нет. Являясь фактически плановым «расписанием» потока денежных средств предприятия, платежный календарь позволяет прогнозировать кассовые разрывы, заблаговременно принимать меры, чтобы исключить ситуации необходимости осуществления платежей при отсутствии достаточных средств на счете компании. Следуя принципу «предупрежден –значит вооружен», можно оперативно изменить планы расходования денежных средств, тем самым предотвратив кассовый разрыв.

Можно делать предварительные «прикидки», изменять даты поступлений и платежей, согласовывать их с контрагентами – и отражать все это непосредственно в платежном календаре.

2. Не допускать  расходования средств свыше утвержденных  сумм. Даже если денег у компании  много, это не значит, что их  можно расходовать бездумно. Траты  допустимы только в рамках  принятых бюджетов. Непредвиденные  ситуации, требующие выйти за  рамки бюджета, являются, скорее, исключениями  из общего правила. Платежный  календарь позволяет контролировать, находится ли платеж в рамках  бюджета.

3. Управлять  ликвидностью компании. Одним из  основных критериев правильности  управленческих решений, принимаемых  в финансовой сфере, является  положительность совокупного потока  денежных средств в любой момент  времени.

4. Предоставлять  достоверную информацию в on-line режиме. Финансовую информацию важно  получать оперативно. Недостатком  платежного календаря, реализованного  в Excel, является расход времени  на перепостроение отчетности. Платежный  календарь должен быть интегрирован  в систему оперативного учета  так, чтобы для получения достоверных  данных не требовалось двойного  ввода.

5. Обеспечить  надлежащее соблюдение процедур  согласования оплаты расходов. Процедура  согласования должна включать  в себя определенное делегирование  ответственности, в зависимости  от важности того или иного  платежа.

6. Максимально  исключить человеческий фактор.

В отличие от бюджета движения денежных средств, платежный календарь позволяет производить оперативное планирование денег. Подразделения предприятия планируют определенные выплаты на близлежащий период, как правило, на неделю или декаду, затем утверждают эти планы с руководством компании. Составление платежного календаря позволяет заранее выявлять недостаток денежных средств, необходимых для проведения расчетов. Представляется возможным осуществлять корректировку плана поступления платежей с учетом изменившейся ситуации, расставлять приоритеты в оплате.

Например, в конце месяца нужно выплатить заработную плату сотрудникам. В кассе к этому сроку, с учетом всех планируемых поступлений и платежей, нет необходимой суммы. Финансовый менеджер с помощью платежного календаря получает эту информацию заранее, что позволит не допустить кассового разрыва. Исходя их сложившейся ситуации, финансовый менеджер свяжется с контрагентами и скорректирует поступления денежных средств, что позволит произвести выплату заработной платы в срок.

Учитывая важность оперативного управления денежными потоками с целью обеспечения ликвидности в краткосрочном периоде, предлагается установить соответствующую подпрограмму «Платежный календарь», которая полностью совместима с установленной на предприятии программой «1С: Бухгалтерия 8.2».

Общая функциональная модель системы «Платежный календарь» представлена на следующей схеме (рис. 3.2).

Рисунок 3.2. ‒ Схема планирования поступлений от покупателей и заказчиков

Перечень основных функциональных блоков системы «Платежный календарь»:

• календарное планирование платежей;
• календарное планирование поступления денежных средств;
• формирование платежных документов;
• управление уровнями доступа пользователей.

Полный перечень инструментов, использующихся при работе с блоком планирования поступлений от покупателей и заказчиков, приведен в следующем списке:

• документ «План поступления денежных средств»;
• интерфейс «Планирование поступления денежных средств»;
• помощник планирования поступлений на основании документов покупателей;
• помощник планирования периодических поступлений денежных средств;
• отчет о задолженности покупателей.

Пример формы отчета по расчетам с покупателями и заказчиками представлен ниже (табл. 3.4).

Таблица 3.4. ‒ Отчет по расчетам с покупателями и заказчиками (пример отчетной формы)

Контрагент Договор	Задолженность на 01.09.2014	Оплата с 01.09.2014 по 03.09.2014		Задолженность на 03.09.2014	Запланировано с 04.09.2014 по 13.09.2014	Планируемая задолженность на 13.09.2014
		план	факт
1	2	3	4	5	6	7

 

Помимо сводного интерфейса планирования платежей пользователям системы доступны две дополнительных обработки, значительно повышающих удобство работы пользователей:

Помощник планирования платежей на основании документов поставщика ‒ предназначен для планирования платежей, осуществляемых на основании первичных документов поставщиков: расходных накладных, актов выполненных работ и т.п. Этот инструмент удобно использовать в случаях, когда порядок расчетов с контрагентом предусматривает оплату после факта получения товаров (выполнения работ) предприятием.

Помощник планирования периодических платежей –данная обработка может успешно применяться для планирования платежей по договорам, устанавливающим порядок расчетов в виде серии распределенных во времени выплат. Примером таких расчетов являются платежи по лизинговым договорам.

В хозяйственной деятельности предприятия среди всего многообразия совершаемых им выплат можно выделить группу регламентных платежей, которые отличаются от остальных следующими параметрами: четко определенной периодичностью с установленными сроками и определенной структурой платежей. Наиболее яркими примерами регламентных платежей являются: перечисление налогов в бюджет, выплата заработной платы и взносов во внебюджетные фонды, оплата коммунальных услуг. Несмотря на то, что величина осуществляемых платежей может меняться, в целом их набор остается практически неизменным.

Для обеспечения удобства планирования таких платежей предназначен специальный документ «Планирование регламентных платежей», который позволяет задать требуемый набор статей движения денежных средств и установить сроки выплат. В дальнейшем для отражения регламентных платежей в будущих периодах платежного календаря пользователю достаточно скопировать ранее введенный документ и актуализировать суммы выплат. Использование этого инструмента позволяет ускорить работу пользователя, а также снизить вероятность ошибок, связанных с пропуском планируемых платежей.

К прочим платежам относятся различные виды операций, которые не входят в основные денежные потоки и, как правило, не носят систематический характер. При их планировании не используются специализированные интерфейсы, а их ввод осуществляется непосредственно через журнал запланированных платежей.

В рамках данного блока возможным представляется формирование следующих отчетных форм:

• реестр запланированных поступлений денежных средств;
• реестр запланированных платежей;
• отчет «Карточка расчетов с контрагентом»;
• отчет по расчетам с поставщиками.