ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ОРЛОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

КАФЕДРА «Финансы, денежное обращение, кредит и банки» 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Финансы»

Тема  курсовой работы: «Сущность, функции налогов, их роль

в современных  условиях» 
 

Студент                                                                                                  Головина О.В.

Группа                                                                                                                  31-ФК

Факультет                                                                                                 Финансовый

Специальность                                                                                                   080105

Руководитель  курсовой работы                            Давыдова Лариса Владимировна

Оценка защиты                                                       ____________________________ 
 
 
 

Орел 2009

СОДЕРЖАНИЕ 
 

Введение……………………………………………………………………………...3

1. Теоретические аспекты формирования современной системы налогообложения…………………………………………………………………………………5
1. Сущность, функции и классификация налогов…………………………….5
2. Роль налогов в формировании доходов бюджета………………………...11
3. Зарубежные системы налогообложения…………………………………..14
2. Особенности налоговой системы Российской Федерации…………………...20
1. Динамика изменений в системе налогообложения России………………20
2. Анализ динамики налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации за 2006-2008 годы……………………………………………………...25
3. Оценка налогового администрирования…………………………………..34
3. Основные направления по реформированию налогообложения Российской Федерации……………………………………………………………………….40
1. Модель налогообложения в современных условиях……………………..40
2. Влияние финансового кризиса на современную систему налогообложения.......................................................................................................................46

Заключение………………………………………………………………………….52

Список использованных источников……………………………………………...55 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 

      Налоги  в нашей жизни определяют многое, от того, сколько их будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

      В сложное для нашей страны время  налоги играют немалую роль в укреплении экономической позиции России. Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

     Налоги  являются главной статьёй бюджетных доходов государства. Огромные средства, взимаемые в виде налогов и перераспределяемые через бюджет, составляют главную экономическую силу государства. Проблемам налогов и современной налоговой системы Российской Федерации уделяется сегодня столь пристальное внимание, так как, успешно решая их, государство через налоги сможет успешно решать экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

     Цель  курсовой работы – на основе проведенного исследования предложить модель эффективной системы налогов. В ходе работы будут решены следующие задачи:

     - раскрытие сущности и функций налогов; рассмотрение их классификация и роли в формировании доходов бюджета;

     - характеристика налоговых систем некоторых зарубежных стран;

     - изучение современного состояния налоговой системы Российской Федерации;

     - анализ динамики налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации за 2006 – 2008 годы;

     - оценка налогового администрирования  на примере Орловской области;

     - изучение влияния финансового кризиса на современную систему налогообложения;

     - характеристика эффективной модели налогообложения в современных условиях.

      Объектом  исследования была выбрана налоговая  система Российской Федерации. Предметом исследования в курсовой работе являются налоговые поступления в бюджет Российской Федерации.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ СОВРЕМЕННОЙ

СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

1.1 Сущность, функции и классификация налогов

     Очевидно, что любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц. Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и есть налоги.

     Налоги – это обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками (юридическими и физическими лицами) в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью. Обязанность граждан платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ.

  Налоговые отношения существуют в рамках финансовых отношений. Они являются неотъемлемым элементом распределительных отношений в процессе расширенного воспроизводства стоимости.

      Налоги как категория финансов — это элемент перераспределения валового внутреннего продукта между получателями доходов. Это категориальное свойство налогообложения представляет для финансовой науки особый предмет и объект изучения.

        Налоги олицетворяют процесс перераспределения финансовых ресурсов между двумя финансовыми подсистемами, переход права собственности на эти ресурсы. Налоги как таковые существуют только в процессе перехода права собственности. После такого перехода они утрачивают свои отличительные признаки и становятся частью публичных финансов, равнозначной с их другими частями неналогового происхождения. Таким образом, налоги являются связующим звеном, объединяющим финансовую систему страны в единое целое [6].

        Если рассматривать функции налогов как категории в общественной экономической системе, то их функции необходимо рассмотреть как функции государственных финансов. Место и назначение налогов и налоговых платежей в государственных финансах — это исполнение функции образования государственных (централизованных) доходов.

        Под функциями налогов следует понимать внешние проявления свойств налогов в системе социально-экономических отношений.

     Место налогов в системе финансовых отношений обусловливает их основные функции в экономике государства: фискальную и регулирующую [17].

     Фискальная функция — важнейшая функция налогов. Она означает формирование государственных доходов путем аккумулирования в бюджете и внебюджетных фондах денежных средств для финансирования общественно необходимых потребностей [10]. Именно эта функция налогов обеспечивает перераспределение части стоимости национального дохода в пользу малоимущих слоев общества [16].

     Поскольку формирование государственных финансов за счет налоговых поступлений происходит путем отчуждения части доходов собственников, данный процесс не может не оказывать влияния на поведение хозяйствующих субъектов, чья собственность отчуждается. Они будут стремиться организовать свою деятельность таким образом, чтобы минимизировать уровень налоговых изъятий. Регулирующая функция налогов проявляется в том, что они неизбежно влияют на экономику стран вне зависимости от того, желает или не желает этого законодатель, конструирующий налоговую систему.

     Налоговые процессы, протекая как перераспределение совокупного финансового результата, представляют собой сферу, объединяющую и уравновешивающую разные экономические интересы. Одной фискальной функции явно недостаточно, чтобы выразить все многообразие потенциальных возможностей налоговых категорий и определить роль и значение их практических форм существования в экономической системе государства. Этим целям служит вторая — регулирующая функция. Данная функция уравновешивает фискальное свойство налогообложения, как бы частично его нейтрализует в соответствии с новой, социально-стимулирующей ролью и новыми задачами налоговой системы в условиях глобализации современных экономических процессов [17]. Регулирующая функция предполагает влияние системы налогообложения на инвестиционный процесс, предпринимательскую деятельность, спад или рост производства, а также его структуру [14]. Эта функция может быть использована для целенаправленного воздействия государства на экономику страны, но стихийно будет проявляться и независимо от такого желания.

     Именно так понимал регулирующую функцию налогов один из виднейших русских специалистов в области теории налогообложения А. А. Соколов, писавший: «Если даже налог вводится по чисто фискальным соображениям, он все же является тем новым искусственным фактором, который вторгается в прежние хозяйственные отношения и приводит к их перестройке, влияя на цены и прибыль, производство и потребление как облагаемых, так, отчасти, и необлагаемых товаров» [12].

     Не вполне корректным представляется подразделение регулирующей функции налогов на стимулирующую и дестимулирующую подфункции. Регулирующая функция налогов может быть целенаправленно использована исключительно в ограничительных целях: ограничение потребления вредных с общественной точки зрения товаров, ограничение вредных воздействий на окружающую среду, ограничение нерационального использования ресурсов, ограничение импорта в целях защиты отечественного производителя и т.п.

     Стимулирующее воздействие могут иметь не сами налоги, а их снижение или освобождение от них, т.е. стимулирующее воздействие – это характеристика не налогов, а системы налогообложения [6].

     По мнению В. В. Коровкина, кроме фискальной и регулирующей функций следует выделить социальную.

     Основанием для наделения налогов специфической отдельной социальной функцией является то, что они по самой своей сути непосредственно затрагивают не только экономические, но и социальные отношения в обществе независимо от процессов последующего перераспределения собранных налогов [17].

    Социальная функция затрагивает проблемы справедливого налогообложения и реализуется посредством:

    - неравного обложения налогом разных сумм доходов (использование прогрессивной шкалы налогообложения);

      - применения налоговых скидок (например, с доходов граждан, направляемых на приобретение или строительство нового жилья);

      - введения акцизов на предметы роскоши (например, акциз на ювелирные изделия).

     По своей сути социальная функция регулирует размер налогового бремени исходя из величины доходов физического лица [10].

     Контрольная функция налогов трактуется с позиций реализации налогового контроля: как возможность государства сопоставлять объем налоговых поступлений с его финансовыми потребностями или даже как возможность осуществлять государственный контроль финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов и граждан, источников доходов и направлений их расходования [17]. Контрольная функция налогообложения позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их размер с потребностями в финансовых ресурсах и, таким образом, влиять на процесс совершенствования налоговой и бюджетной политики [10]. При помощи этой функции оценивается эффективность всего налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов. Осуществление контрольной функции зависит от налоговой дисциплины, появляется возможность количественно отследить налоговые поступления и сопоставить их с потребностями государства в финансовых ресурсах.