Сущность, функции налогов, их роль в современных условиях

     Из  таблицы 5 видно, что основная часть  налоговых поступлений в 2006-2008 годах  была получена из следующих отраслей: обрабатывающие производства (их доля в 2006 году составила 28,2%, в 2007 году – 38,57%, в 2008 году – 28,8%), строительство (2006 год – 22,47%, 2007 год – 7,96%, 2008 год – 14,9%) и оптовая и розничная торговля (в 2006 году – 18,83%, 2007 году – 14,14%, 2008 году – 21,8%).

     В 2007 и 2008 годах в отрасли сельское хозяйство, охота, лесное хозяйство наблюдалось превышение возмещения налогов над их поступлениями на 307 млн рублей в 2007 году и на 396,5 млн рублей в 2008 году. Так же возмещение налогов превысили их получение в 2007 году по отрасли добыча полезных ископаемых. Это превышение составило 18,8 млн рублей.

     Более половины бюджета дают крупнейшие налогоплательщики. В целях отнесения налогоплательщика к категории крупнейших применяются следующие критерии:

1) показатели финансово-экономической деятельности за отчетный год из бухгалтерской отчетности организации;

2) отношения взаимозависимости между организациями.

     I. Показатели финансово-экономической деятельности.

     К организациям, подлежащим налоговому администрированию на федеральном уровне, относятся организации, у которых один из перечисленных ниже показателей финансово-экономической деятельности имеет следующее значение:

     - суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов с учетом уменьшений по налогу на добавленную стоимость по внутренним оборотам, но без уменьшения на суммы, признанные в соответствующем году к возмещению налоговыми и (или) судебными органами по налоговой ставке 0 процентов, согласно данным налоговой отчетности для организаций, осуществляющих деятельность в сфере оказания транспортных услуг, - свыше 50 миллионов рублей;

     - суммарный объем выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг и операционных доходов превышает 10 миллиардов рублей;

     - активы (сумма внеоборотных и оборотных активов) превышают 10 миллиардов рублей.

     В целях отнесения налогоплательщика  к категории крупнейших учитывается соответствие организации критериям по показателям финансово-экономической деятельности за любой отчетный год, начиная с 2000 года. Организация является крупнейшим налогоплательщиком в течение трех календарных лет, следующих за годом, в котором она перестала удовлетворять установленным критериям.

     II. Отношения взаимозависимости между организациями.

     Организации, отношения с которыми могут в  соответствии со статьей 20 части первой Налогового кодекса Российской Федерации  оказывать влияние на условия  или экономические результаты основного  вида деятельности организации, имеющей показатели, указанные в разделе I Критерии относятся к категории крупнейших налогоплательщиков и подлежат администрированию на уровне, соответствующем уровню администрирования взаимозависимого с ними налогоплательщика, имеющего показатели, указанные в разделе I Критериев [20].

     Приведем  динамику поступлений налоговых  платежей в бюджетную систему РФ от крупнейших налогоплательщиков Орловской области в таблице 6. 

     Таблица 6 – Поступление налогов и сборов от крупнейших налогоплательщиков Орловской области в бюджетную систему РФ за 2006-2008 годы

     млн рублей

     В 2006 году в бюджетную систему РФ от крупнейших налогоплательщиков Орловской области поступило 2497,9 млн рублей налоговых платежей, в 2007 году эти поступления составили 426,3 млн рублей, что на 2071,6 млн рублей меньше, чем в 2006 году, а в 2008 году крупнейшими налогоплательщиками было уплачено 1188,3 млн рублей, что почти в 3 раза больше, чем в 2007 году. Как видно из таблицы 6 налоговые поступления от крупнейших налогоплательщиков в общей сумме налоговых поступлений по Орловской области занимают далеко не основную часть. Так, в 2006 году их доля составила 16,32%, а в последующие годы эта доля резко уменьшилась до 2,99% в 2007 году и до 6,41% в 2008 году. 
 

     2.3 Оценка налогового администрирования  
 

     Налоговое администрирование можно рассматривать как своеобразный механизм управления в налоговой сфере. Это комплекс мер, направленных на полную и своевременную уплату всех налогов в максимальном объеме при минимальных издержках.

     Одной из наиболее существенных мер последнего времени, реализация которой, как предполагается, приведет к решению многих проблем в области администрирования налогов и сборов в России, является принятие в 2006 году комплекса изменений и дополнений в налоговое законодательство, направленного на совершенствование налогового администрирования, – Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" [19].

      Налоговое администрирование состоит из следующих  элементов: налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль.

     Налоговый контроль является элементом управления в системе государственного регулирования региональной финансовой политики при использовании различных способов организации администрирования отдельных видов налогов и сборов.

     Проведем  оценку налогового администрирования в 2008 году на примере Орловской области.

     Для начала рассмотрим исполнение показателей  поступления налогов и сборов от налогоплательщиков Орловской области  в федеральный бюджет РФ в 2008 году. Анализ представим в таблице 7. 

     Таблица 7 – Исполнение показателей поступления налогов и сборов в федеральный бюджет РФ от налогоплательщиков Орловской области.

     млн рублей

      В 2008 году в федеральный бюджет РФ от налогоплательщиков Орловской области поступило 5154,7 млн рублей, что на 673,6 млн рублей больше, чем было запланировано. В целом, показатели по всем налогам в 2008 году были исполнены в среднем на 110%.

     Деятельность налоговых органов по совершенствованию администрирования должна быть направлена на увеличение числа налогоплательщиков, добросовестно выполняющих обязанности перед государством и, соответственно, снижение числа тех, кто их неудовлетворительно исполняет. Таким образом, с одной стороны, необходим акцент на установление партнерских взаимоотношений с добросовестными налогоплательщиками, а с другой – реализация контрольно-предупредительной функции, нацеленной на пресечение и предотвращение налоговых правонарушений.

     Эффективность работы налоговых органов базируется, прежде всего, на увеличении поступлений  налогов и сборов в бюджетную  систему Российской Федерации, а  также на снижении задолженности  и недоимки при должным образом организованной системе налогового контроля, как камерального, то есть в большей степени имеющего аналитический и накопительный характер (вследствие существенного изменения законодательства в части организации контрольной работы), так и выездного, то есть непосредственно подводящего итог финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, используя материалы, полученные при реализации блока камеральных проверок. Основные показатели эффективности работы налоговых органов Орловской области приведены в таблице 8. 

     Таблица 8 – Показатели эффективности работы налоговых органов Орловской области в 2008 году

     млн рублей