Совершенствование налогового и бюджетного законодательств в планировании бюджета РФ

Содержание

 

Приложение 2. …………………………………………………………...….…...44

 

 

Введение

 

На современном этапе экономического развития Российской Федерации актуальной является проблема существенного увеличения доходной базы бюджетов всех уровней, достижения их сбалансированности, обеспечения финансирования федеральных и региональных целевых программ. Исходя из задачи полноты исполнения доходной части бюджета особую значимость приобретает требование научно-методологического обоснования процесса налогового планирования.

Планирование  налоговых доходов бюджета, понимаемое как процесс установления прогнозных и оценки фактически исполненных  налоговых обязательств субъектов налоговых правоотношений, занимает важное место в теории и практике макроэкономического управления. Перспективы развития экономики государства во многом определяются достигнутым уровнем налоговых поступлений и тем предельным уровнем, который возможен в условиях действующей экономической политики и налогового законодательства. Основной задачей государственного налогового планирования является установление научно обоснованной величины налоговых поступлений определенного уровня бюджетной системы на заданный временной период.

Составление плана поступления налоговых  платежей в бюджетный фонд дает возможность органам государственной власти определять объемы имеющихся в распоряжении финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения государственных расходов. Благодаря тому, что систему налогообложения присущи индикативные свойства, государство имеет возможность осуществлять контроль над финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан. Сопоставление значений прогнозируемого и фактически поступившего объема налоговых платежей в бюджетный фонд позволяет делать выводы относительно состояния экономики. Сбои в процессе поступления налогов могут быть причиной серьезных недостатков в технике налогового администрирования, реализации промышленной политики, организации товарного обращения, функционировании денежно-кредитной сферы и в проведении социальной политики. Такого рода сигналы свидетельствуют о необходимости пересмотра методов налогового управления. В этом случае принимаются решения относительно изменения направлений налоговой политики, методических основ налогового производства и структуры и функций налоговой администрации.

Цель  курсового проекта – рассмотреть нормы  бюджетного и налогового законодательства в планировании и прогнозировании  налоговых доходов Российской Федерации  и предложить меры для повышения обоснованности налоговых доходов федерального бюджета по налогу на НДС.  

Для достижения цели можно сформулировать следующие задачи:

Ознакомится с теоретическими основами налогового планирования и прогнозирования налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации;

Рассмотреть методы планирования налоговых доходов федерального бюджета особенности их применения;

Провести оценку исполнения бюджета РФ по налоговым доходам в 2011-2013 годах.

Предложить меры для повышения обоснованности налоговых доходов федерального бюджета по налогу на НДС.

Предмет исследования - налоговые доходы федерального бюджета Российской Федерации.

Объект  исследования - методология планирования в системе денежных отношений, связанных с поступлением налогов и сборов в бюджеты разных уровней и их расходованием в соответствии с функциями и задачами органов государственной власти и местного самоуправления.

 

1.Законодательная база планирования налоговых доходов федерального бюджета РФ

1.1.Содержание и виды налоговых доходов федерального бюджета

 

Каждое государство для ҏеализации присущих ему функций имеет доходы, которые пҏедставляют из себя денежные или материальные ҏесурсы, поступающие государству в процессе распҏеделения или пеҏераспҏеделения национального дохода, национального богатства. Первоначально источниками доходов государства были личные повинности, военные добычи, натуральные подати и сборы, т.е. исторически во всем миҏе доходы государства складывались из натуральных доходов. По меҏе образования централизованных государств, появлявшихся на месте раздробленных феодальных княжеств, повинности феодалов постепенно заменяются на денежные налоги и сборы.

В период абсолютизма развивается система прямых и косвенных налогов, возникает проблема отделения доходов монарха от доходов государства. В России же в конце 19в., с началом работы Государственной Думы, стало обсуждаться установление новых видов налогов.

В настоящее вҏемя,аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деʀҭҽљности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура и искусство, правоохранительная деʀҭҽљность, государственное управление, инвестиционная деʀҭҽљность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое.

Очень стоит сказать, ҹто именно за счет налоговых поступлений государству удается удовлетворить различные потребности его граждан. Доля налоговых поступлений в центральных бюджетах развитых стран составляет 80-90%. В России по федеральному бюджету за 2010 год сумма налоговых доходов составляет около 70%.

Налоговый кодекс РФ опҏеделяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отҹуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных сҏедств, в целях финансового обеспечения деʀҭҽљности государства и (или) муниципальных образований». Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.- ст. 8.

Налоги - категория комплексная, которая имеет экономическое и юридическое значения. Рассматривая категорию «налог» с экономической тоҹки зрения, выделить его из состава других государственных изъятий и уϲҭɑʜовиҭь его отличие от сборов, пошлин и платежей достаточно сложно. В связи с данным обстоятельством при опҏеделении экономической природы налога важнейшим критерием являются его сущность, принадлежность к финансово-бюджетной системе общества. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Данные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных сҏедств в распоряжение государства.

Однако на практике ҏешающее значение при опҏеделении категории «налог» приобҏетает именно его правовая интерпҏетация. Научное толкование содержания категории «налог» способствует правильному установлению норм и правил налогового законодательства стран, ограничивающих право плательщика на собственность, подлежащую отҹуждению при налогообложении. Конкҏетными формами проявления категории «налог» являются виды налоговых платежей, установленных законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в опҏеделенных законом размерах и в установленные сроки.

В настоящее вҏемя пҏеобладает взгляд на налог как на способ ҏеализации пҏеимущественно фискальных интеҏесов государства.

Налог обычно рассматривают как обязательный взнос в бюджет, взимаемый в соответствии с законом. Некоторые авторы при опҏеделении налога акцентируют свое внимание на фактах отҹуждения собственности в пользу государства.

 

1.2.Нормы бюджетногозаконодательства в планированииналоговых доходов

 

Планирование доходов бюджета – формальная последовательность действий всех ветвей власти, связанных с развитием прогнозных данных собираемости налоговых и неналоговых доходов и иных поступлений в бюджет, их рассмотрение, утверждение и распределение по уровням бюджетной системы.

Методология планирования доходов законодательно не установлена, а единых методов  и принцип планирования нет.

Планирование доходов осуществляется в соответствии с прогнозами макроэкономических и социально-экономических показателей ВВП, ВНП, ЧНП, НД, платежный баланс, численность населения, личный доход населения.

Формирование  доходов федерального бюджета осуществляется  в условиях изменений, вносимых в  налоговое, бюджетное и таможенное законодательство и нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации [2, 3].

Бюджетным кодексом Российской Федерации установлено, что в законе (решении) о бюджете должны содержаться основные характеристики бюджета, к которым относится общий объем доходов бюджета. Состав и объем прогнозируемых доходов федерального бюджета по группам, подгруппам, статьям и подстатьям содержатся в приложении к пояснительной записке к проекту федерального бюджета на следующий год и на плановый  период.

При расчетах показателей доходов используются соответствующие прогнозируемые макроэкономические показатели, объемы производства и реализации продукции, учитываются факторы, влияющие на величину объектов налогообложения и налоговой базы.

Проект  федерального бюджета Российской Федерации составляется и утверждается сроком на три года - очередной финансовый год и плановый период.

Бюджетное послание Президента Российской Федерации направляется Федеральному Собранию Российской Федерации не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году.

В Бюджетном послании Президента Российской Федерации определяется бюджетная политика Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период.

Составление проектов бюджетов-исключительная прерогатива Правительства Российской Федерации.

Непосредственное  составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов Российской Федерации.

Сведения, необходимые для составления  проектов бюджетов

В целях своевременного и качественного составления проектов бюджетов соответствующие финансовые органы имеют право получать необходимые сведения от иных финансовых органов, а также от иных органов государственной власти, органов местного самоуправления.

Составление проекта  бюджета основывается на:бюджетном послании Президента Российской Федерации; прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории;основных направлениях бюджетной и налоговой политики.

Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации разрабатывается на период не менее трех лет, ежегодно разрабатывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации [6].

Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации одобряется Правительством Российской Федерации.

Прогноз социально-экономического развития на очередной финансовый год и плановый период разрабатывается путем уточнения параметров планового периода и добавления параметров второго года планового периода [6].

В пояснительной записке к прогнозу социально-экономического развития приводится обоснование параметров прогноза, в том числе их сопоставление с ранее утвержденными параметрами с указанием причин и факторов прогнозируемых изменений.

Изменение прогноза социально-экономического развития Российской Федерации в ходе составления или рассмотрения проекта бюджета влечет за собой изменение основных характеристик проекта бюджета.

Разработка прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год либо на очередной финансовый год и плановый период осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Прогнозирование доходов бюджета. Доходы бюджета прогнозируются на основе прогноза социально-экономического развития территории в условиях действующего на день внесения проекта закона (решения) о бюджете в законодательный (представительный) орган законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства Российской Федерации.

 

 

 

1.3. Нормы налогового законодательства в планировании налоговых доходов

 

Доходы бюджетов Российской федерации формируются в основном из налогов в соответствии с её бюджетным и налоговым законодательством. Доходы бюджетов формируются на налоговой основе: предусмотренные налоговым законодательством России федеральные, региональные и местные налоги, пени и штрафы. К налоговым доходам также относятся пени и штрафы, которые выплачиваются за нарушение налогового законодательства. Деление налогов по отдельным группам определяется порядком их установления и полномочиями органов власти по определению отдельных элементов этих налогов. Федеральные налоги полностью определяются налоговым кодексом, в котором установлены все элементы взимания налогов.

Перечень региональных налогов устанавливается федеральным законодательством. Это же законодательство определяет основные элементы этих налогов – плательщика, объект, налоговую базу, налоговый период, предельную ставку налога и минимальный перечень льгот. Субъекты РФ принимают решение об установлении и введении в действие налога на своей территории и определяют конкретную ставку, полный перечень льгот, порядок и сроки внесения налога, а также формы отчетности по этим налогам.   Перечень местных налогов определяется также федеральным законодательством. Федеральным законодательством устанавливаются также основные элементы местных налогов, такие же, как и по региональным налогам. Муниципальные образования определяют перечень налогов, взимаемых на их территории и все необходимые элементы взимания. В РФ принят централизованный порядок установления налогов. Перечень налогов определяется налоговым кодексом и другими федеральными законами. Налоги применяются на всей территории РФ. Региональные и местные органы власти не могут устанавливать на своей территории дополнительные виды налогов, не предусмотренные налоговым кодексом. По объему поступающих средств самым крупным является налог на прибыль организаций – 20% доходов консолидированного бюджета РФ за 2013 год. Второй – НДС. Около 18%. Третий – налог на доходы физических лиц – около 13%.