Совершенствование налогового и бюджетного законодательств в планировании бюджета РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Законодательно-нормативное регулирование налоговых доходов РФ

2.1. Современная социально-экономическая ситуация в РФ

 

Для экономического роста, в первую очередь, необходима макроэкономическая стабильность: низкий уровень инфляции, прогнозируемый курс национальной валюты, общая финансовая устойчивость.

Важным условием экономического развития является также стабильная и предсказуемая государственная налоговая и бюджетная политика. Только в стабильных и понятных условиях бизнес имеет возможность планировать и развивать свою деятельность, создавать новые рабочие места, привлекать долгосрочные кредиты, инвестировать. Создание и поддержание таких условий – главный вклад бюджетной политики в экономическое развитие страны.

В 2011 – 2013 гг. прогнозируется сохранение высоких цен на нефть. С одной стороны, это создает стабильные и достаточно благоприятные предпосылки для развития экономики. В то же время в этих условиях повышается «инфляционное» давление на экономику, укрепляется национальная валюта, что приводит к снижению ценовой конкурентоспособности отечественных товаров. Для снижения влияния негативных факторов необходимо продолжить стерилизацию избыточной денежной ликвидности и аккумулирование части доходов от высоких цен на нефть в стабилизационном фонде.

Одновременно следует сдерживать рост расходов федерального бюджета, сохраняя его на уровне, не превышающем 16,5…17,5 % ВВП, что является необходимым условием для обеспечения долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетной системы.

Только такая, взвешенная и ответственная, бюджетная политика в сочетании с ограничением темпов роста контролируемых государством тарифов на газ, электроэнергию, железнодорожные перевозки, жилищно-коммунальные услуги в пределах 5…8 % в год позволит к 2009 г. снизить уровень инфляции до 4…5,5 %, а в перспективе – до 3 % при сохранении стабильности и предсказуемости курса рубля.

Решение этой задачи обеспечит рост реальных доходов и сбережений граждан, приведет к снижению процентных ставок по кредитам для бизнеса и населения, улучшит инвестиционный климат и, следовательно, создаст благоприятные условия для устойчивого экономического роста.

Правительством Российской Федерации проводится политика снижения числа налогов и сокращения налоговой нагрузки на экономику, что позволяет предприятиям направлять сэкономленные средства на повышение зарплат своим работникам, создание новых рабочих мест, техническое перевооружение.

В 2013 г. уплаченные в бюджетную систему Российской Федерации налоги без учета погашения налоговой задолженности прошлых лет составляли 34,8 % ВВП, что на 2,2 % ВВП выше, чем в 2011 г. Однако такое увеличение объяснялось не повышением налоговой нагрузки, а увеличением доходов от добычи и экспорта сырьевых товаров в связи с ростом мировых цен на них и соответствующим увеличением налоговых поступлений. В сопоставимых условиях (при неизменной цене на нефть) налоговая нагрузка на экономику в 2013 г. была ниже, чем в 2011 г. на 2,0 % ВВП и составила

29,3 % ВВП. Это говорит о  снижении налогового бремени на несырьевые отрасли экономики.

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Оценка налоговых доходов федерального бюджета за 2012-2013 гг.

 

Таблица 1

Структура доходов федерального бюджета Российской Федерации 2012 - 2013 гг. млрд. рублей

 

Доходы  федерального бюджета в 2013 году составили 8 305,4 млрд. рублей, что на 967,6 млрд. рублей, или на 13,2 %, больше показателя в 2012 году. Согласно прогнозу доходы увеличатся на 1678,5 млрд. рублей в 2014 году по сравнению с 2013 годом. Этот рост связан увеличением поступлений от НДС на 57,5 %, с 2295,8 млрд. рублей в 2013 году до 3616,1 млрд. рублей в 2014 году; нефтегазовые поступления также увеличились на 550,7 млрд. рублей с 3744,3 до 4295,0 млрд. рублей.

Исполнение федерального бюджета в 2013 году осуществлялось в условиях продолжающегося мирового финансового кризиса, который оказал негативное влияние на динамику основных характеристик федерального бюджета.

В отчете об исполнении федерального бюджета  за 2013 год (в составе пояснительной записки к отчету) в отличие от предыдущих лет представлена информация об изменении бюджетных ассигнований на 2013 год в разрезе субъектов бюджетного планирования и главных распорядителей средств федерального бюджета.Приведены данные об исполнении бюджетных ассигнований, предусмотренных в 2013 году на реализацию дополнительных мер по поддержке отраслей экономики Российской Федерации, рынка труда и отраслей социальной сферы, по социальному обеспечению населения, а также мероприятий по реализации проектов, одобренных Комиссией при Президенте Российской Федерации по модернизации и технологическому развитию экономики России, представлены динамика показателей баланса исполнения федерального бюджета за 2011 – 2013 годы и анализ отчета о финансовых результатах деятельности по федеральному бюджету за 2013 год.

На  формирование доходной части федерального бюджета в 2013 году повлияли следующие  изменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах:

- изменение ставок акцизов  на табачные изделия (сигареты  с фильтром - на 37 % к уровню 2012 года и на 14 % к ранее утвержденным ставкам 2013 года, сигареты без фильтра - на 74 % и 36 % соответственно);

- увеличение размеров  государственной пошлины за совершение  юридически значимых действий;

- введение специфической  ставки вывозной таможенной пошлины на никель в зависимости от изменения мировых цен.

Кроме того, при формировании объема доходов  федерального бюджета были учтены изменения  бюджетного законодательства в части  увеличения норматива зачисления в федеральный бюджет дохода от уплаты НДПИ на нефть и газовый конденсат с 95 % до 100 %, фактически полученной Банком России прибыли по итогам года, остающейся после уплаты налогов и сборов с 50 % до 75 %, зачисление в федеральный бюджет доходов от управления средствами Резервного фонда и ФНБ.

В связи с уточнением ожидаемых  итогов социально-экономического развития Российской Федерации в 2013 году федеральными законами от 23 июля 2013 г. № 185-ФЗ и от 3 ноября 2013 г. № 278-ФЗ увеличены доходы федерального бюджета на 2013 год.

При корректировке прогнозируемого  объема доходов федерального бюджета  помимо влияния факторов, связанных  с изменением величины макроэкономических показателей, были учтены следующие изменения бюджетного законодательства и законодательства Российской Федерации о налогах и сборах:

- введение заявительного  порядка возмещения НДС (Федеральный  закон от 17 декабря 2009 г. № 318-ФЗ «О  внесении изменений в части  первую и вторую Налогового  кодекса Российской Федерации  в связи с введением заявительного  порядка возмещения налога на  добавленную стоимость»);

- установление нулевой (с 1 января до 1 июля 2013 года) и льготной (с 1 июля 2013 года) ставки вывозной таможенной пошлины на нефть, добываемую на месторождениях Восточной Сибири (постановление Правительства Российской Федерации от 16 ноября 2006 г. № 695 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанных из нефти, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств – участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» с учетом внесенных изменений);

- введение нового порядка  взимания вывозной таможенной  пошлины на нефть и установление  вывозной таможенной пошлины  на товары, выработанные из нефти, экспортируемые в Республику Беларусь (Федеральный закон от 13 февраля 2010 г. № 7-ФЗ «О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о мерах по урегулированию торгово-экономического сотрудничества в области экспорта нефти и нефтепродуктов от 12 января 2007 года введение нового порядка взимания вывозной таможенной пошлины на газ природный, экспортируемый на Украину (постановление Правительства Российской Федерации от 30 апреля 2010 г. № 291 «О ставках вывозных таможенных пошлин при поставках газа с территории Российской Федерации на территорию Украины»).

Кроме того, на увеличение доходов федерального бюджета оказало влияние изменение структуры налоговой базы по НДС, налогу на прибыль организаций, акцизам и ввозной таможенной пошлине.     Соотношение прогноза и уточненных прогнозов доходов федерального бюджета к федеральным законам от 2 декабря 2009 г. № 308-ФЗ, от 27 июля 2010 г. № 185-ФЗ, от 3 ноября 2010 г. № 278-ФЗ и доходов, утвержденных Федеральным законом от 24 ноября 2008 г. № 204ФЗ (с изменениями), представлено в Приложении 1 «Прогноз доходов федерального бюджета на 2010 год к федеральным законам».

Федеральными  законами от 27 июля 2010 г. № 185-ФЗ и от 3 ноября 2010 г. № 278-ФЗ доходы федерального бюджета увеличены на 833 768,4 млн. рублей и на 91 173,2 млн. рублей, или на 12 % и 1,2 % соответственно. При этом прогнозируемый объем нефтегазовых доходов в статье 1 указанных федеральных законов не утвержден.

Уточненными прогнозами поступлений доходов  к федеральным законам от 23 июля 2010 г. № 185-ФЗ, от 3 ноября 2010 г № 278-ФЗ увеличены объемы поступлений от уплаты налога на прибыль организаций, НДС (в основном за счет увеличения НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации), акцизов (в основном за счет акцизов по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации), НДПИ, таможенных пошлин, платежей в счет погашения задолженности по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам.

Указанными  прогнозами увеличен объем поступлений  неналоговых доходов, в том числе  доходов от управления средствами Резервного фонда и средствами Фонда национального  благосостояния, доходов от перечисления части прибыли Банка России, платежей при пользовании недрами, доходов от продажи материальных и нематериальных активов, штрафов, санкций, возмещения ущерба, прочих неналоговых доходов, поступлений по доходам бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет.

 

2.3. Нормы бюджетного и налогового законодательства в планировании и прогнозировании налоговых доходов федерального бюджета РФ

 

Планирование и прогнозирование доходов – важнейший элемент налоговой и бюджетной политики государства, в процессе которого соответствующие государственные органы  принимают решения о внесении изменений в налоговое законодательство, сокращении доли государственных расходов; разрабатывают меры по улучшению общеэкономической обстановки в стране и созданию необходимых условий для развития экономики.

Планирование и прогнозирование бюджетных доходов представляет собой формализованную последовательность действий всех ветвей власти, связанных с разработкой прогнозных данных по собираемости налоговых и неналоговых платежей, их рассмотрением, утверждением и распределением по уровням бюджетной системы, то есть охватывает сферу планирования доходов в масштабе федерального, регионального и местного бюджетов.

Работа по планированию доходов включает три важнейших направления:

1) Расчет прогнозируемых  сумм мобилизации контингентов  всех видов доходов.

2) Распределение регулирующих  доходов по уровням бюджетной  системы.

3) Определение взаимоотношений  между бюджетами различных уровней  в части предоставления дотаций  субвенций, субсидий.[4]

Методология планирования и прогнозирования – это совокупность приемов исследования с целью познания и преобразования действительности. Методология планирования включает в себя логику, методы и принципы. Однако основу методологии планирования составляют как общие так и специфические экономические законы воспроизводства общественного продукта. В качестве основных принципов бюджетного планирования выделяются непрерывность планирования годового бюджета, балансовый метод, единство правового регулирования, принцип выделения ведущего звена, принцип научности, маржинальности и др.[12]

Для бюджетного планирования, а в частности планирования доходов бюджета, применяются в основном межнаучные методы планирования, в частности метод экстраполяции и метод экспертных оценок. Метод экстраполяции предполагает составление перспективы исходя из практики предшествующих периодов. Метод экспертных оценок – это прогноз, строящийся на базе оценок, сделанных и обоснованных компетентными специалистами. Применение этих двух методов одновременно позволяет создать более реальную картину при определении того или иного прогнозируемого показателя.

Методология планирования и прогнозирования доходов законодательно не установлена и поэтому нет единых методов и принципов планирования. Однако органы государственной власти, ответственные за составление проектов бюджета, применяют общие принципы и методы планирования.

Планирование доходов осуществляется в соответствии с прогнозом важнейших макроэкономических и социально-экономических показателей, таких как:

1)валовый внутренний продукт;

2)валовый национальный продукт;

3)чистый национальный продукт;

4)национальный доход;

5)платежный баланс;

6)численность населения;

7)личный доход населения и тд.

Каждый из этих показателей служит основой для расчета как общей суммы поступлений бюджетных доходов, так и отдельных групп, видов налогов и прочих неналоговых поступлений в бюджеты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Совершенствование налогового и бюджетного законодательства в планировании налоговых доходов федерального бюджета РФ