Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Января 2011 в 00:31, реферат
1.1 Налоги, их сущность и функции
Экономические принципы налогооблажения
Понятие и элементы налога
Принципы построения налоговой системы РФ
Налоги и сборы, уплачиваемые на территории
Плательщики. Объект налогоооблажения и налоговые ставки налога на прибыль
и ответственности субъектов налога и институтов изъятия налогов и
контроля
за уплатой налогов
Любая налоговая система формируется в соответствии с определен-
ными принципами налогообложения:
1 Принцип
равномерности или принцип
Утверждает всеобщность налогообложения и равномерность распре-
деления налогов между плательщиками соразмерно с их доходами (богатые
платят больше, чем бедные). В соответствии с этим принципом налоговое
бремя возлагается на одних лиц, а привилегии предоставляются другим.
2 Принцип определенности.
Сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее из-
вестны налогоплательщику.
3 Принцип удобности предполагает, что налог должен взиматься в
такое время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщи-
ка. Акт уплаты налога должен быть максимально упрощен, платеж должен
осуществляться после получения дохода.
4 Принцип экономии или рационализация системы налогообложения.
Расходы государства по сбору налогов должны быть минимальны-
ми, суммы, собираемые по каждому конкретному налогу должны суще-
7
ственно превышать затраты на их сбор. (В практике иностранных госу-
дарств определяется рентабельность налога – т.е. соотношение между за-
тратами налогового органа по сбору налога и реальным налогом).
5 Принцип всеобщности.
Предполагает единый подход к налогоплательщикам, независимо
от источника дохода.
6 Принцип
однократности обложения
7 Принцип
стабильности налоговой
периода времени.
Налоговая политика – это совокупность экономических, финансо-
вых и правовых мер государства по формированию налоговой системы. В
зависимости от состояния экономики, от целей государства на данном эта-
пе развития используются три типа налоговой политики:
1 Политика максимальных налогов.
Государством
устанавливаются высокие
щаются налоговые льготы, вводится большое число налогов. Подобная на-
логовая политика проводится государством в периоды экономических
кризисов, во время войны. При этом снижается мотивация деятельности,
расцветает теневая экономика.
2 Политика оптимальных налогов.
Она способствует экономическому развитию, стимулирует пред-
принимательство и малый бизнес. Но некоторое сокращение государ-
ственных доходов ведет к ограничению социальных программ.
3 Политика,
предусматривающая высокий
ния в сочетании со значительной государственной социальной защитой.
Налоговая политика государства реализуется через налоговый ме-
ханизм. К элементам налогового механизма относятся:
- налоговое
планирование и
- налоговое регулирование;
- управление
налогообложением и налоговый контроль.
Единая налоговая система России строится на следующих базо-
вых принципах, установленных Налоговым кодексом РФ:
— каждое лицо должно уплачивать законно установленные нало-
ги и сборы на принципах равенства и справедливости;
— налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер
и различно применяться, исходя из социальных, расовых, на-
циональных, религиозных и иных подобных критериев;
— налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не
могут быть произвольными;
— не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие еди-
ное экономическое пространство Российской Федерации;
— федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются и
отменяются Налоговым кодексом РФ;
— региональные — Налоговым кодексом и законами субъектов РФ
о налогах;
— местные — Налоговым кодексом и нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных образований
о налогах в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
— при установлении налогов должны быть определены все эле-
менты налогообложения;
— все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов
28 _____
законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу нало-
гоплательщика.
Налоговая система России строится по территориальному прин-