Совершенствование налогового и бюджетного законодательств в планировании бюджета РФ

По виду и объёму сокрытие реальных финансово-хозяйственных операций внутри теневой экономики можно выделить три составляющие операции, которые полностью выводятся из б/у (неучтённые операции, при которых происходит сокрытие самого факта её проведения), операции, направленные на сокрытие части полученной от операции выручки, а также операции, проведённые под видом других операций (псевдооперации).

В связи с этим, по-моему мнению, необходимо проведение инвентаризации всех долгов по налогам и сборам с целью выявления реальной к взысканию задолженности в бюджет. Проведение такой инвентаризации представляется возможным, потому что: во-первых, позволит выявить причины образования задолженности (неуплата из-за физического отсутствия денег у налогоплательщика или уклонение от уплаты налога); во-вторых, позволит выявить реальный налоговый потенциал субъекта рф при прогнозировании бюджета территории. Положительное влияние на повышение уровня собираемости налоговых доходов оказывает также, на мой взгляд, осуществляемая реструктуризация накопившейся налоговой задолженности по платежам в федеральный бюджет, проводимая в соответствии с постановлением правительства рф от 3 сентября 1999г. «о порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом».

В настоящее время в стране необходимо создать стабильную и ясную налоговую систему, сформировать стимулы к повышению собираемости налогов, создать благоприятные условия для повышения эффективности производства, укрепить доходную часть бюджета, для этого необходимо «оптимизировать» налоговые ставки, так как повышение ставки налога не всегда ведет к росту налоговых доходов государства.

 

Заключение

 

Выполненный курсовой проект позволяет сделать следующие основные выводы.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса.

Значительное место в системе налоговых доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами.

В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов.

После выполнения работы можно предложить следующие пути решения.

Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его граждан.

Весьма серьезной проблемой является количество действующих в стране налогов. Сегодня на территории РФ также предусмотрена трехуровневая система распределения налогов:

1) федеральные налоги  и сборы;

2) налоги и сборы субъектов  Федерации;

3) местные налоги и  сборы.

В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.

Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени.

Укрепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением – в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.

Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2010 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период до 2012 года» прогнозируемый объем доходов федерального бюджета утвержден в размере 6 644,4 млрд. руб.

Прогнозируемое в 2014 г. изменение величины основных макроэкономических показаний в целом окажет положительное влияние на формирование доходов федерального бюджета, также как и изменение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Утверждение федерального бюджета на три года в форме закона, бесспорно, имеет ряд преимуществ по сравнению с перспективным финансовым планом, который по своему правовому статусу является в большей мере справочно-информационным материалом, определяющим основные бюджетные проектировки. Во-первых, закон предполагает гарантию реализации выбранных направлений бюджетной политики, мер государственной поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность органов власти за выполнение возложенных на них функций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

Нормативно-правовые источники

1.Бюджетный Кодекс РФ

2.Конституция РФ

Учебники, монографии, брошюры

3.Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2011. - 687 с.

4.Балабанов А.И., Балабанов  И.Т. Финансы. СПб: Питер, 2011. - 192с.

5.Борисов Е.Ф. Основы экономической  теории. - М., 2010. С. 52.

6.Бюджетная система РФ: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.: Юрайт, 2011. С. 114.

7.Бюджетная система РФ: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.: Юрайт, 2011.

8.Бюджетная система РФ: учебник / под ред. Романовского М. В. - М.: Юрайт, 2010.

9.Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2011. - 532 с.

10.Годин А.М., Максимова  Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система  Российской Федерации: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2011. - 752 с.

11.Камаев В.Д. Экономическая  теория: Учеб. для студ. высш. учеб. заведений. - 9-е изд., перераб. и доп. - М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 2011. - 640 с.

12.Колесов В.П. Экономика  зарубежных стран: капиталистические  и развивающиеся страны. Учебное пособие для экон. спец. вузов. - М. Высш.шк. 2011. - 570 с.

13.Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. - М.: ИНФРА-М, 2010.

14.Кучеров И.И. Бюджетное  право России: Курс лекций. - М.: АО "Центр ЮрИнфоР", 2011. - 317 с.

15.Поляк Г.Б. Бюджетная система России. - М., 2011.

16.Поляк Г.Б. Бюджетная  система России: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 540 с.

17.Райзберг Б.А. Курс экономики: Учебник. - 3-е изд., доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 716 С.

18.Сомоев Р.Г Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. - М.: Прибор, 2010.

19.Тхамадокова И.Х. Перспективы  роста доходов региональных бюджетов // Финансы и кредит. - М., 2010. - № 6.

20.Финансы. / под ред. В.М. Родионовой - М.,: Финансы и статистика, 2010. С. 288.

21.Химичева Н.И.Финансовое право: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2011. - 749 с.

22.Эриашвили Н.Д., Ремиханова  Д.А., Фетисов В.Д. Бюджетное право. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2011. - 199 с.

Периодические издания

23.Альвианская Н.В. Местные бюджеты: понятие, механизм функционирования [Текст] / Н.В. Альвинская // Финансы: №9. - 2011. - С. 23.

24.Артемов Ю.М. Некоторые  особенности бюджетной и налоговой  систем России [Текст] / Ю.М. Артемов//Финансы: №11. - 2011. - С. 17.

25.Дьяконова Л.А. Организация  управления финансовыми ресурсами  в регионе. //Финансы, 2010, № 4

26.Мирзалиев М.Н. Составление  местных бюджетов. //Финансы, 2010, № 5.

27.Паскачев А.Б., Коломиец  А.Л. О региональном аспекте совершенствования  налогового законодательства. // Налоговый  вестник, 2010, № 7.

28.Пономаренко А. Е. О бюджетно - налоговой политике [Текст] / Е.А. Пономаренко // Экономист.-№ 11. - 2010. - С. 56.

29.Пронина Л.И. Законодательная  основа местных финансов. //Финансы, 2010, № 6.

30.Самохвалов А. Об основных  тенденциях и результатах налоговой  политики [Текст] / А. Самохвалов, Б. Куникаев // Финансист. - № 3. - 2011. - С.51.

31.Сорокина Е.Л. Налоговая  система России [Текст] / Е.Л. Сорокина // ЭКО. - №3. - 2008. - С.78.

32.Тхамадокова И.Х. Разграничение  расходных полномочий и доходных  источников как основа формирования  бюджетов субъектов Российской Федерации // Финансы и кредит. - М., 2010. - № 25.

33.Фролова Н.К. К вопросу  о межбюджетных отношениях в  России. // Финансы, 2010, № 2.

34.Яндиев М.И. Уровни бюджетной  системы в России. // Финансы, 2011

 

Приложение 1

 

Основные параметры бюджетной системы Российской Федерации, млрд. рублей

Показатели	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014
Доходы, всего	16198,4	13552,5	15737,5	19325,1	20406,6	22439,9	24360,3
%% к ВВП	38,8	34,9	35,0	36,3	35,5	35,4	34,6
в том числе: Федеральный бюджет	9275,9	7337,8	8305,4	10303,4	10627,8	11687,6	12645,5
Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ	3253,3	3789,2	4814,5	5540,2	6675,5	7373,1	8130,5
- в том числе доходы без  учета межбюджетных трансфертов	1654,4	1656,4	2034,8	3071,5	3618,3	4022,4	4402,4
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	6196,1	5923,6	6534,2	7025,8	7295,4	7746,4	8277,1
- в том числе доходы без  учета межбюджетных трансфертов	5101,4	4437,5	5155,9	5682,5	6160,5	6729,9	7312,4
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования	536,7	479,1	587,8	849,1	871,6	984,7	1122,5
- в том числе доходы без  учета межбюджетных трансфертов	166,7	120,8	241,4	267,7	0,0	0,0	0,0
Расходы, всего	14169,7	16328,0	17614,5	20089,8	22195,8	24374,6	26149,5
%% к ВВП	34,0	42,1	39,2	37,7	38,6	38,4	37,1
в том числе: Федеральный бюджет	7570,9	9660,1	10117,5	11022,5	12198,3	13431,9	14293,9
- в том числе расходы без  учета межбюджетных трансфертов	4893,9	6386,7	5981,6	7233,1	8341,8	9459,7	10077,4
Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ	2897,8	3587,2	4779,5	5529,7	6672,8	7367,2	8122,5
- в том числе расходы без  учета межбюджетных трансфертов	2728,7	3478,6	4675,8	5205,9	5782,2	6359,5	6977,0
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	6250,5	6252,9	6634,1	7081,9	7516,8	7942,7	8425,9
- в том числе расходы без  учета межбюджетных трансфертов	6047,0	5983,6	6369,3	6801,7	7200,2	7570,7	7972,6
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования	500,1	479,1	587,8	849,1	871,6	984,7	1122,5
Дефицит (-), всего	2028,7	-2775,5	-1877,0	-764,7	-1789,2	-1934,7	-1789,2
%% к ВВП	4,8	-7,2	-4,2	-1,4	-3,1	-3,0	-2,5

 

Приложение 2

Изменение доходной базы федерального бюджета в связи с дополнительным предложением по изменению законодательства и другими мерами, направленными на увеличение доходов, млрд. рублей

№	Наименование	2012 год	2013 год	2014 год
	Изменение законодательства - всего	259,2	337,1	471,7
	%% к ВВП	0,5	0,5	0,7
1	в том числе: индексация специфических ставок акцизов на табачную продукцию (установление ставок с 1 июля 2012 г. в размере 390 руб. за 1 тыс. штук, с 1 января 2013 г. - 550 руб., с 1 января 2014 г. - 800 руб.)	6,9	52,6	158,2
2.	индексация специфических ставок акцизов на алкогольную продукцию, пиво и вина натуральные, ввозимые на территорию Российской Федерации	1,2	7,0	12,7
3.	индексация ставок НДПИ на газ горючий природный для налогоплательщиков, являющихся собственниками объектов Единой системы газоснабжения (установление ставок с 1 января 2012 г. в размере 431 руб. за 1 тыс. куб. м, с 1 января 2013 г. - 502 руб., с 1 января 2014 г. - 544 руб.) и иные решения	121,6	168,3	185,9
4.	отмена льгот по вывозной таможенной пошлине для Талаканского нефтегазоконденсатного месторождения Восточной Сибири и изменение объемов экспорта газа природного	28,4
5.	установление норматива зачисления в доходы федерального бюджета акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% в размере 60% *)	64,0	71,7	76,9
6.	зачисление в доходы федерального бюджета государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков *)	28,2	28,2	28,2
7.	зачисление в доходы федерального бюджета денежных взысканий (штрафов) за административные правонарушения в области дорожного движения *)	8,9	9,3	9,8