Совершенствование налогового и бюджетного законодательств в планировании бюджета РФ

Перечень стран-пользователей схемой преференций Российской Федерации был утвержден постановлением Правительства РФ от 13.09.94г. № 1057. В настоящее время в этот перечень входят 157 стран и территорий. За истекшие годы указанный перечень стран-пользователей преференций мало изменился (расширен на 6 государств). Среди стран-пользователей преференций такие страны, как Китай, специальный административный район Китая Гонконг, Республика Корея, Сингапур, Объединенные Арабские Эмираты, Турция, Кипр и другие по экономическим показателям их развития в настоящее время не могут претендовать на предоставление им Россией преференциального режима в полном объеме. Обращает внимание также расширение перечня наименее развитых стран (таких стран стало 50), импорт из которых осуществляется беспошлинно, в том числе транснациональными корпорациями, действующими на этих территориях

С введением в действие с 1 января 2004г. новой редакции Таможенного кодекса в определенной части изменились условия обеспечения платежей в бюджет таможенных пошлин. Ст. 323 п. 6 Таможенного кодекса предусмотрено, что если в сроки выпуска товаров процедура определения таможенной стоимости товаров не завершена, выпуск производится при условии обеспечения уплаты таможенных платежей, которые могут быть дополнительно начислены. Таможенный орган в письменной форме сообщает декларанту размер требуемого обеспечения уплаты таможенных платежей. Однако, дополнительное обеспечение уплаты вывозных таможенных пошлин, налогов не предоставляется в случае экспорта биржевых товаров, цена которых на момент таможенного оформления неизвестна. К таким товарам в частности относится нефть.

Международной Конвенцией об упрощении и гармонизации таможенных процедур предусматривается ряд стандартных правил по таможенному оформлению, начислению и взиманию пошлин и налогов, гарантиям платежей, таможенному контролю и другим действиям таможенных органов. В частности, предусматривается стандартное правило о том, что товары, указанные в декларации, выпускаются после проведения их проверки таможенной службой при условии, что уплачены все пошлины и налоги или приняты необходимые меры для обеспечения их уплаты. Выпуск товаров не задерживается при условии представления необходимых гарантий для обеспечения взимания пошлин и налогов, подлежащих уплате.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах также предусматривается обеспечение уплаты налогов во всех случаях, что является одним из основных положений налогового законодательства.

В этой связи положение п. 6 ст. 323 Таможенного кодекса о том, что "дополнительное обеспечение уплаты вывозных таможенных пошлин, налогов не предоставляется в случае экспорта биржевых товаров, цена реализации которых на момент таможенного оформления неизвестна", было бы целесообразно исключить, как противоречащее международным правилам и законодательству о налогах и сборах.

В этом случае размер обеспечения уплаты таможенных платежей должен определяться с учетом положений ст. 338 Таможенного кодекса, а также требований законодательства в части определения базы для исчисления ставок таможенных пошлин, включая использование данных биржевых котировок товаров.

Доходы бюджета от уплаты таможенных пошлин составят:

в 2011г. – 2050,7 млрд. руб., в том числе вывозные таможенные пошлины 1551,1 млрд. руб.;

в 2012г. – 2086,7 млрд. руб., в том числе вывозные таможенные пошлины 1542,1 млрд. руб.;

в 2013г. – 2129,9 млрд. руб., в том числе вывозные таможенные пошлины 1541,8 млрд. руб.

Как в настоящее время, так и на предстоящий период, с точки зрения формирования доходов федерального бюджета, наибольшее значение имеет развитие экспортной деятельности. Удельный вес вывозных таможенных пошлин в ближайшие три года будет составлять более 70% от всей суммы таможенных пошлин. При этом традиционно важнейшей статьей доходов по экспортным пошлинам останутся пошлины на топливно-энергетические товары (нефть сырую, природный газ и нефтепродукты).

Доходы федерального бюджета, в части уплаты вывозных таможенных пошлин, в значительной мере зависят от уровня цен на товары топливно-энергетической группы и, в первую очередь, на нефть и газ природный, экспортируемый в страны дальнего зарубежья. [12, с. 38 – 42]

Зависимость российской экономики от мировых цен на нефть остаётся пока очень высокой, и это серьёзно влияет на федеральный бюджет. Сегодня идёт переход к другому тренду цен на нефть. Пик цен, скорее всего, уже пройден, хотя возможны политические и другие спекулятивные события, способные поднять цены на нефть. Долгосрочная цена на нефть находится где-то в пределах от 40 до 50 долл. за баррель в ценах 2011г. хотя в текущих ценах она может и повышаться с учётом инфляции в США, т.е. в долларовой зоне, поскольку долларовые цены на нефть также связаны с инфляцией в США. Можно пойти на долгосрочный прогноз в 40 – 50 долл., на который можно рассчитывать при формировании бюджета. В наших бюджетных расчётах заложена цена барреля нефти: на 2011г. – 53 долл., на 2012г. – 52 долл. и на 2013г. – 50 долл. и по сравнению с 2010г. может снизиться почти на 18%., т.е. учитывается тренд на снижение. Международные аналитики прогнозируют даже большее снижение цен на нефть, поэтому предложенные Минфином расчётные цены, по меньшей мере, завышенные, а возможно, и предельные.[10, с. 4]

Кроме того, также возможно снижение среднегодовых цен на газ природный, экспортируемый в страны дальнего зарубежья.

Вместе с тем, влияние отрицательной динамики формирования цен на нефть и газ природный в некоторой степени будет компенсировано ростом физических объемов экспорта указанной группы товаров.

Доля прочих доходов федерального бюджета в ближайшие три года будет составлять немногим более 15 %, несмотря на достаточно обширный перечень видов доходов.

Утверждение федерального бюджета на три года в форме закона, бесспорно, имеет ряд преимуществ по сравнению с перспективным финансовым планом, который по своему правовому статусу является в большей мере справочно-информационным материалом, определяющим основные бюджетные проектировки. Во-первых, закон предполагает гарантию реализации выбранных направлений бюджетной политики, мер государственной поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность органов власти за выполнение возложенных на них функций.

С другой стороны, при утверждении характеристик федерального бюджета в форме закона, к качеству организации бюджетного процесса предъявляются более высокие требования, в том числе, к стабильности государственной политики и ее ориентации на решение стратегических задач социально-экономического развития, достоверности макроэкономического прогнозирования. В первую очередь, необходима высокая степень уверенности в стабильности экономических условий, как на внутреннем, так и на мировом рынке. Значительная степень зависимости доходных источников федерального бюджета от мировой конъюнктуры, по крайней мере, в ближайшее время, создает достаточно высокие риски выполнения параметров, заложенных в федеральном бюджете. [9, с. 3]

Нормативная величина резервного фонда в абсолютном размере в соответствии с Бюджетным кодексом РФ определяется исходя из 10% прогнозируемого на плановый период объема ВВП и предположения, что цена нефти марки "Urals" снижается с 51,7 долл. за баррель (средняя цена в трехлетнем бюджете на 2011-2013 гг.) до 29,4 долл. – среднегодовой цене на нефть за последние 10 лет (с 2000 по 2010 гг.), и снижение нефтегазовых доходов федерального бюджета при уменьшении цены на нефть на 1 долл. за баррель составляет 0,15% ВВП (в условиях 2011г.).

"Новый механизм" управления  нефтегазовыми доходами, по мнению  Правительства РФ, позволит снизить  зависимость бюджетной системы от внешней конъюнктуры, увеличить использование нефтегазовых поступлений на нужды бюджета.

Это особенно важно в связи с тем, что в предыдущие годы правительство подвергалось жесточайшей критике за огромный профицит бюджета (69% ВВП в 2010г. и 4,8% в бюджете 2010г.), выведение из экономики значительных финансовых ресурсов и направление их в стабилизационный фонд.

3.2. Совершенствование норм налогового законодательства в планировании и прогнозировании налоговых доходов

Несовершенство налоговой системы является одним из факторов на пути развития экономики и предпринимательства. Налоговая система РФ долгое время (в течение 1990-х гг.) являлась фактором, сдерживающим экономическое развитие страны.

Масштабы фактической мобилизации доходов в бюджетную систему, достигаемые ценой огромных потерь, для социально-экономического развития страны, мягко говоря, неудовлетворительны. Налогообложение в целом направлено на текущее увеличение налоговых поступлений, что приводит к образованию фактически завышенного совокупного бремени начисленных налогов, которые не в состоянии нести даже среднестатистический российский налогоплательщик. Это одна из немаловажных причин того, что около половины промышленных предприятий в России убыточны, а еще столько же прибыльных предприятий являются низкорентабельными.

Нездоровая ориентация российской налоговой системы на косвенные формы налогообложения – еще один негативный стереотип в налоговой политике.До 70% всех налоговых поступлений в бюджет составляют косвенные налоги на бизнес. Такого дисбаланса налоговой структуры в пользу инфляционных регрессивных по отношению к доходам потребителей налогов, которыми являются косвенные налоги на бизнес, нет ни в одной развитой стране. Высокие косвенные налоги, будучи ценообразующим фактором, сокращают платежеспособный спрос, а следовательно, и объемы производства, реализации и потребления товаров и услуг, что влечет за собой сокращение налоговых поступлений[11].

При неблагоприятном в целом налоговом режиме разрастаются теневой и льготный секторы экономики, которые практически не участвуют в формировании государственных доходов. Налоговая политика сосредоточена преимущественно на фискальных целях, не выполняя должным образом задачи стимулирования и регулирования экономики.

В целях снятия всех налоговых преград на пути экономического роста и превращения налоговой системы в эффективную систему налогообложения Правительством РФ определены приоритетные направления налоговой политики:

- создание стабильной и ясной  налоговой системы;

- формирование стимулов к повышению собираемости налогов;

- создание благоприятных условий  для повышения эффективности  производства;

- укрепление доходной части  бюджета.

В основе разработки проекта федерального бюджет на 2011 г. и на период до 2013 г. лежали достигнутые в 2000-е годы результаты бюджетной политики, а также перспективные направления развития бюджетной системы, направленные на повышение уровня ее сбалансированности.

Разработка параметров федерального бюджета в предыдущие годы была апробирована в форме финансового плана, опыт которого был реализован на трехлетний период – 2011-2013 гг.

Налоговую политику россии можно охарактеризовать принципом «взять всё, что можно» и, исходя из этого принципа, делаем вывод: «в россии воруют все и не платят налоги все!». И, хотя решение этой проблемы напрямую влияет на подъём и развитие экономики, выполнение социальных проблем - выплата пенсий, пособий, борьба с обнищанием народа, обеспечение конституционных гарантий, связанных с бесплатным образованием, медициной и т. Д. - попытки государства решить данную проблему, пока к положительному успеху не привели.

До сих пор:

- законодательная база несовершенна;

Механизм сбора налогов не эффективен;

Соответствующие кадры не имеют должной подготовки;

- по-прежнему теневая экономика  процветает;

- коррупция практически пронизывает всё наше общество

Вроде бы, в стране принимаются законы, постановления, издаются указы по налогам и сборам, т.е. Принимаются соответствующие нормативно-правовые акты на федеральном уровне, на уровне субъектов федерации и органом местного самоуправления, а проблема не решается.

Действующий ныне налоговый кодекс не совершенен, требует внесения изменений и дополнений, что уже неоднократно и происходило.

Государство должно гарантировать соблюдение стабильности налогов и правил их взимания в течение значительного периода времени. Очень сложной является проблема неплатежей налогов, т. Е. Недоимки. Одной из причин, способствовавших значительному росту недоимки, стало увеличение объёмов отсроченных платежей, предоставляемых предприятиям, имеющим задолженность по платежам в бюджет, с целью бронирования поступающих на их расчётные счета средств для выплаты заработной платы.

Другие причины неплатежей - отсутствие средств на счетах плательщиков, а также низкая платёжная дисциплина налогоплательщиков в этой связи на основании постановления правительства, а также нормативных актов субъектов федерации проводится реструктуризация задолженности предприятий. Не поддаются объяснению такие, например, факты, когда на глазах у всех предприятия по документам почти убыточные, а их руководители приобретают дорогостоящие иномарки, возводят в короткие сроки дворцы-коттеджи. Теневая экономика – это наиболее латентный вид экономической деятельности, качественно отличающийся от всех других нарушений и "сокрытий", требующий большего количества сил и средств для борьбы с ним, в частности применения оперативно-розыскных методов и потому представляющий собой наиболее тяжкий вид социально-опасных делений в налоговой сфере.