Сущность и функции налогов

 

 

Сущность  и функции налогов 
 

1.1 Налоги, их сущность  и функции

Экономическая сущность налогов заключается в  изъятии государ-

ством в пользу общества определенной части  ВВП в виде обязательного

взноса.

Налоги, сборы, пошлины и другие платежи  являются источниками

формирования  доходов бюджета государства, их необходимость вытекает

из  функций и задач государства, выполнение которых требует средств, а

именно:

- удовлетворение  общественных потребностей на  содержание аппа-

рата  управления, органов безопасности, обороны, правопорядка, решение

социальных  проблем и т.д.;

- регулирование  экономической деятельности субъектов  хозяйство-

вания и развитие инфраструктуры;

- решение  вопросов освоения новых технологий, программ и произ-

водств;

- обеспечение  международных договорных обязательств  и т.д.

В настоящее  время сущность налогов заключается в следующем:

- налоги  – обязательные денежные платежи,  устанавливаемые исхо-

дя  из экономической ситуации;

3

- налоги  обеспечивают поступления государственных  доходов (по

объему  финансовых ресурсов и срокам);

- налоги  – одно из действенных средств достижения приемлемого со-

циального равенства и справедливости в  условиях рынка, распределения и

перераспределения доходов различных социальных слоев  населения;

- налоги  не должны препятствовать развитию  общественного произ-

водства.

Признаками налога являются:

1 Императивность.

Означает, что субъект налога не вправе отказаться от возложенной

на  него обязанности безвозмездно внести часть своего дохода (согласно

закону), а в случае невыполнения обязанности  последуют определенные

законом санкции по ее принудительному изъятию.

2 Смена  формы собственности дохода.

Означает, что часть дохода субъекта безвозмездно переходит в соб-

ственность  государства (субъекта федерации, местного самоуправления),

обезличивается  и используется государством по своему усмотрению.

3 Безвозвратность  и безвозмездность передаваемой  части дохода.

Означают, что отданная часть дохода не возвратится  субъекту налога и он

не  получит никаких прав, в том  числе права на участие в распределении

отданной  части своего дохода.

4 Легитимность.

Означает  не только признание налогов на основе законодательного

права, но и их взимание только с законных операций.

Функции налогов являются проявлением их сущности:

1 Фискальная  функция («фискас» – государственная  казна) – пред-

полагает, что налоги являются доходом государства и формируют основ-

ную доходную часть бюджетов различных уровней. Фискальная функция

налогов является основополагающей. С развитием  рыночных отношений

ее  значение возрастает.

2 Экономическая  или регулирующая функция налогов  заключается

в воздействии  налогов на общественно-экономические  отношения в госу-

дарстве. Именно налоги оказывают влияние  на платежеспособный спрос,

предложение и ресурсоснабжение. Они создают  или разрушают экономи-

ческие  условия, т.е. регулируют рыночные отношения в государстве.

Под функциями регулирующей функции считают:

- стимулирующую  функцию – направлена на развитие  определен-

ных социально-экономических  процессов, реализуется через систему

льгот, исключений и преференция (предпочтений). Данная функция про-

является  в том, что государство стимулирует  деятельность приоритетных

4

направлений, увеличивает число рабочих мест. Следствием реализации

стимулирующей функции могут быть достаточно ощутимые фискальные

потери;

- распределительную  функцию (или перераспределительную, или

социальную) – функция состоит в перераспределении  общественных до-

ходов между различными категориями граждан, что обеспечивает гаран-

тию социальной стабильности общества;

- контрольную  функцию – проявляется в контроле  финансово-хо-

зяйственной деятельности юридических и физических лиц, полноты и

своевременности налоговых поступлений в бюджет, направлений расходо-

вания средств. Кроме того, данная функция  позволяет своевременно опре-

делить  необходимость реформирования налоговой  системы.

Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых  поступлений в

бюджет (т.е. фискальная функция) создает материальную возможность для

осуществления регулирующих функций.

В современном  понимании налог обязательный, индивидуально

безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в

форме отчуждения принадлежащих им на праве  собственности, хозяйст-

венного ведения или оперативного управления денежных средств в целях

финансового обеспечения деятельности государства  и (или) муниципаль-

ных образований.

Сбор  есть обязательный взнос, взимаемый  с организаций и физиче-

ских  лиц, уплата которого является одним  из условий совершения в отно-

шении плательщиков сборов госорганами, органами местного самоуправ-

ления иными уполномоченными органами и должностными лицами юри-

дически значимых действий, включая предоставление определенных прав

или выдачу разрешений (лицензий).

До 1999 года понятия налогов и сборов в российском законодатель-

стве  не были разделены.

Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ._ 

 

1. Экономические принципы налогооблажения

Единая налоговая система России строится на следующих базо-

вых принципах, установленных Налоговым кодексом РФ:

— каждое лицо должно уплачивать законно установленные нало-

ги и сборы на принципах равенства и справедливости;

— налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер

и различно применяться, исходя из социальных, расовых, на-

циональных, религиозных и иных подобных критериев;

— налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не

могут быть произвольными;

— не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие еди-

ное экономическое пространство Российской Федерации;