Анализ хозяйственной деятельности и финансового состояния на примере ООО «Колорит»

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени их ликвидности и расположенных  в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Из проведенных  расчетов в таблице 5 можно заметить, что практически все коэффициенты соответствуют рекомендуемым значениям. В первых двух коэффициентах (ВА/СК и ВА/(СК+ДО)) за исследуемый период произошли незначительные изменения.

Отношение стоимости  всех оборотных средств предприятия к величине краткосрочных обязательств (третий коэффициент в таблице 5) – это коэффициент текущей ликвидности или коэффициент покрытия. Коэффициент покрытия показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует  ожидаемую платежеспособность предприятия  на период, равный средней продолжительности  одного оборота всех оборотных средств. Значения данного коэффициента соответствуют  рекомендуемым, то есть более 1 (в 2011 г. – 3,20, в 2012 г. – 5,18), к 2013 году коэффициент значительно увеличился за счет роста денежных средств на расчетном счете и в кассе, а также за счет увеличения доли запасов. Предприятие развивается с положительной тенденцией.

Краткосрочных кредитов и займов предприятие не имеет, поэтому четвертый и пятый  показатели отсутствуют из-за невозможности  расчета отношения актива к пассиву.

Единственный  коэффициент, не соответствующий рекомендуемому значению, это последний, шестой коэффициент ((КО+ДС+ДЗ)/КЗ) – за 2011 год его значение отставало от норматива на 0,56. Но, тем не менее, за счет значительного увеличения денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия этот коэффициент сильно возрос и достиг к 2012 году рекомендуемого значения – более 1 (2011 год – 0,44, 2012 год – 1,54).

Таблица 6

Оценка наличия и достаточности  собственных оборотных средств.

Гораздо свободнее  чувствует себя организация, обладающая собственными оборотными средствами. Во-первых, при концентрации привлеченных средств в активной части баланса  в виде труднореализуемого имущества  эта величина служит гарантией погашения  обязательств. Превосходство оборотного имущества над обязательствами  на всех хронологических ступенях, являющееся необходимым условием абсолютной платежеспособности на определенный момент времени, возможно, лишь при наличии  этих средств. Во-вторых, их наличие  – гарантия того, что при стабильной деятельности процесс формирования необходимых ресурсов не будет прерван, хотя возможно сокращение масштабов  деятельности. В третьих, процесс  формирования запасов и затрат становится более качественным, так как имея собственный оборотный капитал, приобретение необходимых ресурсов становится в зависимость от фактора  оборачиваемости, а не моментного приобретения. Это дает возможность плавно реагировать  на изменение внешних условий. Ясно, что для достижения первого преимущества собственные оборотные средства должны быть достаточно значимой величиной. Собственные оборотные средства составляют такие разделы как  капитал и резервы и долгосрочные обязательства за минусом внеоборотных активов. Из данных таблицы 6 видно, что собственные оборотные средства увеличились к 2012 году и стали составлять 581 тыс. руб. Это произошло за счет значительного увеличения статьи «нераспределенная прибыль» раздела «Капитал и резервы» (возросла более чем в 2 раза по равнению с 2011 годом). Критерием служит коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Значение этой величины соответствует нормативу К.сос.≥0,1 (то есть в 2011 году он составляет 0,69, а в 2012 году – 0,81) и является условием признания предприятия потенциально платежеспособным.

Из проведенного анализа можно сделать вывод  о том, что на исследуемый период коэффициент обеспеченности собственных  оборотных средств запасов соответствовал рекомендуемому значению, то есть более 0,5, а к 2012 даже увеличился (2011 год – 0,80, 2012 год – 1,15). Это означает, что собственных оборотных средств было достаточно для покрытия запасов, а это не может быть отрицательным моментом для предприятия.

Нормальные  источники покрытия по формуле расчета, представленной в таблице 6, состоят  из суммы авансов, векселей и кредиторской задолженности поставщикам. Но так  как баланс исследуемого предприятия  не содержит статей авансы и векселя, нормальные источники покрытия становятся равными кредиторской задолженности  поставщикам, которая не изменилась за исследуемый период и составляет 23 тыс. руб.

Коэффициент покрытия запасов показывает отношение  суммы собственных оборотных  средств и нормальных источников покрытия к сумме запасов. На примере  ООО «Колорит» коэффициенты за оба года соответствуют рекомендуемому значению – более 0,5 (2011 год – 0,85, 2012 год – 1,19). К 2012 году коэффициент увеличился за счет увеличения собственных оборотных средств предприятия, что может свидетельствовать о том, что нормальных источников покрытия в купе с собственными оборотными средствами достаточно для покрытия запасов.

Таблица 7

Анализ деловой активности руководства.

Если  предыдущие способы рассмотрения финансового  состояния были основаны на сравнении  величины наименее ликвидной части  оборотных активов с различными балансовыми данными, то рассмотрение характеристик оборота капитала, то есть оборачиваемости, применительно  к финансовому состоянию предприятия  имеет другое смысловое значение. Ясно, что высокая оборачиваемость  является не только показателем, свидетельствующим  об активности предприятия на рынке  и высокой конкурентоспособности, но и характеристикой возможностей организации в осуществлении  своей деятельности за счет привлеченных средств. Во-первых, организация, обладающая высокой оборачиваемостью, может  позволить себе большую свободу  в формировании своих запасов  и затрат в условиях приближения  срока погашения обязательств, так  как процесс приведения активов  в необходимую форму (в соответствии с нормативами ликвидности) занимает меньшее время. Во-вторых, высокая  оборачиваемость означает, что процесс  формирования ресурсов хозяйствования проходит интенсивно и регулярно. Ясно, что приостановление кругооборота капитала и замораживания финансовых средств в товарах или дебиторской задолженности остановит приобретение и формирование затрат даже при исключительно благоприятном графике погашения обязательств.

Таким образом, оборачиваемость капитала – это  показатель, отражающий не только интенсивность  использования средств предприятия, но и степень удобства в формировании запасов и затрат.

Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ей поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные  и относительные показатели.

Для определения  реального положения дел на предприятии  общественного питания достаточно исследованных в таблице 7 показателей. Они очень важны для организации. Во-первых, от скорости оборота средств  зависит размер годового оборота. Во-вторых, с размерами оборота, а, следовательно, и с оборачиваемостью связана  относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем  меньше на каждый оборот приходится этих расходов. В-третьих, ускорение оборота  на той или иной стадии кругооборота средств влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях.

К запасам  и затратам на исследуемом предприятии  относятся: сырье и материалы, затраты  в незавершенном производстве, готовая  продукция и товары для перепродажи  и прочие запасы и затраты. На выручку предприятия может повлиять в наибольшей степени объем продаж или объем заказанных клиентами блюд в ресторане, но так как на предприятиях общественного питания очень важен уровень сервиса, то можно говорить о том, что чем выше будет этот уровень, тем больше будет клиентов в ресторане, а, следовательно, и больше заказанных и блюд и, соответственно, выручка будет расти. Выручка предприятия за 2011 год составляла 19741 тыс. руб., а на 2012 год – 44323 тыс. руб. – предприятие растет и развивается, сервис постоянно улучшается, клиентов становится все больше.

Все коэффициенты, рассчитанные в таблице 7, говорят  о том, что деловая активность предприятия повысилась, увеличилась  эффективность использования имеющихся  ресурсов и средств.

Таблица 8

Показатели финансовой устойчивости предприятия.