Сущность, функции налогов, их роль в современных условиях

     Следующий этап формирования налоговой системы начался с 2001 г. Для него характерен переход к нейтралистической концепции налоговой политики, суть которой состоит в снижении налоговых ставок и расширении налоговой базы за счет отмены налоговых льгот. Это должно свести к минимуму влияние налоговой системы на экономические решения и дать свободу действиям рыночных сил. Концепция снижения налогового бремени состоит в постепенной отмене налога с оборота, снижении ставок подоходного налога и налога на прибыль. Однако можно отметить ряд недостатков выбранной концепции:

     - отмена прогрессивного налогообложения доходов физических лиц усилила дифференциацию доходов населения России;

     - сокращение налогового бремени предприятий осуществляется в основном за счет региональных и местных налогов, что снижает заинтересованность территориальных органов власти в укреплении собственной финансовой базы;

     - упразднение льгот для инвесторов по налогу на прибыль приведет фактически к росту налоговой нагрузки на предприятия, активно занимающихся обновлением основных фондов [8].

     Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов и (или) сборах.

     Кодекс устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации: определяет виды налогов и сборов в Российской федерации; устанавливает основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и (или) сборов; определяет основные начала установления налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов; устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; определяет формы и методы налогового контроля; устанавливает ответственность за совершение налоговых правонарушений; устанавливает порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

      Действующая в России налоговая система – трехуровневая. Первый уровень – это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

       Второй – региональные налоги. Они устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

     Третий — местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. В понятие «район» с позиций налогообложения не входит район внутри города [10].

     Сейчас в России действуют 14 основных налогов плюс 4 специальных налоговых режима. К ним относятся:

     1) федеральные налоги: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, водный налог, государственная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых;

     2) региональные налоги: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций;

     3) местные налоги: земельный налог, налог на имущество физических лиц;

     4) специальные налоговые режимы: единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, система налогообложения соглашений о разделе продукции. 

      В связи с современным экономическим кризисом многие налоги были реформированы: изменились налоговые ставки и порядок изъятия некоторых налогов. Это более подробно будет рассмотрено в третьей главе. 
 

2.2 Анализ  динамики налоговых поступлений  в бюджет Российской

Федерации за 2006-2008 гг. 
 

     Налоговые доходы бюджета являются основными  в их общем объеме и характеризуют  объем налоговой нагрузки на субъектов  экономической деятельности. Общая масса налогов зависит от состава налогов, налоговых ставок, налоговой базы и масштабов применения льгот. Масса налоговых поступлений зависит также от возможного изменения классификации налоговых доходов и придания им определенности неналоговых доходов.

      Проанализируем  динамику налоговых поступлений  в бюджет Российской Федерации за 2006-2008 годы. Данные о поступлениях налоговых платежей в бюджет представим в таблице 3. 

     Таблица 3 - Поступление администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды за 2006-2008 гг.

     млрд  руб.

     Из  таблицы 2 видно, что в 2006 году в бюджетную  систему Российской Федерации поступило  6763,4 млрд рублей администрируемых Федеральной налоговой службой (ФНС) доходов, в 2007 году - 8643,4 млрд рублей, что на 27,8% больше, чем в 2006 году. А в 2008 году налоговые поступления в бюджет России выросли еще на 16,07% и составили 10032,8 млрд рублей.

     Основная  масса администрируемых ФНС доходов  бюджета обеспечена поступлениями  налога на добычу полезных ископаемых (в 2006 году доля его в налоговых доходах составила 20,22%, в 2007 году – 16,27%, в 2008 году – 20,2%), НДС (в 2006 году – 16,55%, 2007 – 19,36%, 2008 – 12,28%) и налога на прибыль организаций (2006 год – 29,06%, 2007 – 29,51%, 2008 – 29,72%).

     Наибольшая  часть налоговых поступлений  в бюджет РФ обеспечена прямыми налогами. На протяжении трех лет их доля менялась, достигнув своего наибольшего значения в 2008 году. Так, в 2006 году прямые налоги составляли 71,38% налоговых доходов, в 2007 году – 68%, а в 2008 году – 85,02%.

     Доля  косвенных налогов в налоговых  доходах бюджета в 2006 году была равна 20,96%, в 2007 году – 23,3%. В 2008 году доля косвенных налогов сократилась до 16,01%. Это связано с уменьшением в 2008 году поступлений по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ, что обусловлено введением ежемесячных платежей взамен квартальных.

     Поступления во внебюджетные фонды в 2006 году составили 1015,1 млрд рублей, в 2007 году – 1283,2 млрд рублей, а в 2008 году – 1577,1 млрд рублей. Наибольшую долю этих поступлений обеспечили страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ. Так, в 2006 году их доля составила 78,44%, в 2007 году – 79,09% и в 2008 году – 79,35%.

     В целом можно сделать вывод  о том, что на протяжении трех лет (2006, 2007 и 2008 годов) наблюдалась положительная  динамика налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации и во внебюджетные фонды. Однако следует отметить, что в связи с финансовым кризисом уже в 2009 году поступления налогов в бюджет резко снизились.

     Поступления налогов и сборов в бюджетную  систему Российской Федерации от налогоплательщиков Орловской области за 2006-2008 годы представим в таблице 4.  

     Таблица 4 – Поступление налогов и сборов в бюджетную систему РФ от налогоплательщиков Орловской области за 2006-2008 годы.

     млн рублей

     Из  таблицы 4 видно, что поступления  налогов и сборов от налогоплательщиков Орловской области в 2007 году сократились по сравнению с предыдущим годом (с 15303 млн рублей до 14266 млн рублей), а в 2008 году выросли на 4266,1 млн рублей. При этом основную часть налоговых доходов обеспечивали прямые налоги, а именно налог на прибыль организаций (в 2006 году его доля в налоговых доходах составила 17,6%, в 2007 году – 19,8%, а в 2008 году – 21,2%), налог на доходы физических лиц (в 2006 году – 27,28%, в 2007 году – 38,12% и в 2008 году – 39,45%). В структуре косвенных налогов основную долю занимает налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ (2006 год – 30,28%, 2007 год – 15,43%, 2008 год – 16,56%).

     Анализ  поступления налогов по основным видам экономической деятельности от налогоплательщиков Орловской области представим в таблице 5. 

     Таблица 5 – Поступление налогов по основным видам экономической деятельности за 2006-2008 годы

     млн рублей