Сущность, функции налогов, их роль в современных условиях

     В период кризиса в России был принят ряд срочных мер. Одной из них стало снижение ставки налога на прибыль с 24 до 20% за счет части, поступающей в федеральный бюджет, а также возможность для регионов снижать ставку не на 4, а на 4,5%. В разряд антикризисных мер входит и изменение порядка уплаты авансов по налогу на прибыль.

     Еще одна мера из числа антикризисных  – 30%-ная амортизационная премия по оборудованию, входящему в 3 – 7-ю амортизационную группы [15].

     С 2010 года планируется внесение в новое  законодательство изменения, которое  касается переноса убытков на будущее при реорганизации или приобретении компаний. Предполагается установление ограничений как по возможности использования прибыли на погашение убытка, так и по срокам, в течение которых этот убыток можно списывать на финансовый результат последующих налоговых периодов.

     Кроме того, с 2010 года предполагается установление отчетного периода по налогу равным налоговому периоду, то есть календарному году, что значительно упростит расчет авансовых платежей по налогу на прибыль [15].

     Единый  социальный налог. В период кризиса ставка единого социального налога увеличилась на 8 пунктов, в связи с чем есть опасность, что «белая» зарплата вновь будет уводиться в «тень». Стремясь увеличить поступления социального налога, страна будет терять и налог на доходы физических лиц.

     Предполагаются  также изменения в администрировании  налога: нужно будет создавать  новое налоговое законодательство, ограничивающее права Федеральной налоговой службы и наделяющее контрольными функциями Пенсионный фонд РФ, для чего потребуется увеличение их численности [15].

     Изменения коснутся и специальных налоговых  режимов. Изменения упрощенной системы налогообложения в перспективе ограничат круг потенциальных налогоплательщиков за счет организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся торгово-посреднической деятельностью, и некоммерческих организаций, поскольку именно в этих сферах деятельности чаще всего отмечались злоупотребления полученными преимуществами при помощи различных налоговых схем.

     С 2009 года принято решение ограничить сферу применения единого налога на вмененный доход (ЕНВД) теми налогоплательщиками, среднесписочная численность работников у которых за предшествующий календарный год не превысила 100 человек. В то же время организация с численностью работников около 100 человек далеко не всегда является микробизнесом – все зависит от объема деятельности. Поэтому в ближайшей перспективе намечается еще одно ограничение для перехода на уплату ЕНВД – выручка от реализации товаров (работ, услуг) не должна будет превышать 60 млн руб., установленных законодательством о развитии малого и среднего предпринимательства для микропредприятий.

     В целом можно сделать вывод  о том, что предлагаемые изменения  нацелены на перспективу и в большей степени ориентированы на устранение тех пробелов, которые способствуют уклонению от уплаты налогов, наносят экономический ущерб государству, что вполне логично при сохранении достаточно низкого уровня налогообложения [7].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 

     Подведя итог моей работы, можно сделать  следующие выводы.

     Налоги  с населения - неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Основными функциями налогов являются фискальная и регулирующая функции. Но кроме них выделяют еще социальную и контрольную функции.

     Существуют  несколько классификаций налогов. Критериями для этих классификаций выступают: объект обложения, метод взимания налогов, динамика налоговой ставки, орган, который взимает налог и распоряжается им и т.д.

     В процессе своего становления российская налоговая система претерпела не мало изменений, в результате которых сформировалась современная система налогообложения России.

     Действующая в России налоговая система – трехуровневая. Первый уровень – федеральные налоги, второй – региональные и третий – местные. Трехуровневая система налогообложения дает возможность формирования доходной части бюджета органов управления в центре, в регионах, на местах. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов и (или) сборах.

     Налоговые доходы бюджета являются основными в их общем объеме и характеризуют объем налоговой нагрузки на субъектов экономической деятельности. Проанализировав налоговые поступления в бюджетную систему Российской Федерации, можно сделать вывод о том, что на протяжении трех лет (2006, 2007 и 2008 годов) наблюдалась положительная динамика налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации. Однако следует отметить, что в связи с финансовым кризисом уже в 2009 году поступления налогов в бюджет резко снизились.

     В Орловской области основная часть налоговых поступлений в 2006-2008 годах была получена из следующих отраслей: обрабатывающие производства, строительство, оптовая и розничная торговля. Доля поступлений от крупнейших налогоплательщиков в 2006-2008 годах была незначительной.

     Налоговое администрирование можно рассматривать  как своеобразный механизм управления в налоговой сфере. Это комплекс мер, направленных на полную и своевременную уплату всех налогов в максимальном объеме при минимальных издержках. В целях совершенствования администрирования налоговых поступлений за последние годы было внесено много изменений в налоговое законодательство. Все эти изменения были направлены на урегулирование наиболее конфликтных сторон взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, возникающих в процессе осуществления налогового контроля, истребования документов у налогоплательщика в ходе налоговых проверок, взыскания недоимки, обеспечение оптимального баланса прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов.

     В Орловской области наблюдается низкий уровень налогового администрирования, о чем свидетельствует слабая эффективность контрольной работы налоговых органов.

     Современная налоговая система имеет достаточно много недостатков и должна совершенствоваться. Сейчас вносится немало предложений по частичному устранению тех или иных недостатков в рассматриваемых видах налогов, но они, как представляется, радикальных улучшений не дадут. Конкретно говоря, в качестве основы новой налоговой системы в нашей стране можно предложить следующие три вида налогов: всеобщий прогрессивный налог на расходы, налог на выводимые из предприятия доходы и налог с оборота. Исключительно важен вопрос о назревшей необходимости консолидации всей работы по сбору налогов в одних руках. Предлагаемая новая система сбора налогов и перерасчетов по ним существенно повышает налоговую дисциплину и устраняет многие конфликтные ситуации.

     Основные  направления налоговой политики России на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов формировались в условиях стабильно растущей экономики и предполагали ряд мер, направленных на совершенствование налоговой системы страны. Пересмотр бюджета в условиях мирового финансового кризиса предопределил необходимость корректировки налоговой политики государства в сложившихся условиях. Так же в связи с финансовым кризисом произошли или еще только предполагаются изменения некоторых налогов.

     В целом можно сделать вывод  о том, что предлагаемые изменения  нацелены на перспективу и в большей степени ориентированы на устранение тех пробелов, которые способствуют уклонению от уплаты налогов, наносят экономический ущерб государству, что вполне логично при сохранении достаточно низкого уровня налогообложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 
 

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Текст с изм. и доп. На 2009 г. – М.: Эксмо, 2009. – 304 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Проспект, КНОРУС, 2009. – 688 с.
3. Бирюков А.И., Свиридова Н.В., Суворов А.В. О системе показателей для оценки эффективного налогового контроля // Налоговая политика и практика. – 2006. – №1(37). – С. 34-37.
4. Евстижеев Е.Н. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. 2-е издание / Под ред. Евстижеева Е.Н. – Санкт-Петербург: Питер – 2001. – 306 с.
5. Кашин В.А. Налоговая система: как ее сделать более эффективной? // Финансы. – 2008. – №10. – С. 39-42
6. Коровкин В.В. Основы теории налогообложения: уч. пособие / В.В. Коровкин – М.: Экономистъ. – 2006. – 576 с.
7. Малис Н.И. Кризис: налоги реформируются // Налоговый вестник. – 2009. – №5. – С. 11-17
8. Николаев М., Махотаева М. Концепция реформирования налоговой системы // Экономист. – 2008. – №4. – С. 49-52
9. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов / Г.Б.Поляк, А.Н.Романов – М.:ЮНИТИ-ДАНА. – 2003. – 399 с.
10. Романова И.Б. Налоги и налогообложение. Учебно-методический комплекс. – Ульяновск: УлГУ - 2006. – 86 с.
11. Садков В., Аронов Д., Збинякова Е., Мельников С. О концептуальных основах эффективной налоговой системы // Общество и экономика. – 2003. – №7-8. – С.144-154
12. Соколов А.А. Теория налогов. / А.А.Соколов – М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс» - 2003. – 506 с.
13. Сугак И.В. Сравнительная эффективность налоговых систем зарубежных стран // Известия Орловского государственного технического университета. Экономика. Управление. Право. – 2003. – №2. – С. 49-51
14. Сумцова Н.В., Мамыкина Н.Н. Анализ эволюции российской налоговой системы в контексте налоговой политики // Финансы и кредит. – 2004. – №28 (166). – С. 2-6
15. Черник Д.Г. Налоговое планирование в условиях кризиса // Налоговый вестник. – 2009. – №9. – С. 51-55
16. Чернова Е.Г. Финансы, деньги, кредит: уч. пособие. Ф59 под ред. Черновой Е.Г. – М.: ТК Велби, издательство «Проспект» - 2005. – 208с.
17. Шахова Н.В., Бочарова О.Ш. Методологические основы функционирования налогов как категории финансов // Дайджест-финансы. – 2007. - №7(151). – С. 35-40.
18. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.: ИНФРА-М - 2000. – 429 с.
19. http://www.minfin.ru/
20. http://www.nalog.ru/